AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA, MATERIALIDAD Y KEY AUDIT MATTERS: HERRAMIENTAS MODERNAS PARA LA DEFENSA FISCAL
MARIO ALVA MATTEUCCI
En el escenario tributario contemporáneo, la transformación digital de la SUNAT ha marcado un antes y un después en la relación entre el fisco y el contribuyente. La automatización de procesos y los cruces electrónicos de información han incrementado no solo la capacidad de fiscalización, sino también la exigencia para que las empresas mantengan un perfil de cumplimiento adecuado. En este contexto, la auditoría tributaria preventiva se erige como una herramienta estratégica indispensable, no solo como una opción, sino como un escudo fundamental para anticipar riesgos y fortalecer la defensa del contribuyente.
La diferencia esencial entre la fiscalización tradicional y esta auditoría preventiva radica en su naturaleza proactiva. Mientras que la SUNAT actúa con un enfoque sancionador, la auditoría preventiva busca identificar oportunamente inconsistencias, corregir errores y mejorar el perfil tributario antes de cualquier intervención oficial. Esta práctica cobra especial relevancia frente a la implementación de nuevos mecanismos de control, tales como el perfil de cumplimiento y la figura del Sujeto sin Capacidad Operativa (SSCO), que pueden acarrear consecuencias severas, desde la imposibilidad de emitir comprobantes válidos hasta la pérdida de beneficios tributarios.
Desde una perspectiva constitucional, la auditoría preventiva se alinea con el derecho fundamental a la defensa del contribuyente, consagrado en la Constitución Política del Perú y en la legislación tributaria vigente. Este derecho garantiza que toda persona o entidad pueda conocer, controvertir y corregir cualquier acto o procedimiento que afecte su situación tributaria antes de la imposición de sanciones o medidas restrictivas. Así, la auditoría preventiva fortalece la garantía del debido proceso y la seguridad jurídica, evitando arbitrariedades y promoviendo un sistema tributario más justo y transparente.
Para que esta auditoría sea realmente eficaz, debe trascender la mera revisión formal y adoptar conceptos clave de la auditoría financiera, como la materialidad y los Key Audit Matters (KAMs). El criterio de materialidad orienta a focalizar los esfuerzos en aquellos aspectos que, por su relevancia, pueden impactar significativamente la obligación tributaria o el perfil de cumplimiento. No todos los errores tienen igual peso, por lo que priorizar lo esencial optimiza recursos y fortalece la respuesta ante eventuales reparos por parte del fisco.
Por su parte, los KAMs permiten identificar y comunicar las áreas de mayor riesgo y complejidad, facilitando que la empresa prepare defensas sólidas y anticipadas frente a posibles cuestionamientos. Por ejemplo, en operaciones con proveedores susceptibles de ser calificados como SSCO, la auditoría preventiva debe concentrarse en verificar exhaustivamente la capacidad operativa y la documentación, adelantándose a observaciones que podrían afectar la validez de las operaciones.
En términos generales, la defensa tributaria moderna exige un enfoque dinámico y continuo, basado en la gestión de riesgos y la aplicación de criterios técnicos rigurosos, apoyado en herramientas tecnológicas avanzadas como la inteligencia artificial y el análisis de datos. Solo así se puede lograr una visión integral que permita detectar anomalías tempranamente y mantener un perfil de cumplimiento óptimo.
No debe olvidarse que la capacitación constante del equipo financiero y contable, junto con la actualización permanente del perfil de cumplimiento, son elementos esenciales para consolidar esta estrategia preventiva. La auditoría tributaria preventiva, enriquecida con estos conceptos y tecnologías, no solo protege al contribuyente de sanciones y reparos, sino que también contribuye a fortalecer su reputación fiscal y asegurar su sostenibilidad en un entorno cada vez más exigente y digitalizado.
Finalmente, este enfoque proactivo y técnico debe ser el camino a seguir, bajo la premisa de que la mejor defensa es anticiparse con conocimiento, rigor y tecnología. Así se construye un sistema tributario más justo, eficiente y transparente, que beneficia a todos los actores involucrados.
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