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SI MARCO LA OPCIÓN “ALQUILADO” EN EL DOMICILIO FISCAL, ¿QUÉ IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS SE GENERAN?

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SI MARCO LA OPCIÓN “ALQUILADO” EN EL DOMICILIO FISCAL, ¿QUÉ IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS SE GENERAN?

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Cuando el contribuyente se inscribió ante la Sunat para obtener su número de Registro Único de Contribuyente (RUC), debió consignar un domicilio fiscal como parte de sus obligaciones. Allí se debía indicar si el inmueble que se consignó como domicilio era propio o arrendado. Si marca la opción de que es alquilado; ello puede involucrar diversos aspectos como cesión en uso o el contrato de arrendamiento. En los últimos días, la Administración Tributaria ha enviado un cuestionario para averiguar más datos sobre este tema al no encontrar información relacionada con gastos de arrendamiento, lo cual significa un cruce de datos entre quien cede el inmueble y quien lo ocupa.

PALABRAS CLAVE: arrendamiento / cesión en uso / renta ficta / contrato / firmas legalizadas / usufructo

ABSTRACT

When the taxpayer registered with the Sunat to obtain his Single Taxpayer Registry Number (RUC), he had to indicate a tax domicile as part of his obligations. The taxpayer had to indicate whether the property was owned or rented. If the property is rented, this may involve different aspects such as assignment in use or the lease contract. In the last few days, the Tax Administration has sent a questionnaire to find out more data on this subject as it did not find information related to leasing expenses, which means a cross-check between the person who assigns the property and the person who occupies it.

KEYWORDS: lease / assignment in use / fictitious rent / contract / legalized signatures / usufruct

TITLE: If I Check The Option “Rented” in The Tax Domicile, What Are The Tax Implications?

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LA LEGALIZACIÓN DE FIRMAS ANTE NOTARIO ¿ES MEDIO PROBATORIO ANTE SUNAT?

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LA LEGALIZACIÓN DE FIRMAS ANTE NOTARIO ¿ES MEDIO PROBATORIO ANTE SUNAT?

MARIO ALVA MATTEUCCI

 RESUMEN

En la mayor parte de los procesos de fiscalización efectuados por la Administración Tributaria, los auditores exigen a los contribuyentes el sustento de las operaciones, a efectos de validar las mismas. En algunas oportunidades, exigen que los contratos celebrados deben contar con la firma de las partes contratantes legalizadas ante notario público, pero ello ¿es obligatorio en todos los casos? El presente informe analiza los supuestos en los cuales si se requiere la exigencia de la legalización de las firmas.

PALABRAS CLAVE: legalización de firmas / notario público / medio probatorio / fehaciencia / reconocimiento de gastos / partes contratantes

ABSTRACT

In most of the auditing processes carried out by the Tax Administration, the auditors require the taxpayers to provide the support of the operations, in order to validate them. On some occasions they require that the contracts entered into must have the signature of the contracting parties legalized before a notary public, but is this obligatory in all cases? This report analyzes the cases in which the legalization of signatures is required.

KEYWORDS: notarization of signatures / notary public / evidentiary means / authenticity / recognition of expenses / contracting parties

TITLE: Is The Legalization of Signatures Before A Notary Public A Probative Means Before Sunat?

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NORMATIVIDAD REGLAMENTARIA DEL SSCO

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NORMATIVIDAD REGLAMENTARIA DEL SSCO

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Existen empresas constituidas formalmente solo en el papel, pero que tienen un nivel elevado de operaciones, por las cuales entregan facturas a terceros a fin de que estos puedan justificar gasto, costo y/o crédito fiscal. Este nivel de operaciones no se justifica, ya que no tienen trabajadores, no cuentan con activos al igual que capacidad financiera para afrontar las actividades que respalden su desempeño. El Decreto Legislativo N.° 1532 señaló el procedimiento que se debe seguir para establecer la condición de sujeto sin capacidad operativa. En diciembre pasado se publicó su reglamento por medio del Decreto Supremo N° 319-2023-EF.

PALABRAS CLAVE

sujetos sin capacidad operativa / atribución / fedatario fiscalizador / agente fiscalizador / requerimiento / verificación de campo

ABSTRACT

There are companies that are formally constituted only on paper, but have a high level of operations, for which they deliver invoices to third parties so that they can justify expenses, costs and/or tax credits. This level of operations is not justified, since they have no employees, no assets and no financial capacity to face the activities that support their performance. Legislative Decree No. 1532 indicated the procedure to be followed to establish the condition of subject without operating capacity. Last December its regulation was published through Supreme Decree No. 319-2023-EF.

KEYWORDS: subjects without operative capacity / attribution / tax officer / tax agent / requirement / field verification

TITLE: Regulatory Standards of The SSCO

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EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR CUARTA CATEGORÍA EN EL AÑO 2024

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EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR CUARTA CATEGORÍA EN EL AÑO 2024

MARIO ALVA MATTEUCCI

El domingo 31 de diciembre de 2023 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de Superintendencia Nº 000270-2023/SUNAT, la cual aprobó las normas relativas a la excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por rentas de Cuarta Categoría correspondientes al ejercicio gravable 2024.

Cabe indicar que esta norma debe concordarse necesariamente con la Resolución de Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT[1], que fuera publicada en el Diario Oficial El Peruano el 15 de enero de 2007, a través de la cual se dictaron normas relativas a la excepción y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría. Sigue leyendo →

¿PARA QUÉ ES ÚTIL EL TEST DEL BENEFICIO?

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¿PARA QUÉ ES ÚTIL EL TEST DEL BENEFICIO?

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Uno de los requerimientos que la Administración Tributaria solicita para el sustento de las operaciones de servicios brindados entre empresas pertenecientes al mismo grupo, en el que se presentan grupos económicos relacionados, es el denominado “Test del Beneficio”, en el que se establecen los elementos que justifican tanto la necesidad de la prestación del servicio como también el costo del mismo dentro de los términos de plena competencia. Se analizarán los sustentos legales donde se indica la obligatoriedad de los contribuyentes, de contar con el referido Test del Beneficio.

 PALABRAS CLAVE

partes vinculadas / operaciones intragrupo / Test del Beneficio / servicios / vinculación económica / oficina matriz

ABSTRACT

One of the requirements that the Tax Administration requests for the support of the operations of services provided between companies belonging to the same group, in which related economic groups are present, is the so-called “Profit Test”, which establishes the elements that justify both the need for the provision of the service as well as the cost of the same within the terms of full competition. The legal grounds indicating the obligation of taxpayers to have the referred test will be analyzed.

KEYWORDS

related parties / intra-group operations / Profit Test / services / economic linkage / head offic

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RECIBÍ VALES DE CONSUMO: ¿ESTÁN AFECTOS A LA RENTA DE 5TA CATEGORÍA?

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RECIBÍ VALES DE CONSUMO: ¿ESTÁN AFECTOS A LA RENTA DE 5TA CATEGORÍA?

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Es común que, en el mes de diciembre de cada año, con ocasión de las fiestas navideñas, la mayor cantidad de empresas entregue a sus trabajadores una canasta que contiene productos básicos, los cuales califican como renta en especie para los trabajadores. Sin embargo, en los últimos años las empresas han optado por entregarle al trabajador un vale de consumo, el cual podrá hacer efectivo al comprar los productos que él desee en la cadena comercial respecto de la cual el empleador adquirió el bono, de tal manera que el trabajador decidirá los bienes o productos que él considere necesarios según su elección, siendo pertinente averiguar si el valor del bono ¿estará o no afecto a la renta de quinta categoría?

PALABRAS CLAVE:

aguinaldo / renta de quinta / vale de consumo / canasta navideña / descuento / trabajador

ABSTRACT

It is common that in the month of December of each year, on the occasion of the Christmas holidays, most companies give their workers a basket containing basic products, which qualify as income in kind for the workers. However, in recent years, companies have opted to give the employee a consumption voucher, which can be used to purchase the products he/she wishes in the commercial chain for which the employer acquired the voucher, so that the employee will decide the goods or products he/she considers necessary according to his/her choice, being pertinent to find out whether or not the value of the voucher will be subject to fifth category income?

KEYWORDS: Christmas bonus / fifth category income / consumption voucher / Christmas basket / discount / employee / worker

TITLE:

I Received Consumption Vouchers: Are They Subject to 5th Category Income?

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SEMINARIO ONLINE- ANTICÍPESE Y CONOZCA LOS PRINCIPALES GASTOS QUE SERÁN MATERIA DE FISCALIZACIÓN EN EL AÑO 2024

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SEMINARIO ONLINE- ANTICÍPESE Y CONOZCA LOS PRINCIPALES GASTOS QUE SERÁN MATERIA DE FISCALIZACIÓN EN EL AÑO 2024

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¿LA APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS ESG CONSTITUYE GASTO DEDUCIBLE?

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¿LA APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS ESG CONSTITUYE GASTO DEDUCIBLE?

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

El inversionista cada día es más exigente con la información que debe obtener de las empresas en las que quiera aportar capitales, bien sea por las posibilidades de retorno de la misma, como también en la actividad a desarrollar. A veces se busca la inversión a corto plazo, la cual es a veces solo especulativa, como también existe la inversión a largo plazo, la cual tiene un tipo de análisis más complejo y que busca que las empresas sean sostenibles en el tiempo. Parte de la información que hoy en día los inversionistas procuran revisar es con la aplicación de criterios ESG, ligados a variables como el medio ambiente, el entorno social como también la gobernanza al interior de la empresa.

PALABRAS CLAVE: inversión a corto plazo / inversión a largo plazo / entorno social / gobierno corporativo / entorno ambiental / inversionista

ABSTRACT

The investor is more demanding every day with the information that must be obtained from the companies in which he wants to contribute capital, either by the possibilities of return of the same, as well as in the activity to be developed. Sometimes short-term investment is sought, which is sometimes only speculative, as well as long-term investment, which has a more complex type of analysis and seeks to ensure that companies are sustainable over time. Part of the information that investors today seek to review is the application of ESG criteria, linked to variables such as the environment, the social environment as well as governance within the company.

KEYWORDS: Keywords: short term investment / long term investment / social environment / corporate governance / environmental environment / investor

TITLE: Does The Application of ESG Criteria Constitute A Deductible Expense?

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GASTRONOMÍA Y TRIBUTACIÓN: UNA PEQUEÑA GUÍA PARA NO TENER CONTINGENCIAS CON EL FISCO

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GASTRONOMÍA Y TRIBUTACIÓN: UNA PEQUEÑA GUÍA PARA NO TENER CONTINGENCIAS CON EL FISCO

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

En el Perú, la gastronomía ha desarrollado de manera exponencial en los últimos años y ha sido reconocida a nivel internacional, lo cual es materia de orgullo para todos los peruanos. La gastronomía también es una especie de motor que impulsa el crecimiento de diversas actividades, desde la siembra de productos, la cosecha de los mismos, el transporte que permite acercarlos a los mercados, su comercialización hasta la utilización en restaurantes en los platos que diariamente se sirven a los comensales. Parte de este análisis implica también el cumplimiento de ciertas reglas tributarias, las cuales se desarrollarán de una manera breve, a efectos de evitar contingencias con el fisco.

PALABRAS CLAVE: gastronomía / restaurantes / alimentos / menú / contingencias / servicios

ABSTRACT

In Peru, gastronomy has developed exponentially in recent years and has been recognized internationally, which is a matter of pride for all Peruvians. Gastronomy is also a kind of engine that drives the growth of various activities, from the sowing of products, their harvest, the transportation that brings them to the markets, their commercialization to their use in restaurants in the dishes that are served to diners on a daily basis. Part of this analysis also implies the fulfillment of certain tax rules, which will be developed in a brief way, in order to avoid contingencies with the tax authorities.

KEYWORDS: gastronomy / restaurants / food / menu / contingencies / services

TITLE: Gastronomy and Taxation: A Small Guide to Avoid Tax Contingencies

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CONDICIONES DE TRABAJO: ALGUNAS CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS

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CONDICIONES DE TRABAJO: ALGUNAS CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS

MARIO ALVA MATTEUCCI

ABSTRACT

For workers to be able to perform their work without problems, employers provide them with certain goods, which in doctrine are known as “working conditions”, which do not qualify as a remunerative advantage in favor of the worker but allow them to provide their services better. These conditions do not qualify as a remunerative concept, for which reason they are not subject to fifth category income tax withholding. However, there may be cases in which the granting of the working conditions does constitute a benefit in favor of the employee, for which reason it would qualify as a remunerative advantage, and therefore it will be subject to the withholding of the fifth category income tax.

KEYWORDS:

subordination / employment income / fifth category / working condition / remuneration / dependency relationship / remunerative concept

TITLE: Working Conditions: Some Tax Considerations

RESUMEN

Para que los trabajadores puedan desarrollar sus labores sin problemas, los empleadores les entregan ciertos bienes, que en doctrina se les conoce como “condiciones de trabajo”, los cuales no califican como una ventaja remunerativa a favor del trabajador, sino que permiten prestar mejor sus servicios. Estas condiciones no califican como concepto remunerativo, motivo por el cual no se encuentran afectas a la retención del impuesto a la renta de quinta categoría. Pese a ello, pueden presentarse casos en los cuales el otorgamiento de las condiciones de trabajo sí constituye un beneficio a favor del trabajador, motivo por el cual ello sí calificaría como una ventaja remunerativa, por lo que se encontrará sujeto a la retención del impuesto a la renta de quinta categoría.

PALABRAS CLAVE:

subordinación / rentas de trabajo / quinta categoría / condición de trabajo / remuneración / relación de dependencia / concepto remunerativo

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