Archivo por meses: febrero 2010

Consideraciones para el registro de los anticipos recibidos de clientes

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En las últimas semanas, en diversos eventos, he intercambiado comentarios respecto a la forma en que se está contabilizando los anticipos recibidos de clientes, la cual en muchos casos no es la forma correcta y por ende, tiene una implicancia contable y tributaria.

Para analizar el caso de los anticipos recibidos de los clientes, podemos plantear como ejemplo que una empresa recibe S/. 10,000 como anticipo de uno de sus clientes, por una operación que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV), con lo cual esta operación es registrada en forma incorrecta tal como se indica a continuación:

Caja y Bancos S/. 100,000.00 (débito)
Clientes S/. 100,000.00 (crédito)

Si tomamos en cuenta las normas tributarias vigentes en nuestro país, al momento de recibir el pago se da nacimiento a la obligación tributaria por el IGV, ya que este impuesto nace cuando se entrega el bien o se efectúa el pago, lo que ocurra primero. Por lo tanto, al recibir el pago del anticipo de S/. 10,000 se genera el IGV y a su vez nace la obligación de emitir el Comprobante de Pago respectivo (ver la norma sobre Comprobantes de Pago), aún cuando no se haya entregado el bien o no se haya brindado el servicio, debiendo registrarse la operación de la siguiente manera:

Clientes S/. 100,000.00 (débito)
Tributos por pagar S/. 15,966.39 (crédito)
Anticipos de Clientes S/. 84,033.61 (crédito)

Desde el punto de vista tributario se estaría cometiendo dos infracciones si no se registra adecuadamente la operación, la primera es la omisión del reconocimiento y pago del IGV y la segunda es la omisión de la emisión del Comprobante de Pago respectivo. En ambos casos, estas infracciones son sancionadas con el pago de multas e intereses, las cuales pueden originar un perjuicio económico a la empresa y el efecto dependerá del importe del anticipo recibido.

Desde el enfoque contable y financiero, se estaría sobrevaluando el anticipo del cliente, el cual es realmente de S/. 84,033.61 aún cuando se ha recibido el importe de S/. 100,000.00 por parte de dicho cliente.
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Se oficializa la rebaja de la tasa de interés moratorio de SUNAT

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El día de hoy miércoles 17 de febrero se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nº 053-2010/SUNAT, mediante la cual se oficializa la rebaja de la tasa de interés moratorio que cobra la Administración Tributaria (SUNAT) por las deudas tributarias correspondientes a tributos administrados y/o recaudados por dicha entidad.

Las nuevas tasas de interés moratorio (TIM) que estarán vigentes a partir del primero de marzo de este año son:

Para deudas tributarias en Moneda Nacional: 1.2 % mensual ó 0.04 % diario

Para deudas tributarias en Moneda Extranjera: 0.60 % mensual ó 0.02 % diario

La TIM en moneda nacional se ubica actualmente en 1.5 % mensual y la TIM en moneda extranjera en 0.75 %, vigentes desde el año 2003 y 2004 respectivamente.

La rebaja es considerada de alta importancia y representará un alivio para los contribuyentes que mantengan deudas tributarias con la SUNAT.

Fuente: Normas legales del Diario El Peruano
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