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CRIMINAL COMPLIANCE Y SU RELACIÓN CON LA MATERIA TRIBUTARIA

CRIMINAL COMPLIANCE Y SU RELACIÓN CON LA MATERIA TRIBUTARIA

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Desde hace algún tiempo las empresas han procurado establecer dentro de su organización ciertas reglas de control, destinadas a evitar alguna situación de riesgo corporativo, que contemple sanciones de naturaleza penal por la comisión de delitos. En ese sentido, aparece la figura del compliance como mecanismo de tipo preventivo o, de ser el caso, en el que la comisión de los delitos ya se produjo, entonces el compliance será de utilidad para reducir la carga de responsabilidad al interior de la propia organización y de los grupos que laboran dentro de la misma. Los conceptos antes indicados se analizarán y se relacionarán con la materia tributaria.

PALABRAS CLAVE: Criminal compliance / delitos tributarios / gestión del riesgo / prevención / oficial de cumplimiento / responsabilidad penal

TITULO: CRIMINAL COMPLIANCE Y SU RELACIÓN CON LA MATERIA TRIBUTARIA

ABSTRACT

For some time, companies have tried to establish within their organization certain control rules designed to avoid any corporate risk situation that includes sanctions of a criminal nature for the commission of crimes. In this sense, the figure of compliance appears as a preventive mechanism or, if applicable, in which the commission of crimes has already occurred, being useful in reducing the burden of responsibility within the organization itself and the groups that work within it. The concepts indicated above will be analyzed and will be related to the tax matter.

KEYWORDS: criminal compliance / tax offenses / risk management / prevention / compliance officer / criminal responsibility

TITLE: Criminal compliance and its relationship with tax matter Sigue leyendo

¿QUIÉN EJERCE LA ACCIÓN PENAL EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?

¿QUIÉN EJERCE LA ACCIÓN PENAL EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?

MARIO ALVA MATTEUCCI

SUMARIO

  1. Introducción – 2. La Acción penal: una revisión de la doctrina – 3. ¿En qué tipo de proceso penal se ejerce la acción penal? – 4. ¿Cómo se da la actuación del Ministerio Público con respecto al ejercicio de la acción penal? – 4.1 La acción penal en la Constitución Política del Perú de 1993 – 4.2 La acción penal en la Ley Orgánica del Ministerio Público – 4.2.1 la función del ministerio público – 4.2.2 La titularidad de la acción penal del Ministerio Público – 4.2.3 ¿Qué autoridad del ministerio público ejerce la titularidad de la acción penal? – 4.3 La acción penal tributaria en el Código Procesal Penal – 4.3.1 en el Código Procesal Penal – 4.3.2 La acción penal en el Código Tributario – 5. La regulación de la acción penal en la Ley Penal Tributaria – 6. Opiniones de la doctrina respecto a la actuación del Ministerio Público y la acción penal

RESUMEN

En los delitos tributarios quien ejerce la acción penal es el Ministerio Público, quien recibe un informe sustentado por la SUNAT en donde se menciona los indicios de la posible comisión de delitos tributarios por parte de contribuyentes o administrados.

La acción penal es el punto inicial que mueve toda la maquinaria procesal destinada a verificar si existe o no la comisión de delitos tributarios. El presente informe busca revisar la legislación penal y tributaria que se encuentra ligada al ejercicio de la acción penal. Al igual que la actuación del Ministerio Público.

PALABRAS CLAVE

Acción penal / Ministerio Público / Delitos tributarios / indicios / Ley Penal Tributaria / Código Procesal Penal

TITULO

¿QUIÉN EJERCE LA ACCIÓN PENAL EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?

ABSTRACT

In tax crimes, who exercises the criminal action is the Public Prosecutor, that receives a report supported by SUNAT, which mentions indications of the possible commission of tax crimes by taxpayers or administered.

The criminal action is the starting point that moves all the procedural machinery to verify whether or not there is a commission of tax crimes.

The present report seeks to review the criminal and tax legislation that is linked to the exercise of criminal action. Like the performance of the Public Ministry.

KEYWORDS:

criminal action / Public Prosecutor’s Office / tax offenses / Indications / Criminal Law Tax / Criminal Procedure Code

TITLE:

Who exercises the criminal action in tax crimes? Sigue leyendo

¿EXISTEN ACTOS PREPARATORIOS EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?: Una revisión del Iter Criminis

¿EXISTEN ACTOS PREPARATORIOS EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?: Una revisión del Iter Criminis

SUMARIO

1- Introducción – 2. Los delitos tributarios – 3. Lam Ley penal tributaria y el tipo base del delito de defraudación tributaria – 4. La defraudación tributaria es un delito de resultado – 5. El Iter criminis o el camino hacia el delito – 6. Desarrollo del Iter criminis.

RESUMEN

En la comisión de los delitos tributarios es necesario que el actor tenga voluntad y consciencia de ello, para realizar actos contarios a ley, los cuales se encuentran considerados como delitos y sancionados penalmente. Sin embargo, al efectuar una revisión del Iter criminis o el “camino al delito”, apreciamos que en la fase externa de este se encuentran los actos preparatorios. El lmotivo de esta investigación es verificar si estos actos se encuentran sancionados penalmente o no.

PALABRAS CLAVE

Iter criminis / actos preparatorios / delitos tributarios / derecho penal / fase externa / sanción penal

ABSTRACT

In the commission of tax crimes, it is necessary that the actor has will and conscience of it, to carry out acts contrary to law, which are considered as crimes and criminally sanctiones. However, when making a review of the iter criminis or “way of crime”, we appreciate that in the external phase of this are preparatory acts. The reason for this investigation is to verify if these act are criminally sanctioned or not.

KEYWORDS

iter criminis / preparatory acts / tax crimes / criminal law / external phase / criminal penalty

TITLE

Are there preparatory acts in tax crimes?

MARIO ALVA MATTEUCCI

  1. INTRODUCCIÓN

En materia penal, en algunos delitos se sanciona no solo los actos que procuren causar una lesión respecto de un interés que es jurídicamente tutelado por el Estado, sino que también pueden sancionarse aquellas conductas o actos que estén relacionados con situaciones que pongan en peligro a personas.

Bajo esta lógica, en algunos delitos es necesario que se concluyan acciones que tengan un resultado, mientras que en otros no necesariamente debe existir un resultado sino lo que se busca penalizar es determinadas conductas, inclusive si no se ha llegado a un resultado, penalizando hasta la propia tentativa que involucra a los actos preparatorios.

Los actos preparatorios forman parte de lo que se denomina “iter criminis” o camino del delito dentro de la doctrina penal.

El presente informe tiene como intención analizar si es posible penalizar los actos preparatorios en el caso de los delitos tributarios, al amparo de lo dispuesto por la Ley Penal Tributaria. Sigue leyendo