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Modificaciones a la NIC 12 Impuesto a las ganancias entra en vigencia el 1 de enero de 2017

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Comparto con ustedes la publicación de Luís Chávez, respecto a las modificaciones realizadas por el IASB a la NIC 12 Impuesto a las ganancias.

“MODIFICACIONES A LA “NIC 12 – IMPUESTO A LAS GANANCIAS” HECHAS POR EL IASB: RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS POR PÉRDIDAS NO REALIZADAS

Recientemente, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha emitido modificaciones a la “NIC 12 – Impuesto a las Ganancias”, producto de varias inquietudes manifestadas durante la crisis financiera por los preparadores de estados financieros, inversionistas, reguladores y otras partes interesadas, sobre la contabilización de activos por impuestos diferidos procedentes de “pérdidas no realizadas”. Estas modificaciones a la “NIC 12 – Impuesto a las Ganancias” son de aplicación obligatoria a partir del 1 de enero del 2017.

Analicemos el siguiente ejemplo. Suponga que una entidad tiene un instrumento de deuda (un activo financiero) a tasa de interés fija, que para fines contables lo mide a valor razonable, y que está cayendo en valor porque las tasas de interés han subido significativamente en el mercado (reconociendo una pérdida contable), sin una deducción fiscal correspondiente de acuerdo con la norma tributaria del país donde opera la entidad (es decir, la “pérdida no realizada” se considera un “gasto no deducible” para fines fiscales). No obstante, aunque para fines contables el instrumento de deuda se mida a valor razonable, en la fecha de vencimiento de dicho la entidad recibirá el monto contractual completo, porque los beneficios del instrumento están pactados a tasa de interés fija (lo que generará en ese momento una ganancia contable, puesto que el valor del activo financiero dado de baja será menor a la contraprestación recibida), y no habrá ninguna consecuencia fiscal de dicho reembolso.

¿Esta “pérdida no realizada” desencadenaría una diferencia temporaria? En caso afirmativo, ¿reconocería un activo por impuesto diferido?

Las modificaciones a la “NIC 12 – Impuesto a las Ganancias” emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) el 19 de enero (y traducidas recientemente al castellano) aclaran este tema que surgió durante la crisis financiera.

Las enmiendas aclaran que la existencia de una diferencia temporaria deducible depende únicamente de una comparación del valor en libros de un activo y su base fiscal al final del período que se informa, y no se ve afectada por los posibles cambios futuros en el valor en libros o la forma esperada de recuperación del activo. Por lo tanto, si se asume que la base fiscal del instrumento de deuda (activo financiero) se mantiene en el costo original, sí existirá una diferencia temporaria.

Esto se debe a que en el periodo fiscal en el que se genera la pérdida contable por la medición a valor razonable del activo financiero, esta “pérdida no realizada” no se considera deducible para fines fiscales según la normativa tributaria del país donde opera la entidad del ejemplo. No obstante, si luego se recupera el activo financiero (manteniéndolo hasta el vencimiento, o vendiéndolo antes), se generaría una ganancia contable, puesto que el activo sería dado de baja por un valor inferior a la contraprestación recibida. No obstante si, de acuerdo con la normativa tributaria del país, los reembolsos (cobros) de los instrumentos de deuda no generan una consecuencia fiscal, para que dicha ganancia contable no sea tributada, la entidad deberá revertir el activo por impuesto diferido, realizando una deducción en sus ganancias fiscales (base imponible) en el proceso de conciliación tributaria.

Otro aspecto aclarado en las modificaciones es si se puede reconocer un activo por impuesto diferido si se espera que la última línea de la declaración de impuestos a las ganancias (impuesto a la renta) sea una pérdida fiscal en el futuro. Las modificaciones muestran que la respuesta es “sí”, si se cumplen ciertas condiciones.

De acuerdo con la NIC 12, se reconocerá un activo por impuesto diferido para todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles.

La reversión de las diferencias temporarias deducibles dará lugar, como su propio nombre indica, a reducciones en la determinación de las ganancias fiscales de periodos futuros. No obstante, los beneficios económicos, en forma de reducciones en pagos de impuestos, llegarán a la entidad solo si es capaz de obtener ganancias fiscales suficientes como para cubrir las posibles deducciones. Por lo tanto, una entidad reconocerá activos fiscales por impuestos diferidos, solo si es probable que disponga de esas ganancias fiscales contra las cuales utilizar las diferencias temporarias deducibles.

En la actualidad, se utilizan diversos métodos para calcular la ganancia fiscal futura (ingresos gravados proyectados menos gastos deducibles proyectados) para establecer si un activo por impuesto diferido se puede reconocer. Algunos han estado utilizando la proyección de la última línea en la declaración de impuestos (es decir, la base imponible o utilidad gravable al finalizar el proceso de conciliación tributaria). Esto puede parecer un enfoque intuitivo a primera vista. Sin embargo, las modificaciones aclaran que este enfoque ya no sería adecuado.

Si bien esto puede parecer contrario a la intuición, realmente no lo es. En esencia, el beneficio del activo impuesto diferido se encuentra en una reducción de las ganancias fiscales futuras. Para evaluar si puede beneficiarse de ella, es necesario comenzar con la base imponible que resulta antes de las reversiones de diferencias temporarias deducibles (deducciones fiscales por la recuperación de activos por impuestos diferidos) en lugar de la última línea de la declaración de impuestos al final del proceso de conciliación tributaria (en donde se estaría ya incluyendo el efecto de la reversión de los mismos activos por impuestos diferidos sobre los cuales se está evaluando su reconocimiento), para evitar repeticiones o un doble conteo de deducciones fiscales en el análisis.

Esperando que la información compartida pueda ser de utilidad.

Atentamente,

Luis A. Chávez

Fuentes:

http://www.ifrs.org/…/IASB-issues-narrow-scope-amendments-t…

https://home.kpmg.com/…/ifrs-deferred-tax-assets-unrealised…

 

Investigan al Banco Industrial y Comercial de China (ICBC) en Madrid por presunto blanqueo de capitales

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La Guardia Civil registra el banco chino ICBC en Madrid por presunto blanqueo

Agentes de la Unidad Central Operativa (UCO) de la Guardia Civil y la Fiscalía Anticorrupción registran la sede madrileña del banco chino ICBC, en el Paseo de Recoletos, en una operación que investiga un presunto blanqueo de capitales. Por el momento son cinco los directivos detenidos, entre ellos el director general de la sucursal.

Fuentes de la investigación han indicado a Efe que la operación está relacionada con la investigación Snake contra la mafia china en el polígono madrileño Cobo Calleja.

Con todo, las fuentes resaltan que el centro de la investigación no son las personas detenidas sino la propia entidad bancaria y su funcionamiento, que ha sido supuestamente utilizada para blanquear el dinero de organizaciones dedicadas a distintas tipologías delictivas, como el contrabando.

Precisamente, una de las organizaciones que recurrió a ICBC fue la desmantelada en mayo del año pasado por la propia Guardia Civil en el marco de la operación Snake, en la que fueron arrestadas 31 personas e imputadas otras 47 y que supuso un golpe a una red china que defraudó a la hacienda pública más de 14 millones de euros y movió otros 300 millones para blanquear.

A raíz de esta operación, explican las fuentes consultadas, los investigadores detectaron que la entidad bancaria servía para ingresar los beneficios y ya en distintas cuentas, mover el dinero en el circuito financiero.

De este modo, trasferían a China grandes cantidades de dinero procedentes de este contrabando con apariencia totalmente legal, pues la entidad les “facilitaba” estas operaciones.

Hasta el momento, se ha detectado el blanqueo de 40 millones de euros, aunque las fuentes consultadas estiman que esta cantidad podría dispararse a medida que se vaya analizando la documentación incautada.

El Banco Industrial y Comercial de China (ICBC) es la mayor entidad de China y una de las mayores del mundo por volumen de activos. El banco desembarcó en España en septiembre de 2010, aunque la oficina madrileña se inauguró en enero de 2011. Tiene, además, otra sucursal en Barcelona. La operación está al cargo de un juez de Parla.

Las fuentes consultadas por Europa Press avanzan que los registros se prologarán durante todo este miércoles y probablemente seguirán mañana jueves.

Fuente: http://www.eleconomista.es/empresas-finanzas/noticias/7356878/02/16/La-Guardia-Civil-irrumpe-en-el-banco-chino-ICBC-en-una-operacion-contra-el-blanqueo.html

Aprueban el cronograma para la presentación de la información financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2015 de las sociedades comprendidas en el ámbito de aplicación del artículo 5 de la Ley N° 29720 y Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01

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En las normas legales del Diario Oficial El Peruano, se ha publicado hoy la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA ADJUNTA SMV Nº 014-2016-SMV/11 de fecha 9 de febrero de 2016, mediante la cual se aprueba el cronograma para la presentación de la información financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2015, de las sociedades comprendidas en el artículo 5 de la Ley N° 29720 y Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01.

El artículo 1º de la Resolución aprueba el cronograma para la presentación de la información financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2015 de las entidades no supervisadas por la SMV y en aplicación del artículo 5 de la Ley Nº 29720. El cronograma establece fechas de presentación desde el 1 al 30 de junio del presente año.

Asimismo, el artículo 2° menciona que los Formatos que deben utilizar las sociedades a que se refiere el artículo primero, para presentar la información financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2015, se encuentran publicados en el Portal de la SMV (www.smv.gob.pe).

La resolución completa, incluido el cronograma de presentación, puede ser consultada en las normas legales del Diario El Peruano (http://diariooficial.elperuano.pe/Normas).

 

Oficializan modificaciones a la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes, NIIF 10 Estados Financieros Consolidados y NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos

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CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Resolución Nº 060-2016-EF/30

Lima, 4 de febrero de 2016

VISTO:

Los despachos N°s. 80610 y 6167, remitidos por la Fundación de Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés), que, respectivamente contienen las modificaciones a la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes, NIIF 10 Estados Financieros Consolidados y NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos.

CONSIDERANDO:

Que, conforme al artículo 10º de la Ley Nº 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, el Consejo Normativo de Contabilidad tiene entre otras, la atribución de emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado;

Que, conforme al numeral 16.3 de la precitada Ley, las entidades del sector privado efectuarán el registro contable de sus transacciones con sujeción a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad;

Que, en la Octogésima Sexta Sesión del Consejo Normativo de Contabilidad, realizada el 04 de febrero del presente año, se acordó oficializar las modificaciones a las Normas Internacionales de Información Financiera remitidas por la IFRS para su utilización en el país;

En uso de las atribuciones conferidas en el artículo 10º de la Ley Nº 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad;

Se resuelve :

Artículo1°.- Oficializar las modificaciones a la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes, NIIF 10 Estados Financieros Consolidados y NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos.

Artículo 2°.- La vigencia de las modificaciones de las normas indicadas en el artículo 1° de la presente Resolución, será la establecida en cada una de ellas.

Artículo 3°.- Publicar las modificaciones a las normas señaladas en el artículo 1° de la presente Resolución en la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas: www.mef.gob.pe.

Artículo 4°.- Encargar a la Dirección General de Contabilidad Pública y recomendar a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, los Colegios de Contadores Públicos Departamentales y a las Facultades de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades del país y otras instituciones competentes, la difusión de lo dispuesto por la presente Resolución.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

OSCAR PAJUELO RAMÍREZ

Presidente

GUILLERMO DE LA FLOR VIALE

Banco Central de Reserva del Perú

JOSÉ CARLOS DEXTRE FLORES

Facultades de Ciencias de la Contabilidad

de las Universidades del País

MELINA MARTEL ORTIZ

Superintendencia de Mercados de Valores

ÁNGEL R. SALAZAR FRISANCHO

Junta de Decanos de los Colegios de

Contadores Públicos del Perú

CARLOS RUIZ HILLPHA

Confederación Nacional de

Instituciones Empresariales Privadas

1344504-1

Fuente: Normas Legales del Diario Oficial El Peruano

Modifican el Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros

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Se ha publicado la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 036-2016/SUNAT de fecha 8 de febrero de 2016, mediante la cual se modifica el Reglamento  para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros.

La Resolución, que consta de cuatro artículos y tres disposiciones complementarias finales, contempla aspectos sobre, los sujetos obligados a presentar la declaración; las transacciones que no deben considerarse para el cálculo de las operaciones con terceros; los plazos para la presentación de la declaración; disposiciones para la presentación de la declaración del ejercicio 2015, entre otros.

El texto completo de la Resolución puede ser consultado en las normas legales del Diario Oficial El Peruano.

 

 

Sunat ya no aplicará multas a pequeñas empresas que incumplan con presentar declaraciones

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Importante disposición a tener en cuenta.

Domingo, 07 de febrero del 2016

Cuando ocurra dicha falta, el ente recaudador notificará al contribuyente una esquela de omiso, otorgándole un plazo para que cumpla con la presentación de las declaraciones o comunicaciones requeridas.

La Sunat anunció que desde el 28 de enero del 2016 ya no se sanciona con multas a las pequeñas empresas, cuyas importe de ventas o compras, por cada uno de ellos, no supere los S/ 1,975, y que no presenten sus declaraciones o las presenten fuera de plazo.

Indicó que una vez detectada dicha infracción, la Sunat notificará al contribuyente una esquela de omiso, otorgándole un plazo para que cumpla con la presentación de las declaraciones o comunicaciones requeridas.

Hasta antes de esta disposición, la Sunat imponía la misma multa a todos los contribuyentes, sin tomar en consideración el nivel de sus compras o de sus ventas. En ocasiones los pequeños contribuyentes pagaban multas que superaban sus ingresos.

En los dos últimos años se han aplicado este tipo de sanciones a cerca de 200 mil contribuyentes.

Los contribuyentes beneficiados son los que se encuentran en las siguientes situaciones:

1. Omiten presentar las declaraciones debido a que no han iniciado actividades económicas (compras ni ventas) o porque las han suspendido temporalmente.

2. Solicitan autorización de impresión de comprobantes de pago pero no inician actividades económicas que generen ingresos.

3. Omiten presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta cuando la inscripción la realizan en los últimos meses del año.

4. Presentan hasta 6 ó 12 declaraciones en fecha posterior al vencimiento con importes cero, a fin de registrar la reactivación del RUC.

Por otra parte, la Sunat mencionó que también se busca beneficiar a aquellos pequeños contribuyentes en actividad, cuyos ingresos no superen la media UIT y que incurran en estas infracciones.

“Con esta medida se trata de evitar que las multas perjudiquen al sector de pequeños contribuyentes afectando al objetivo institucional de fomentar la formalización”, enfatizó.

Agregó que la eliminación de estas sanciones se efectuará, incluso, a las infracciones cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de vigencia de la resolución cuando la resolución de multa no ha sido emitida o habiéndose emitido aún no ha sido notificada.

La resolución forma parte del cambio institucional que viene ejecutando la administración tributaria y aduanera para ofrecer servicios de calidad a los contribuyentes y favorecer la formalización.

Fuente: http://gestion.pe/tu-dinero/sunat-ya-no-aplicara-multas-pequenas-empresa-que-incumplan-presentar-declaraciones-2154133

Qué podemos esperar de la contabilidad en el año 2016

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A continuación comparto la publicación de Jesús Pérez Hidalgo, profesor de Contabilidad y Auditoría del Centro de Estudios Financieros (CEF), la cual puede ser muy útil para los emprendedores de nuestro país.

“Aunque todo el mundo sabe lo que es la contabilidad, pocos son los que son conscientes de la importancia que tiene dentro las empresas. En muchas ocasiones cuando a los empresarios de las Pymes (que representan el 99% de las empresas en España), responsables últimos de la contabilidad (art. 25 del Código de Comercio), les preguntas por la misma, te comentan cómo va su empresa o cómo va su negocio. A veces te exponen sus márgenes e incluso pueden hablar de cómo evoluciona su Ebitda, sin saber siquiera qué es ese término o como se genera. Sólo saben que es importante.

Pero la contabilidad es la propia empresa. No va a generar ingresos al empresario ni va a conseguir un mejor resultado en sus cierres. Pero sin contabilidad no hay empresa. Si no llevas una contabilidad correcta y ordenada, no puedes funcionar. Y es por ello que se le debe dar la importancia que tiene, y exigir a los empresarios un conocimiento adecuado y responsable de la contabilidad, para su propia subsistencia.

Ese debe ser el reto de la contabilidad en el futuro: conseguir que los empresarios, sepan realmente cómo funciona su empresa y no sólo que conozcan su negocio. Es importante que cuando su gestor, su consultora o incluso su propio departamento financiero le presente una cuenta de resultados o un balance, tenga claro cómo se ha formado, qué consecuencias tiene una determinada decisión que adopte en su negocio e incluso que repercusiones fiscales puede tener si opta por un determinado criterio contable u otro. Al final, grandes proyectos pueden quebrar por un desconocimiento básico: el aspecto contable de las empresas.

Pero este reto debe ir ligado al reto de adaptar la contabilidad a las nuevas tecnologías y a los nuevos procedimientos. Vivimos en una época de constantes cambios y la contabilidad debe también adaptarse a estos ritmos y conseguir facilitar a los empresarios este mundo tan desconocido para ellos. La contabilidad se debe conocer, pero no puede ser un obstáculo en el desarrollo de las empresas y por tanto debemos exigir procedimientos ágiles, evitar formalismos innecesarios y adaptar la contabilidad a la realidad económica de España, que sigue siendo una país de pequeños y medianos emprendedores.

Esta adaptación no implica que debamos ver como bueno las adaptaciones sectoriales del Plan General Contable, que no hace más que impedir una armonización contable a nivel europeo, y por tanto alejarnos de ese objetivo último de unificar criterios contables en Europa, ni que nos conformemos con la existencia de un Plan General de Contabilidad de pequeñas y medianas empresas, que simplifican la elaboración de cuentas anuales pero sigue sin conseguir que vayan de la mano empresa y contabilidad. La adaptación tampoco implica que los empresarios se tengan que convertir en expertos contables antes que en emprendedores.

El objetivo deseable es que cuando el responsable último de una empresa realice una operación, pueda ver de una manera ágil el movimiento que conlleva, pueda entender cómo se modifica el balance de su empresa, y tenga conciencia de la enorme responsabilidad que supone tener una contabilidad en el devenir de su empresa y por tanto del sector empresarial español.”

Jesús Pérez Hidalgo, profesor de Contabilidad y Auditoría del Centro de Estudios Financieros (CEF)

Fuente: http://www.eleconomista.es/economia/noticias/7252543/12/15/Que-podemos-esperar-de-la-contabilidad-en-el-ano-2016.html

China proyecta crecimiento económico para 2016 en rango de entre 6.5% y 7%

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Miércoles, 03 de febrero del 2016

Xu Shaoshi, presidente de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, dijo que la presión a la baja sobre la segunda economía más grande del mundo se mantendría en el 2016.

Pekín (Reuters).- China estableció una proyección de crecimiento de entre 6.5% y 7% para este año, pero los esfuerzos para reducir el exceso de capacidad podrían aumentar el desempleo en algunas provincias, dijo el miércoles un funcionario del máximo organismo de planificación económica del país.

Xu Shaoshi, presidente de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, dijo en una conferencia de prensa que la presión a la baja sobre la segunda economía más grande del mundo se mantendría en el 2016.

Las inversiones de China ahora se centran en enmendar los puntos débiles y ajustes estructurales, incluyendo infraestructura en las regiones del centro y oeste, y en los sectores de educación y salud, dijo Xu.

Los intentos de Pekín por frenar la sobrecapacidad incrementarán el desempleo en las provincias con alta producción de acero y carbón, dijo Xu.

Mantener el desempleo bajo es una prioridad política para el Gobierno chino, obsesionado con la estabilidad, pero la tarea es cada vez más difícil debido al débil crecimiento.

Los gobiernos locales empezaron a hacer frente a un exceso de capacidad en 2013, dijo Xu, por lo que son conscientes de los problemas que surgen, como el desempleo, una acumulación de la deuda de las empresas y de los préstamos bancarios.

“Ahora los problemas son peores de lo que eran hace dos años, pero el Gobierno tiene la capacidad de enfrentarlos”, agregó.

Xu no dio más detalles sobre qué tipo de políticas aplicará el Gobierno central y los gobiernos locales para combatir el aumento del desempleo como consecuencia de los intentos por frenar el exceso de capacidad.

Fuente: http://gestion.pe/economia/china-proyecta-crecimiento-economico-2016-rango-entre-65-y-7-2153884