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MATRIMONIO Y TRIBUTACIÓN: LOS REGALOS DE BODA

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MATRIMONIO Y TRIBUTACIÓN: LOS REGALOS DE BODA

MARIO ALVA MATTEUCCI

RESUMEN

Una reciente modificatoria de la Ley del Impuesto a la Renta ha efectuado cambios en la forma de sustentar las donaciones frente a la presunción de incremento patrimonial no justificado, que puede considerar la Administración Tributaria, específicamente, en el caso de las donaciones en las bodas. Este cambio surte efectos a partir del año 2023 y, de seguro, generará algunas situaciones incómodas en las personas, pero que necesariamente deberán tomar en cuenta para evitar contingencias futuras con el fisco.

PALABRAS CLAVE: regalos / matrimonio / incremento patrimonial no justificado / presunción / donaciones / bodas

TITLE: Marriage and taxation: wedding gifts

ABSTRACT
A recent amendment to the Income Tax Law has made changes in the way of supporting donations against the presumption of an unjustified increase in wealth, which the Tax Administration may consider, specifically, in the case of donations at weddings. This change takes effect from the year 2023 and, for sure, will generate some uncomfortable situations in people, but that they must necessarily take into account to avoid future contingencies with the treasury.

KEYWORDS: gifts / marriage / unjustified increase in wealth / presumption / donations / weddings

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ELEMENTOS PARA DETERMINAR EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO: El artículo 92° de la Ley del Impuesto a la Renta

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ELEMENTOS PARA DETERMINAR EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO: El artículo 92 de la Ley del Impuesto a la Renta.

MARIO ALVA MATTEUCCI

El texto del artículo 92° de la Ley del Impuesto a la Renta, de manera genérica indica que el incremento patrimonial se determinará tomando en cuenta, entre otros, los siguientes elementos:

  1. Los signos exteriores de riqueza.
  2. Las variaciones patrimoniales.
  3. La adquisición y transferencia de bienes.
  4. Las inversiones.
  5. Los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero.
  6. Los consumos.
  7. Los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando éstos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio, de acuerdo a los métodos que establezca el Reglamento.

En concordancia con lo mencionado anteriormente hemos elaborado una pequeña guía que contiene preguntas que el fisco puede formular y que están orientadas precisamente para investigar si existe o no el mencionado incremento patrimonial no justificado.

Espero sea de utilidad y consulta para todos los lectores.

Saludos cordiales

Mario Alva Matteucci

NOTAS:

DAOT = Declaración Anual de Operaciones con Terceros

ITF = Impuesto a las Transacciones Financieras

ONPE = Oficina Nacional de Procesos Electorales

PDT = Programa de Declaración Telemática

SOL = SUNAT Operaciones en línea

 

PREGUNTA

SIGNO EXTERIOR

DE RIQUEZA

FUENTE DE

INFORMACIÓN
¿Cómo compró o vendió predios? Adquisición o venta de inmuebles PDT de notarios y los Registros Públicos
¿Cómo adquirió o vendió vehículos? Adquisición o venta de vehículos PDT de notarios y los Registros Públicos
¿Viajó fuera del país? Salidas y entradas del país a través del movimiento migratorio Migraciones, redes sociales, agencias de viajes, líneas aéreas, empresas de transporte, información de cruceros
¿Realizó algún trámite aduanero de importación de bienes? Importación de bienes Aduanas
¿Efectuó algún consumo en restaurantes o establecimientos comerciales? Capacidad de gasto al consumir DAOT, requerimiento a los restaurantes, información de terceros
¿Realizó movimientos con sus tarjetas de crédito y/o débito? Movimientos de dinero Bancos, financieras, Cajas, ITF
¿Efectuó gastos vinculados con servicios educativos? Llevar cursos de especialización a nivel de maestría o doctorado, en el Perú o en extranjero Información obtenida a través de requerimientos a terceros e instituciones educativas
¿Adquirió joyas o bienes suntuarios? Compra de joyas, muebles antiguos y otros bienes suntuarios DAOT, requerimiento de información a joyerías, información de terceros, casas de antiguedades
¿Realizó algún gasto en operaciones de cirugía plástica? Visita permanente de cirujanos plásticos DAOT, requerimiento a los médicos y clínicas, información de terceros
¿Realizó la adquisición de cheques de gerencia? Movimiento de dinero Bancos, cajas e instituciones financieras
¿Efectuó el pago del alquiler de una vivienda y/o casa de campo y/o casa de playa? Vivienda suntuaria Bancos, pagos de rentas de primera categoría, avisos de alquiler en diarios, internet, redes sociales, información de terceros
¿Es propietario de algún caballo de carrera? Caballos de carrera y la verificación del stud a donde pertenecen Asociación de criadores de caballos, asociación de propietarios de caballos
¿Es propietario de una embarcación de recreo? Yate, catamarán, velero, moto náutica Capitanía de puerto
¿Tiene personal que realiza servicios a su favor? Cocinera, ama de llaves, mayordomo, chofer Información de terceros, clave SOL
¿Es propietario de obras de arte? Cuadros, esculturas, obras de arte Casas de ventas, colecciones privadas, catálogos internacionales
¿Es propietario de un vehículo de carreras? Vehículo de carrera y/o competencia Organizadores de carreras, empresas auspiciadoras
¿Es propietario de algún equipo informático de alta gama? Celular de alta gama Empresas que ofrecen el servicio de telecomunicaciones
¿Realizó algún aporte a algún movimiento y/o agrupación política? Aportes dinerario, cesión temporal  de locales y/o colaboración en cocteles políticos  

ONPE
¿Tiene la titularidad de algún trust constituido en el exterior? Trust constituido Intercambio de información con administraciones tributarias del exterior
¿Tiene la titularidad de inmuebles ubicados en el exterior? Titularidad de Predios Intercambio de información con administraciones tributarias del exterior y el PDT de Predios
¿Tiene la titularidad de acciones en el exterior? Titularidad de acciones Intercambio de información con administraciones tributarias del exterior y Panama Paper’s