64 PREGUNTAS QUE LE AYUDARÁN A CONOCER LA BASE LEGAL QUE SE APLICA EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA

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64 PREGUNTAS QUE LE AYUDARÁN A CONOCER LA BASE LEGAL QUE SE APLICA EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA

MARIO ALVA MATTEUCCI

1. INTRODUCCIÓN

A menudo recibimos preguntas y consultas relacionadas con la determinación de la renta neta de tercera categoría, una vez que se ha respondido la misma, el interlocutor solicita la base legal que sustenta la respuesta. En muchos casos la legislación es frondosa y se debe realizar la verificación tanto de la Ley como su correlato en la norma reglamentaria.

Para poder apoyar al profesional que realiza la determinación de la renta neta de tercera categoría hemos procurado realizar preguntas y la respuesta será la base legal, de tal manera que esta especie de guía legal sea de utilidad al momento de la elaboración de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

1. ¿DÓNDE ESTÁ REGULADO EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD?

En el texto del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. ¿DÓNDE ESTÁ REGULADO EL PRINCIPIO DEL DEVENGO?

En el texto del artículo 57º de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. ¿DÓNDE ESTÁ REGULADA LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. ¿DÓNDE ESTÁN REGULADAS LAS TEORÍAS QUE GRAVAN EL IMPUESTO A LA RENTA?

En los artículos 1º, 2º y 3º de la Ley del Impuesto a la Renta.

5. ¿DÓNDE ESTÁN LAS REGLAS PARA CONSIDERAR DOMICILIADA A UNA PERSONA EN EL PAÍS?

En el texto del artículo 7º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 4º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. ¿DÓNDE ESTÁN LAS REGLAS PARA CONSIDERAR LA RENTA DE FUENTE PERUANA?

En el texto del artículo 9º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 4-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. ¿DÓNDE SE REGULAN LOS SERVICIOS DIGITALES?

En el texto del literal i) del artículo 9º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el literal b) del artículo 4-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. ¿DÓNDE SE REGULAN LOS SERVICIOS DE ASISTENCIA TÉCNICA?

En el texto del literal j) del artículo 9º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el literal c) del artículo 4-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

9. ¿DÓNDE ESTÁ EL CONCEPTO DE ENAJENACIÓN PARA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA?

En el texto del artículo 5º de la Ley del Impuesto a la Renta.

10. ¿DÓNDE SE REGULAN LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS?

En el texto del artículo 5-A de la Ley del Impuesto a la Renta y en los artículos 2-B y 2-C del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

11. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS QUE DEBEN SEGUIR LOS EXTRANJEROS QUE INGRESEN AL PAIS?

En el texto del artículo 13º de la Ley del Impuesto a la Renta, en el artículo 4-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y en la Resolución de Superintendencia Nº 125-2005/SUNAT.

12. ¿QUIÉNES SON CONSIDERADAS PERSONAS JURIDICAS PARA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA?

A las señaladas en el texto del artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta.

13. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS ACERCA DE LOS FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN EN VALORES Y LOS FONDOS DE INVERSIÓN?

En el texto del artículo 14-A de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 5-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

14. ¿DÓNDE ESTAN LAS OPERACIONES CONSIDERADAS INAFECTAS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA?

En el texto del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta y en los artículos 7º, 8º, 8-A, 8-B, 8-C y 9º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

15. ¿DÓNDE ESTAN LAS OPERACIONES CONSIDERADAS EXONERADAS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA?

En el texto del artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta.

16. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS PARA DETERMINAR LA RENTA BRUTA?

En el texto del artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta.

17. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS PARA DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE?

En el texto del artículo 21º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 11º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

18. ¿DÓNDE SE CALIFICAN LAS RENTAS EN CATEGORÍAS?

En el texto del artículo 22º de la Ley del Impuesto a la Renta.

19. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 23º de la Ley del Impuesto a la Renta.

20. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta.

21. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 33º de la Ley del Impuesto a la Renta.

22. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta.

23. ¿DÓNDE SE REGULAN LOS DIVIDENDOS?

En el texto de los artículos 24-A, 24-B y 25º de la Ley del Impuesto a la Renta y los artículos 88º, 89º, 90º, 91º, 92º, 93º, 94º y 95 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

24. ¿DÓNDE SE REGULA LA PRESUNCIÓN DE INTERESES EN LOS PRÉSTAMOS DE DINERO?

En el texto del artículo 26º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 15º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

25. ¿DÓNDE SE REGULA EL CONCEPTO DE REGALIA?

En el texto del artículo 27º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 16º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

26. ¿DÓNDE SE REGULA EL CONCEPTO DEL VALOR DE MERCADO?

En el texto del artículo 32º de la Ley del Impuesto a la Renta.

27. ¿DÓNDE SE REGULA EL CONCEPTO DE VALOR DE MERCADO ENTRE PARTES VINCULADAS?

En el texto del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

28. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 36º de la Ley del Impuesto a la Renta.

29. ¿DÓNDE SE REGULA LA DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS?

En el texto de los artículos 38º, 39º, 40º, 41º, 42º y 43º de la Ley del Impuesto a la Renta y en los artículos 22º y 23º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

30. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS PROHIBICIONES DE GASTO PARA LA
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 25º del Reglamento de la Ley del impuesto a la Renta.

31. ¿DÓNDE SE REGULA LA DEDUCCIÒN PARA LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 45º de la Ley del Impuesto a la Renta.

32. ¿DÓNDE SE REGULA LA DEDUCCIÒN DE LAS 7 UIT PARA LAS RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta.

33. ¿DÓNDE SE REGULA LA PROHIBICIÓN DE LA DEDUCCIÓN DE EL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDA A UN TERCERO?

En el texto del artículo 47º de la Ley del Impuesto a la Renta.

34. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS PRESUNCIONES DE RENTA DE FUENTE PERUANA POR PARTE DE SUJETOS NO DOMICILIADOS?

En el texto del artículo 48º de la Ley del Impuesto a la Renta y en los artículos 27 y 28º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

35. ¿DÓNDE SE REGULA LA DENOMINACIÓN DE LAS RENTAS NETAS?

En el texto del artículo 49º de la Ley del Impuesto a la Renta.

36. ¿DÓNDE SE REGULAN LOS SISTEMAS DE ARRASTRES DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS?

En el texto del artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 29º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

37. ¿DÓNDE SE REGULA LA COMPENSACIÓN DE PERDIDAS TRIBUTARIAS?

En el texto del artículo 51º de la Ley del Impuesto a la Renta.

38. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA?

En el texto de los artículos 52-A, 53º, 54º de la Ley del Impuesto a la Renta.

39. ¿DÓNDE SE REGULA LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS PERSONAS GENERADORAS DE RENTAS EMPRESARIALES DOMICILIADAS EN EL PAÍS?

En el texto del artículo 55º de la Ley del Impuesto a la Renta.

40. ¿DÓNDE SE REGULA QUE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ESTÁ A CARGO DE LA SUNAT?

En el artículo 90º de la Ley del Impuesto a la Renta.

41. ¿DÓNDE SE REGULA LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS?

En el texto del artículo 56º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 30º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

42. ¿DÓNDE SE REGULA EL CASO DE LA ENAJENACIÓN DE BIENES A PLAZO MAYORES A UN AÑO?

En el texto del artículo 58º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 31º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

43. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO?

En el texto del artículo 61º de la Ley del Impuesto a la Renta.

44. ¿DÓNDE SE REGULAN LOS METODOS PARA VALUACIÓN DE INVENTARIOS?

En el texto del artículo 62º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

45. ¿DÓNDE SE REGULAN LOS METODOS DE ASIGNACIÓN DE INGRESOS PARA LAS EMPRESAS CONTRUCTORAS?

En el texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 36º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

46. ¿LA SUNAT PUEDE EXIGIR REGISTROS ESPECIALES PARA LOS INGRESOS Y GASTOS?

Conforme lo señala el artículo 66º de la Ley del Impuesto a la Renta, la SUNAT podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones en libros especiales, a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva.

47. ¿DÓNDE ESTÁN LAS REGLAS PARA DETERMINAR EL VALOR DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES?

En el texto del artículo 64º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 37º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

48. ¿DÓNDE ESTÁN LAS REGLAS PARA DETERMINAR LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES?

En el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 38º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

49. ¿DÓNDE ESTÁN LAS REGLAS SOBRE LOS RESPONSABLES Y RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA?

En el texto de los artículos 67º, 69º y 70º de la Ley del Impuesto a la Renta.

50. ¿DÓNDE ESTÁN LAS REGLAS PARA REALIZAR RETENCIONES?

En el texto de los artículos 71º, 72º, 73º, 74º, 75º, 76º, 76-A, 77º, 77-A, 78º y
78-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

51. ¿DÓNDE ESTÁN LAS REGLAS PARA PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS?

En el texto de los artículos 79º, 80º, 81º, 82º y 83º de la Ley del Impuesto a la Renta.

52. ¿DÓNDE ESTA LA TASA QUE DEBEN PAGAR LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 84º de la Ley del Impuesto a la Renta.

53. ¿DÓNDE ESTA LA TASA QUE DEBEN PAGAR LOS CONTRIBUYENTES QUE VENDAN INMUEBLES?

En el texto del artículo 84-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

54. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 85º de la Ley del Impuesto a la Renta y los artículos 54º y 55º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

55. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA?

En el texto del artículo 86º de la Ley del Impuesto a la Renta.

56. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS DE LOS PAGOS POR REGULARIZAR EL IMPUESTO A LA RENTA?

En el texto del artículo 87º de la Ley del Impuesto a la Renta.

57. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS DE LOS CRÉDITOS CONTRA EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA?

En el texto del artículo 88º de la Ley del Impuesto a la Renta y los artículos 52º y 58º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

58. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS SOBRE EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO?

En el texto de los artículos 52º, 90º, 91º, 92º y 93º de la Ley del Impuesto a la Renta y los artículos 52º, 58º 59º, 60º, 60-A y 61 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

59. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS SOBRE LA REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES O EMPRESAS?

En el texto de los artículos 103º, 104º, 105º, 106º, 107º, 108º, 109º y 110º de la Ley del Impuesto a la Renta y los artículos 65º, 66º, 67º, 68º, 69º, 70º, 71º, 72º, 73, 74º y 75º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

60. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS SOBRE EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

En el texto de los artículos 117º, 118º, 119º, 120º, 121º, 122º, 123º, 124º y 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta y los artículos 76º, 77º, 78º, 78-A, 79º, 80º, 81º, 82º, 83º, 84º y 85º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

61. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS QUE DEFINEN A UN PAÍS O TERRITORIO DE BAJA O NULA IMPOSICIÓN?

En el texto de los artículos 86º y 87º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

62. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA?

En el texto de los artículos 108º, 109º, 110º, 111º, 112º, 113º, 114º, 115º, 116º, 117º, 118º y 119º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

63. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS SOBRE PARTES VINCULADAS?

En el texto del artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

64. ¿DÓNDE ESTAN LAS REGLAS SOBRE LAS RETENCIONES DE QUINTA CATEGORÍA?

En el texto de los artículos 40º, 41º, 42º, 43º, 44º, 45º y 46º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

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Acerca de JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI

Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Egresado de la Maestría en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Asociado activo del Instituto Peruano de Derecho Tributario - IPDT. Ha sido Miembro del Consejo Directivo del Servicio de Administración Tributaria - SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima (2019 - 2022). Profesor del Curso de Especialización Avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Profesor del Programa en Gestión Tributaria Empresarial dictado en ESAN. Ha sido Profesor de los cursos "Impuesto a la Renta Empresarial" y "Planeamiento Tributario" del PEE DE DERECHO CORPORATIVO en ESAN. Ha sido Profesor del curso "Impuestos Especiales II - Impuesto a la Renta e IGV" de la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. COAUTOR de los siguientes Libros: - "Infracciones y Sanciones del Código Tributario. Tomo I y II". - "Detracciones, Retenciones y Percepciones". - "Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller". - "Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel". - "Libro Homenaje a Francisco Escribano”. - "Libro Homenaje a Víctor Vargas Calderón". - "Libro Homenaje a Julio Fernández Cartagena". - "Guía de Operaciones Societarias y Comerciales". - "Manual de Detracciones, Retenciones y Percepciones". - "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016". - "Delitos tributarios: Análisis de la Ley Penal Tributaria e incremento patrimonial no justificado". - "Manual de Infracciones y Sanciones Tributarias". - "Pérdidas Tributarias: Aspectos Tributarios y Contables". - "Fiscalización Electrónica y Desbalance Patrimonial: El uso de las cuentas bancarias empresariales para gastos personales". AUTOR de los siguientes libros: - "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal". - "Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas". - "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias". - "Evasión Tributaria". - "Incremento Patrimonial No Justificado de Personas Naturales" Autor de artículos para revistas universitarias y profesionales sobre diversos temas tributarios.

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