ALGUNOS EJEMPLOS DE GASTOS PERSONALES Y DE SUSTENTO DEL CONTRIBUYENTE Y SUS FAMILIARES QUE NO SON ACEPTADOS COMO GASTO TRIBUTARIO

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ALGUNOS EJEMPLOS DE GASTOS PERSONALES Y DE SUSTENTO DEL CONTRIBUYENTE Y SUS FAMILIARES QUE NO SON ACEPTADOS COMO GASTO TRIBUTARIO

MARIO ALVA MATTEUCCI

Conforme lo indica el literal a) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, se precisa que no se acepta como gasto deducible para efectos de la determinación de la renta neta de tercera categoría a los gastos personales incurridos por el contribuyente, al igual que en el caso de los gastos de sustento del contribuyente, toda vez que ello determina que son reparables.

Lo señalado en líneas anteriores guarda relación con lo indicado en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, dispositivo que indica que no resultan deducibles aquellos gastos que no guardan coherencia con el mantenimiento o generación de la fuente productora de rentas.

Para poder identificar los gastos que se encuentran dentro de esta prohibición normativa que precisamente no permite su deducción como gasto para efectos de la determinación de la podemos indicar a manera de ejemplo, los siguientes:

  • Compra de pañales.
  • Gastos por elaboración de capillos para bautismo.
  • Gastos por alquiler de túnica para primera comunión.
  • Compra de vestuario de niños.
  • Pago por los servicios de organización de fiesta de bautizo, infantil,  quinceaños, matrimonio.
  • Adquisición de artefactos eléctricos ligados al uso doméstico.
  • Viajes al extranjero que no tengan relación con el giro del negocio.
  • Juegos de entretenimiento y de mesa.
  • Compra o importación de juguetes.
  • Compra de combustible en excesivas cantidades que reflejan un uso particular.
  • Adquisición de estampillas y sellos.
  • Adquisición de monedas antiguas y cuños.
  • Adquisición de joyas y productos elaborados con oro.
  • Adquisición de relojes sofisticados.
  • Adquisición de collares y piedras preciosas.
  • Adquisición de Cosméticos y productos de belleza.
  • Cortes de cabello y peinados.
  • Alquiler de vestidos para fiestas de promoción.
  • Compra de orquídeas para fiestas de promoción.
  • Adquisición de productos relacionados con la caída del cabello.
  • Cirugía plástica y tratamiento facial.
  • Gastos relacionados con tratamientos dentales.
  • Gastos en tratamientos bronquiales y nebulización.
  • Gastos de detectives que investigan alguna infidelidad conyugal.
  • Gastos de trámites de divorcio.
  • Gastos de trámites involucrados en la separación de bienes dentro de un matrimonio.
  • Gastos de trámites para llevar a cabo la división y partición de la masa hereditaria.
  • Gastos de trámites para la elaboración de un testamento.
  • Elaboración de escudo genealógico.
  • Cuotas de socio de club campestre.
  • Reparación y reconstrucción de fotos familiares.
  • Útiles escolares (colores, crayolas, plumones, plastilina, papeles de colores, reglas, escuadras, portaminas, etc).
  • Adquisición de libros esotéricos y de hipnosis.
  • Pagos por limpieza, lectura de aura y chackras.
  • Adquisición de revistas de moda.
  • Adquisición de revistas de espectáculos.
  • Adquisiciones de reproductores de música y discos compactos.
  • Adquisiciones de obras de arte y pinturas.
  • Entradas a museos.
  • Ropa y abrigo personal.
  • Adquisición de lencería fina.
  • Adquisición de bebidas alcohólicas.
  • Consumos desmesurados en restaurantes que reflejan un gasto familiar y no de representación.
  • Regalos para un matrimonio familiar que se tratan de considerar como gastos empresariales.
  • Servicio de baños turcos.
  • Pagos por uso de gimnasio.
  • Costo del entrenador personal.
  • Servicio de masajes.
  • Gastos por atención del pedicurista.
  • Compra de cigarrillos y/o puros.
  • Compra de tabaco en polvo.
  • Adquisición de encendedores de lujo.
  • Adquisición de figuras para poder completar un álbum de cromos.
  • Compra de medicamentos que no respondan a una necesidad propia de la empresa sino de algún socio.
  • Pagos por reparaciones de electrodomésticos que no se utilizan en la oficina.
  • Vestuario para mascotas.
  • Pagos por alquiler de equipos de caza submarina.

Esta lista de gastos no deducibles es referencial, ya que puede incluir más supuestos.

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Acerca de JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI

Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Egresado de la Maestría en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Asociado activo del Instituto Peruano de Derecho Tributario - IPDT. Miembro del Consejo Directivo del Servicio de Administración Tributaria - SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Profesor del Curso de Especialización Avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Profesor del Programa en Gestión Tributaria Empresarial dictado en ESAN. Profesor de los cursos "Impuesto a la Renta Empresarial" y "Planeamiento Tributario" del PEE DE DERECHO CORPORATIVO en ESAN. Ha sido Profesor del curso "Impuestos Especiales II - Impuesto a la Renta e IGV" de la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Coautor del Libro "Infracciones y Sanciones del Código Tributario. Tomo I y II", del Libro "Detracciones, Retenciones y Percepciones", del "Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller", del "Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel", del "Libro Homenaje a Francisco Escribano” y del "Libro Homenaje a Victor Vargas Calderón". Coautor del libro "Guia de Operaciones Societarias y Comerciales", del "Manual de Detraciones, Retenciones y Percepciones", del libro "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016", del libro "Delitos tributarios: Análilsis de la Ley Penal Tributaria e incremento patrimonial no justificado" y del libro "Manual de Infracciones y Sanciones Tributarias". Autor del libro "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal". Autor del libro "Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas". Autor del libro "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias" Autor de artículos para revistas universitarias y profesionales sobre diversos temas tributarios. Actualmente ocupa el cargo de Director de la Revista Actualidad Empresarial.

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