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EL DELITO DE CONTABILIDAD PARALELA: ¿CUÁNDO SE CONFIGURA?

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EL DELITO DE CONTABILIDAD PARALELA: ¿CUÁNDO SE CONFIGURA?

MARIO ALVA MATTEUCCI

ABSTRACT
Law No. 31501 has recently been published, by means of which the text of the Penal Code has been modified, increasing the penalties for the crimes of fraudulent administration, as well as parallel accounting. It should be noted that both crimes are framed within the crimes related to fraud in the administration of legal persons. The doubt that may arise is whether these crimes have any connection with the tax issue, given that there is a Criminal Tax Law that considers the crime of tax fraud the same as the accounting crime.

KEYWORDS: parallel accounting / fraudulent administration / accounting crime / fraud / tax fraud / prison sentence

TITLE: The crime of parallel accounting: when is it configured?

RESUMEN

Recientemente se ha publicado la Ley N.° 31501, por medio de la cual se ha modificado el texto del Código Penal, incrementando las penas por los delitos de administración fraudulenta, al igual que el de contabilidad paralela. Cabe precisar que ambos delitos se encuentran enmarcados dentro de los delitos relacionados con el fraude en la administración de las personas jurídicas. La duda que puede surgir es si estos delitos tienen alguna vinculación con el tema tributario, habida cuenta que existe la Ley Penal Tributaria que considera el delito de defraudación tributaria al igual que el delito contable.

PALABRAS CLAVE: contabilidad paralela / administración fraudulenta / delito contable / fraude / defraudación tributaria / pena de cárcel

Si desea revisar el informe completo (SOLO EN ESPAÑOL) debe ingresar aquí: EL DELITO DE CONTABILIDAD PARALELA – CUANDO SE CONFIGURA

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¿EXISTEN ACTOS PREPARATORIOS EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?: Una revisión del Iter Criminis

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¿EXISTEN ACTOS PREPARATORIOS EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS?: Una revisión del Iter Criminis

SUMARIO

1- Introducción – 2. Los delitos tributarios – 3. La Ley penal tributaria y el tipo base del delito de defraudación tributaria – 4. La defraudación tributaria es un delito de resultado – 5. El Iter criminis o el camino hacia el delito – 6. Desarrollo del Iter criminis.

RESUMEN

En la comisión de los delitos tributarios es necesario que el actor tenga voluntad y consciencia de ello, para realizar actos contarios a ley, los cuales se encuentran considerados como delitos y sancionados penalmente. Sin embargo, al efectuar una revisión del Iter criminis o el “camino al delito”, apreciamos que en la fase externa de este se encuentran los actos preparatorios. El motivo de esta investigación es verificar si estos actos se encuentran sancionados penalmente o no.

PALABRAS CLAVE

Iter criminis / actos preparatorios / delitos tributarios / derecho penal / fase externa / sanción penal

ABSTRACT

In the commission of tax crimes, it is necessary that the actor has will and conscience of it, to carry out acts contrary to law, which are considered as crimes and criminally sanctiones. However, when making a review of the iter criminis or “way of crime”, we appreciate that in the external phase of this are preparatory acts. The reason for this investigation is to verify if these act are criminally sanctioned or not.

KEYWORDS

iter criminis / preparatory acts / tax crimes / criminal law / external phase / criminal penalty

TITLE

Are there preparatory acts in tax crimes?

MARIO ALVA MATTEUCCI

  1. INTRODUCCIÓN

En materia penal, en algunos delitos se sanciona no solo los actos que procuren causar una lesión respecto de un interés que es jurídicamente tutelado por el Estado, sino que también pueden sancionarse aquellas conductas o actos que estén relacionados con situaciones que pongan en peligro a personas.

Bajo esta lógica, en algunos delitos es necesario que se concluyan acciones que tengan un resultado, mientras que en otros no necesariamente debe existir un resultado sino lo que se busca penalizar es determinadas conductas, inclusive si no se ha llegado a un resultado, penalizando hasta la propia tentativa que involucra a los actos preparatorios.

Los actos preparatorios forman parte de lo que se denomina “iter criminis” o camino del delito dentro de la doctrina penal.

El presente informe tiene como intención analizar si es posible penalizar los actos preparatorios en el caso de los delitos tributarios, al amparo de lo dispuesto por la Ley Penal Tributaria. Sigue leyendo →

¿CUÁNDO SE CONFIGURA EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?

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¿CUÁNDO SE CONFIGURA EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?

MARIO ALVA MATTEUCCI

1. INTRODUCCIÓN

Mediante el Decreto Legislativo Nº 813 del año 1996 se aprobó la Ley Penal Tributaria, ello al amparo de la delegación que el Poder Legislativo otorgó al Poder Ejecutivo mediante la Ley Nº 26557 1. Esta Ley tuvo como finalidad regular la figura de los delitos tributarios en una Ley especial y no tanto en un cuerpo normativo como es el Código Tributario.

El motivo del presente informe es dar a conocer las condiciones y supuestos que deben ocurrir para que se presente la figura de la defraudación tributaria, estableciendo también diferencias en cuanto a la comisión de una infracción tributaria.

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