La presión fiscal soportada por las empresas eléctricas y mineras del Perú durante el periodo 2010-2015

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La presión fiscal soportada por las empresas eléctricas y mineras del Perú durante el periodo 2010-2015

Pressão fiscal enfrentada pelas entidades elétricas e minerárias do Peru
durante o período 2010-2015

Tax burden borne by electricity and mining companies in Peru during 2010-2015 period

Artículo publicado en la Revista Contemporânea de Contabilidade. ISSN 2175-8069, UFSC, Florianópolis, v. 15, n. 37, p. 71-84, out./dez. 2018.

Autores: 

Rafael Molina Llopis – Profesor de la Universidad de Valencia (España)

Oscar Alfredo Díaz Becerra – Profesor de la Pontificia Universidad Católica del Perú

Saba Lizbeth Cortez Diaz – Contador Público Colegiado por la Pontificia Universidad Católica del Perú

Andrés Alberto Alfaro Esparza – Master en Tributación y Política Fiscal por la Universidad de Lima

Resumen
La investigación tiene como objetivo principal cuantificar la presión fiscal soportada por las
empresas eléctricas y mineras que operan en Perú, durante el periodo 2010-2015, de tal forma
que se pueda evaluar la existencia de diferencias entre los dos sectores económicos analizados.
Para tal efecto, se presenta una descripción del sector eléctrico y del minero, así como la
evolución e influencia que ejercen en el crecimiento económico del Perú. Como elemento
importante de la investigación, se ha realizado un análisis del marco legal tributario que regula
las actividades de las empresas de los dos sectores analizados, en particular, en lo referente al
Impuesto a las ganancias. El marco teórico incorpora las principales referencias vinculadas a
la Tasa Impositiva Efectiva (TIE), que es el indicador utilizado en la investigación. El análisis
estadístico de los datos revela que, por término medio, los beneficios de las empresas mineras
soportan una carga tributaria superior a los de las compañías del sector eléctrico durante todo
el periodo objeto de estudio.

Palabras clave: Presión fiscal; Tasa impositiva efectiva; Sector eléctrico; Sector minero

Abstract
The main objective of the research is to quantify the tax burden borne by the electricity and
mining companies operating in Peru during the 2010-2015 period, in order to assess the
existence of differences between the two economic sectors analyzed. For this purpose, a
description of the electricity and mining sectors is presented, as well as the evolution and
influence that they exert in the economic growth of Peru. As an important element of the
research, an analysis of the tax legal framework regulating the activities of the companies of
the two sectors analyzed has been performed, in particular, with regard to Income Tax. The
theoretical framework incorporates the main references related to the Effective Tax Rate (ETR),
which is the indicator used in the research. The statistical analysis of the data reveals that, on
average, the profits of the mining companies bear a tax burden higher than those of the
electricity sector companies during the entire period under study.

Keywords: Tax burden; Effective tax rate; Electricity sector; Mining sector

Resumo
O objetivo principal da pesquisa é quantificar a pressão fiscal suportada pelas empresas elétricas e de mineração que operam no Peru, no período 2010-2015, de tal forma que a existência de diferenças entre os dois setores econômicos analisados possa ser avaliada. Para este propósito, é apresentada uma descrição do setor elétrico e de mineração, bem como a evolução e influência que exercem sobre o crescimento econômico do Peru. Como elemento importante da investigação, foi realizada uma análise do arcabouço jurídico tributário que regula as atividades das empresas dos dois setores analisados, em especial, no tocante ao Imposto de Renda. O referencial teórico incorpora as principais referências vinculadas à Taxa Tributária Efetiva (SIT), que é o indicador utilizado na pesquisa. A análise estatística dos dados revela que, em média, os benefícios das empresas de mineração têm uma carga tributária maior do que os das empresas do setor elétrico durante todo o período em estudo.

Palavras-chave: Pressão fiscal; Taxa efetiva de imposto; Setor elétrico; Setor de mineração

Pueden acceder al texto completo del artículo (en inglés) desde el siguiente enlace:

https://periodicos.ufsc.br/index.php/contabilidade/article/view/2175-8069.2018v15n37p71

 

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Díaz Becerra, Oscar

• Contador Público y Bachiller en Ciencias Administrativas por la Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP). Candidato a Magister en Contabilidad de Gestión por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. • Se ha desempeñado como Contador General y Asesor Contable en empresas nacionales y extranjeras. • Representante de las Facultades de Ciencias Contables de las Universidades del País ante el Consejo Normativo de Contabilidad para el periodo 2017-2020. • Director Nacional por Perú ante la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) para el periodo 2019-2021. • Presidente del Comité Técnico Nacional Permanente de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú para el periodo 2018-2020. • Miembro Asociado del Instituto Peruano de Investigación y Desarrollo Tributario e integrante de la Junta Directiva para el periodo 2012-2014. • Ha sido miembro de la Comisión Ad Hoc en la Oficina Descentralizada del Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual (INDECOPI). • Ha participado en investigaciones individuales y grupales. Diploma a mejor Ponencia en el VI Congreso Iberoamericano de Administración Empresarial y Contabilidad en España 2010, en el VIII Congreso Iberoamericano de Administración Empresarial y Contabilidad en Perú 2012 y en el IX Congreso Iberoamericano de Administración Empresarial y Contabilidad en España 2013. • Premio a la investigación “Roberto Casas Alatriste” 2017 otorgado por la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) en la XXXII Conferencia Interamericana de Contabilidad. • Expositor en Congresos, conferencias y otros eventos académicos nacionales e internacionales. • Fundador y Director de la revista Contabilidad y Negocios de la PUCP del 2006 a la fecha. • Miembro del Consejo de redacción de la Revista Iberoamericana de Contabilidad de Gestión editada por la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA) y la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC). • Miembro del Cuerpo Editorial de la revista Pensar Contábil editada por el Consejo Regional de Contabilidad del Estado de Rio de Janeiro (Brasil). • Miembro del Consejo Editorial de la revista Investigación en ciencia, gestión, sustentabilidad y tecnología editada por la Facultad de Negocios de la Universidad La Salle (México). • Presidente de la Asociación Iberoamericana de Control de Gestión - AICOgestión para Perú • Reconocimiento a la Investigación 2010, 2012, 2014, 2016, 2017 y 2018 otorgado por la PUCP. • Árbitro en revistas científicas y congresos internacionales. • Presidente del Comité Técnico Nacional de Investigación Contable de la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú para el periodo 2014 al 2016. • Miembro de la Comisión Técnica Interamericana de Investigación Contable de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) para el periodo 2013-2015 y 2016-2017. • Miembro de la Comisión Técnica Interamericana de Educación de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) para el periodo 2018-2019. • Autor de artículos publicados en revistas académicas y de divulgación profesional, nacionales y extranjeras. • Premio a la Responsabilidad social 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 y 2016 otorgado por la Dirección Académica de Responsabilidad Social de la PUCP. • Profesor Asociado del Departamento Académico de Ciencias Contables de la PUCP. • Doctor Honoris Causa por la Universidad Nacional de Huancavelica • Profesor Honorario en la Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo. • Profesor Honorario y profesor Visitante en la Universidad Particular de Chiclayo. • Coordinador de la Sección de Contabilidad del Departamento Académico de Ciencias Administrativas de la PUCP durante el periodo 2002-2005 y 2005-2008. • Jefe del Departamento Académico de Ciencias Administrativas de la PUCP durante el periodo 2008-2011. • Decano de la Facultad de Ciencias Contables de la PUCP para el periodo 2011-2014 y 2014-2017.

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