ELEMENTOS PARA DETERMINAR EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO: El artículo 92 de la Ley del Impuesto a la Renta.
MARIO ALVA MATTEUCCI
El texto del artículo 92° de la Ley del Impuesto a la Renta, de manera genérica indica que el incremento patrimonial se determinará tomando en cuenta, entre otros, los siguientes elementos:
- Los signos exteriores de riqueza.
- Las variaciones patrimoniales.
- La adquisición y transferencia de bienes.
- Las inversiones.
- Los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero.
- Los consumos.
- Los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando éstos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio, de acuerdo a los métodos que establezca el Reglamento.
En concordancia con lo mencionado anteriormente hemos elaborado una pequeña guía que contiene preguntas que el fisco puede formular y que están orientadas precisamente para investigar si existe o no el mencionado incremento patrimonial no justificado.
Espero sea de utilidad y consulta para todos los lectores.
Saludos cordiales
Mario Alva Matteucci
NOTAS:
DAOT = Declaración Anual de Operaciones con Terceros
ITF = Impuesto a las Transacciones Financieras
ONPE = Oficina Nacional de Procesos Electorales
PDT = Programa de Declaración Telemática
SOL = SUNAT Operaciones en línea
|
PREGUNTA |
SIGNO EXTERIOR DE RIQUEZA |
FUENTE DE INFORMACIÓN |
| ¿Cómo compró o vendió predios? | Adquisición o venta de inmuebles | PDT de notarios y los Registros Públicos |
| ¿Cómo adquirió o vendió vehículos? | Adquisición o venta de vehículos | PDT de notarios y los Registros Públicos |
| ¿Viajó fuera del país? | Salidas y entradas del país a través del movimiento migratorio | Migraciones, redes sociales, agencias de viajes, líneas aéreas, empresas de transporte, información de cruceros |
| ¿Realizó algún trámite aduanero de importación de bienes? | Importación de bienes | Aduanas |
| ¿Efectuó algún consumo en restaurantes o establecimientos comerciales? | Capacidad de gasto al consumir | DAOT, requerimiento a los restaurantes, información de terceros |
| ¿Realizó movimientos con sus tarjetas de crédito y/o débito? | Movimientos de dinero | Bancos, financieras, Cajas, ITF |
| ¿Efectuó gastos vinculados con servicios educativos? | Llevar cursos de especialización a nivel de maestría o doctorado, en el Perú o en extranjero | Información obtenida a través de requerimientos a terceros e instituciones educativas |
| ¿Adquirió joyas o bienes suntuarios? | Compra de joyas, muebles antiguos y otros bienes suntuarios | DAOT, requerimiento de información a joyerías, información de terceros, casas de antiguedades |
| ¿Realizó algún gasto en operaciones de cirugía plástica? | Visita permanente de cirujanos plásticos | DAOT, requerimiento a los médicos y clínicas, información de terceros |
| ¿Realizó la adquisición de cheques de gerencia? | Movimiento de dinero | Bancos, cajas e instituciones financieras |
| ¿Efectuó el pago del alquiler de una vivienda y/o casa de campo y/o casa de playa? | Vivienda suntuaria | Bancos, pagos de rentas de primera categoría, avisos de alquiler en diarios, internet, redes sociales, información de terceros |
| ¿Es propietario de algún caballo de carrera? | Caballos de carrera y la verificación del stud a donde pertenecen | Asociación de criadores de caballos, asociación de propietarios de caballos |
| ¿Es propietario de una embarcación de recreo? | Yate, catamarán, velero, moto náutica | Capitanía de puerto |
| ¿Tiene personal que realiza servicios a su favor? | Cocinera, ama de llaves, mayordomo, chofer | Información de terceros, clave SOL |
| ¿Es propietario de obras de arte? | Cuadros, esculturas, obras de arte | Casas de ventas, colecciones privadas, catálogos internacionales |
| ¿Es propietario de un vehículo de carreras? | Vehículo de carrera y/o competencia | Organizadores de carreras, empresas auspiciadoras |
| ¿Es propietario de algún equipo informático de alta gama? | Celular de alta gama | Empresas que ofrecen el servicio de telecomunicaciones |
| ¿Realizó algún aporte a algún movimiento y/o agrupación política? | Aportes dinerario, cesión temporal de locales y/o colaboración en cocteles políticos |
ONPE |
| ¿Tiene la titularidad de algún trust constituido en el exterior? | Trust constituido | Intercambio de información con administraciones tributarias del exterior |
| ¿Tiene la titularidad de inmuebles ubicados en el exterior? | Titularidad de Predios | Intercambio de información con administraciones tributarias del exterior y el PDT de Predios |
| ¿Tiene la titularidad de acciones en el exterior? | Titularidad de acciones | Intercambio de información con administraciones tributarias del exterior y Panama Paper’s |