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LOS ACTOS PREPARATORIOS EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS: EL ITER CRIMINIS

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LOS ACTOS PREPARATORIOS EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS: EL ITER CRIMINIS

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Para que exista comisión de delitos tributarios se requiere que el actor tenga voluntad y consciencia de ello, sobre todo para realizar actos contarios a ley, los cuales se encuentran considerados como delitos y sancionados penalmente. Sin embargo, al efectuar una revisión del iter criminis o el “camino al delito”, apreciamos que en la fase externa de este se encuentran los actos preparatorios.

La pregunta a verificar, entonces, es ¿estos actos se encuentran sancionados penalmente o no?

PALABRAS CLAVE: Iter criminis / actos preparatorios / delitos tributarios / derecho penal / fase externa / sanción penal

ABSTRACT

For tax crimes to be committed, the actor must be willing and aware of it, especially to carry out acts contrary to the law, which are considered as crimes and criminally punishable. However, when reviewing the iter criminis or the “road to the crime”, we can see that in the external phase of this are the preparatory acts. The question to verify, then, is whether these acts are criminally sanctioned or not?

KEYWORDS: Iter criminis / preparatory acts / tax offenses / criminal law / external phase / criminal penalty

TITLE: Preparatory acts in tax crimes: the iter criminis

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SI REGULARIZO LA DEUDA TRIBUTARIA, ¿PROCEDE LA ACCIÓN PENAL POR DELITO TRIBUTARIO?

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SI REGULARIZO LA DEUDA TRIBUTARIA, ¿PROCEDE LA ACCIÓN PENAL POR DELITO TRIUTARIO?

MARIO ALVA MATTEUCCI

ABSTRACT

Article 189 of the Tax Code contains a rule that allows the inadmissibility of criminal action for the commission of tax crimes indicated in the Criminal Tax Law, by the Public Ministry, in the event that the taxpayer can carry out the regularization of the debt prior to the initiation of the corresponding investigation ordered by the Prosecutor’s Office or,

failing this, the Tax Administration initiates the inspection procedure related to the tax and the period in which the aforementioned behaviors were carried out.

KEYWORDS

tax crime / regularization / tax debt / criminal action / criminal prosecution / inspection procedure

TITLE

If I regularize the tax debt, does the criminal action proceed for a tax crime?

RESUMEN

El artículo 189 del Código Tributario contiene una regla que permite la improcedencia de la acción penal por la comisión de delitos tributarios señalados en la Ley Penal Tributaria, por parte del Ministerio Público, en el supuesto de que el contribuyente pueda efectuar la regularización de la deuda tributaria antes de que se inicie la correspondiente

investigación dispuesta por la Fiscalía o, a falta de esta, la Administración Tributaria inicie el procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y periodo en que se realizaron las conductas señaladas.

PALABRAS CLAVE

delito tributario / regularización / deuda tributaria / acción penal / persecución penal / procedimiento de fiscalización

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EL DELITO DE CONTABILIDAD PARALELA: ¿CUÁNDO SE CONFIGURA?

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EL DELITO DE CONTABILIDAD PARALELA: ¿CUÁNDO SE CONFIGURA?

MARIO ALVA MATTEUCCI

ABSTRACT
Law No. 31501 has recently been published, by means of which the text of the Penal Code has been modified, increasing the penalties for the crimes of fraudulent administration, as well as parallel accounting. It should be noted that both crimes are framed within the crimes related to fraud in the administration of legal persons. The doubt that may arise is whether these crimes have any connection with the tax issue, given that there is a Criminal Tax Law that considers the crime of tax fraud the same as the accounting crime.

KEYWORDS: parallel accounting / fraudulent administration / accounting crime / fraud / tax fraud / prison sentence

TITLE: The crime of parallel accounting: when is it configured?

RESUMEN

Recientemente se ha publicado la Ley N.° 31501, por medio de la cual se ha modificado el texto del Código Penal, incrementando las penas por los delitos de administración fraudulenta, al igual que el de contabilidad paralela. Cabe precisar que ambos delitos se encuentran enmarcados dentro de los delitos relacionados con el fraude en la administración de las personas jurídicas. La duda que puede surgir es si estos delitos tienen alguna vinculación con el tema tributario, habida cuenta que existe la Ley Penal Tributaria que considera el delito de defraudación tributaria al igual que el delito contable.

PALABRAS CLAVE: contabilidad paralela / administración fraudulenta / delito contable / fraude / defraudación tributaria / pena de cárcel

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¿CUÁNDO UN CONTADOR PUEDE TENER RESPONSABILIDAD PENAL?: REVISIÓN DEL DELITO CONTABLE

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¿CUÁNDO UN CONTADOR PUEDE TENER RESPONSABILIDAD PENAL?: REVISIÓN DEL DELITO CONTABLE 

MARIO ALVA MATTEUCCI

TITLE: When can an accountant be criminally liable?: Review of the accounting offense

ABSTRACT
The work of the accountant is closely linked to the taxation of companies, having the task of consolidating the Financial Statements, keeping the books and / or tax records up to date, as well as complying with the preparation and presentation of tax returns to the authorities. tributary.

In the performance of this task, the accounting professional may incur criminal liability to the extent that certain assumptions indicated in the Criminal Tax Law are specifically presented in the cases indicated in the text of article 5 of said norm, which regulates the accounting offense.

KEYWORDS: Accounting crime / fraud / responsibility / balance sheets / intentionality / accounting books and records / registration

RESUMEN

La labor del contador está estrechamente vinculada con la tributación de las empresas, teniendo la tarea de consolidar los Estados Financieros, mantener al día los libros y/o registros tributarios, así como cumplir con la preparación y presentación de las declaraciones de impuestos a las autoridades tributarias. En el desempeño de esta tarea, el profesional contable puede incurrir en responsabilidad penal en la medida en que determinados supuestos señalados en la Ley Penal Tributaria se presenten específicamente en los casos señalados en el texto del artículo 5 de dicha norma, que regula el delito contable.

PALABRAS CLAVE: delito contable / dolo / responsabilidad / balances / intencionalidad / libros y registros contables / registro 

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PAUTAS PARA ENTENDER LA TEORIA DE LOS JUEGOS Y LA EVASIÓN TRIBUTARIA

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PAUTAS PARA ENTENDER LA TEORIA DE LOS JUEGOS Y LA EVASIÓN TRIBUTARIA

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Dentro de la matemática, se estudia la teoría de los juegos, la cual a través de modelos procura realizar el entendimiento y la comprensión de la conducta humana frente a la toma de decisiones, en situaciones en las cuales existe de por medio estímulos y castigos.

Además, esa conducta puede estar influenciada por el nivel de egoísmo por obtener soluciones individuales e inmediatas, o quizás revisar el nivel de cooperación con otro, a través del cual se puede obtener un beneficio colectivo.

En este punto resulta necesario identificar, analizar y procesar las estrategias que las partes intervinientes en el juego desarrollan. En este esquema, existe el denominado dilema del prisionero por medio del cual se aplican los criterios señalados anteriormente. Este tema será desarrollado en el presente trabajo, buscando su vinculación con la evasión tributaria.

PALABRAS CLAVE

Teoría de los juegos / evasión tributaria / prisionero / dilema / estímulos / castigos / estrategias / cooperación / games theory / prisoner / stimuli / punishments / strategies / cooperation

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LIBRO: DELITOS TRIBUTARIOS: Análisis de la Ley Penal Tributaria, Incremento Patrimonial No Justificado

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LIBRO: DELITOS TRIBUTARIOS: Análisis de la Ley Penal Tributaria, Incremento Patrimonial No Justificado

 

FICHA TÉCNICA:

Autores:

Mario Alva Matteucci

Yanet Mamani Yupanqui

Victoria Reyes Puchuri

ISBN: 978–612-322-073-0

Páginas: 438
Editorial: Intituto Pacífico SAC
Impresión a cargo de: Pacífico Editores SAC

EL ALMACENAJE DE BIENES EN LUGARES NO DECLARADOS ANTE LA SUNAT ¿Genera un delito tributario?

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EL ALMACENAJE DE BIENES EN LUGARES NO DECLARADOS ANTE LA SUNAT ¿Genera un delito tributario?

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Si se almacenan bienes en locales no declarados ante la SUNAT y los mismos están destinados posteriormente a su comercialización, distribución o transferencia, se le considera como un delito tributario dentro de la Ley Penal Tributaria y como tal sancionable penalmente con pena privativa de libertad no menor de 2 años ni mayor de 5 años. Este delito tributario fue incorporado a la Ley Penal Tributaria por medio del Decreto Legislativo N° 1114.

PALABRAS CLAVE

Almacén / local anexo / informalidad / bienes / distribución / comercialización

ABSTRACT

If goods are stored in premises not declared before the Sunat and they
are subsequently destined for marketing, distribution or transfer, it is
considered a tax offense under the Criminal Tax Law and as such is
punishable by a criminal penalty of not less than 2 years old or older
than 5 years old. This tax offense was incorporated into the Criminal
Tax Law through Legislative Decree No. 1114.

KEYWORDS

warehouse / local annex / informality / goods / distribution
/ marketing

TITLE

The storage of goods in places not declared before the Sunat,
does it generate a tax crime?

  1. INTRODUCCIÓN

La informalidad constituye uno de los elementos que caracterizan a las sociedades latinoamericanas, dentro de las cuales se encuentra el Perú y constituye un freno hacia el desarrollo, al igual que fomenta el incumplimiento de la normatividad.

La informalidad también representa la cultura del no pago de tributos al fisco, respecto de las operaciones comerciales que a través de ella se generan, obteniendo ganancias en muchos casos elevadas precisamente porque la fiscalidad no le alcanza, perjudicando también a los formales que si cumplen con sus obligaciones tributarias al competir con ellos en el mercado en “mejores condiciones” al no sufrir una exacción tributaria.

Una de las manifestaciones de la informalidad es el almacenaje de bienes, ya sean adquiridos o producidos, en locales no declarados ante la SUNAT.

Dentro de la Ley Penal Tributaria existe un dispositivo que sanciona como delito de peligro, el almacenaje de los bienes en lugares no declarados ante la SUNAT, el cual está consignado en el artículo 5-B que será materia de análisis del presente informe. Sigue leyendo →

LA CAUCION DENTRO DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

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LA CAUCION DENTRO DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

En el caso de una persona que sea imputada por la comisión de un delito, debe pasar necesariamente por un proceso de investigación, a efectos de poder demostrar si es o no culpable, por lo que debe comparecer ante la autoridad judicial mientras dure el proceso. A efectos de poder mantener su libertad, el juez o la sala penal pueden fijar el pago de una caución (como una especie de fianza) que garantice la comparecencia del inculpado, sin existir mandato de detención. El presente informe analiza la figura de la caución dentro de la Ley Penal Tributaria.

PALABRAS CLAVE

Caución / mandato de detención / libertad / investigación / ley penal tributaria / comparecencia

ABSTRACT

In the case of a person who is imputed for the commission of a crime, must necessarily go through an investigation process, in order to be able to prove whether or not guilty, so it must appear before the judicial authority for the duration of the process. In order to be able to maintain their liberty, the judge or the criminal chamber can set the payment of a bond (as a kind of bail) to guarantee the appearance of the accused, without a detention order. This report analyzes the figure of the bond within the Criminal Tax Law.

Keywords: detention / arrest warrant / freedom / investigation / tax criminal law / appearance

Title: The bond within the Criminal Tax Law

  1. INTRODUCCIÓN

La libertad es el bien más preciado por las personas y por ello éstas buscan protegerlo. Cuando una persona está siendo investigada por la posible comisión de un delito, el fiscal puede solicitar la comparecencia de esta en tanto dure la etapa de investigación preliminar. En este caso, será el juez, a pedido del fiscal, quien dicta la comparecencia.

 

En esta etapa, la persona que es investigada debe acudir a las citaciones que se le entreguen, donde se le informa el requerimiento de presencia física. Este requerimiento normalmente es del tipo de comparecencia simple que no tiene un mandato de detención.

Sin embargo, si las circunstancias lo ameritan, el Juez pueden determinar una prisión de tipo preventivo, como seguridad para que la persona no realice algún intento de fuga o de no comparecencia ante las autoridades que investigan la posible comisión de un delito.

Sin embargo, existe una figura jurídica denominada caución, la cual constituye una especie de garantía económica que permite a la persona investigada, que pueda realizar la comparecencia ante las autoridades que analizan su caso, sin existir de por medio algún mandato de comparecencia con detención.

El motivo del presente informe es revisar la legislación que regula la caución en materia penal y sus implicancias con la Ley Penal Tributaria. Sigue leyendo →

CRIMINAL COMPLIANCE Y SU RELACIÓN CON LA MATERIA TRIBUTARIA

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CRIMINAL COMPLIANCE Y SU RELACIÓN CON LA MATERIA TRIBUTARIA

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Desde hace algún tiempo las empresas han procurado establecer dentro de su organización ciertas reglas de control, destinadas a evitar alguna situación de riesgo corporativo, que contemple sanciones de naturaleza penal por la comisión de delitos. En ese sentido, aparece la figura del compliance como mecanismo de tipo preventivo o, de ser el caso, en el que la comisión de los delitos ya se produjo, entonces el compliance será de utilidad para reducir la carga de responsabilidad al interior de la propia organización y de los grupos que laboran dentro de la misma. Los conceptos antes indicados se analizarán y se relacionarán con la materia tributaria.

PALABRAS CLAVE: Criminal compliance / delitos tributarios / gestión del riesgo / prevención / oficial de cumplimiento / responsabilidad penal

TITULO: CRIMINAL COMPLIANCE Y SU RELACIÓN CON LA MATERIA TRIBUTARIA

ABSTRACT

For some time, companies have tried to establish within their organization certain control rules designed to avoid any corporate risk situation that includes sanctions of a criminal nature for the commission of crimes. In this sense, the figure of compliance appears as a preventive mechanism or, if applicable, in which the commission of crimes has already occurred, being useful in reducing the burden of responsibility within the organization itself and the groups that work within it. The concepts indicated above will be analyzed and will be related to the tax matter.

KEYWORDS: criminal compliance / tax offenses / risk management / prevention / compliance officer / criminal responsibility

TITLE: Criminal compliance and its relationship with tax matter Sigue leyendo →

¿QUIÉN EJERCE LA ACCIÓN PENAL EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?

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¿QUIÉN EJERCE LA ACCIÓN PENAL EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?

MARIO ALVA MATTEUCCI

SUMARIO

  1. Introducción – 2. La Acción penal: una revisión de la doctrina – 3. ¿En qué tipo de proceso penal se ejerce la acción penal? – 4. ¿Cómo se da la actuación del Ministerio Público con respecto al ejercicio de la acción penal? – 4.1 La acción penal en la Constitución Política del Perú de 1993 – 4.2 La acción penal en la Ley Orgánica del Ministerio Público – 4.2.1 la función del ministerio público – 4.2.2 La titularidad de la acción penal del Ministerio Público – 4.2.3 ¿Qué autoridad del ministerio público ejerce la titularidad de la acción penal? – 4.3 La acción penal tributaria en el Código Procesal Penal – 4.3.1 en el Código Procesal Penal – 4.3.2 La acción penal en el Código Tributario – 5. La regulación de la acción penal en la Ley Penal Tributaria – 6. Opiniones de la doctrina respecto a la actuación del Ministerio Público y la acción penal

RESUMEN

En los delitos tributarios quien ejerce la acción penal es el Ministerio Público, quien recibe un informe sustentado por la SUNAT en donde se menciona los indicios de la posible comisión de delitos tributarios por parte de contribuyentes o administrados.

La acción penal es el punto inicial que mueve toda la maquinaria procesal destinada a verificar si existe o no la comisión de delitos tributarios. El presente informe busca revisar la legislación penal y tributaria que se encuentra ligada al ejercicio de la acción penal. Al igual que la actuación del Ministerio Público.

PALABRAS CLAVE

Acción penal / Ministerio Público / Delitos tributarios / indicios / Ley Penal Tributaria / Código Procesal Penal

TITULO

¿QUIÉN EJERCE LA ACCIÓN PENAL EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?

ABSTRACT

In tax crimes, who exercises the criminal action is the Public Prosecutor, that receives a report supported by SUNAT, which mentions indications of the possible commission of tax crimes by taxpayers or administered.

The criminal action is the starting point that moves all the procedural machinery to verify whether or not there is a commission of tax crimes.

The present report seeks to review the criminal and tax legislation that is linked to the exercise of criminal action. Like the performance of the Public Ministry.

KEYWORDS:

criminal action / Public Prosecutor’s Office / tax offenses / Indications / Criminal Law Tax / Criminal Procedure Code

TITLE:

Who exercises the criminal action in tax crimes? Sigue leyendo →