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Análisis de las diferencias entre el tratamiento contable y el fiscal para los elementos de propiedades, planta y equipo: el caso peruano

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Resumen

Este trabajo de investigación tiene como objetivo principal realizar un análisis que muestre las diferencias en la medición y reconocimiento de los elementos de propiedades, planta y equipos. Ello se centra en las diferencias originadas por las diferencias existentes entre el tratamiento establecido en las normas contables y el establecido en las normas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta Empresarial, para el caso peruano.

Se ha considerado una revisión de la normatividad contable relacionada, así como de la normatividad establecida en la Ley del Impuesto a la Renta peruana y de su reglamento. De este modo, se identificarán las principales diferencias que se originan de la aplicación de ambas normas con respecto a los elementos de propiedades, planta y equipos.

Finalmente, se presenta las principales conclusiones que se derivan de este trabajo de investigación.

Palabras clave: NIIF; Impuesto a la Renta; Estados financieros

Autores: Oscar Alfredo Díaz Becerra, Luis Alberto Durán Rojo, Amalia Valencia Medina

Publicado en: Revista Contabilidad y Negocios Vol. 7, No. 14 (2012)

Para aquellas personas que me han consultado sobre este tema, pueden descargar el texto del artículo, así como de otros que sean de su interés, en el siguiente link:

http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/contabilidadyNegocios/article/view/3877

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DECRETO SUPREMO Nº 275-2013-EF que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

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Con fecha 5 de noviembre de 2013 se ha promulgado el DECRETO SUPREMO Nº 275-2013-EF que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias.

Los considerandos de la norma se transcriben a continuación:

“Que, la Ley Nº 29663 incorporó los incisos e) y f) al artículo 10º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, a fin de considerar como renta de fuente peruana la obtenida por la enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de personas jurídicas domiciliadas en el país, así como los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades distribuidos por una empresa no domiciliada en el país, generados por la reducción de capital a que se refiere el inciso d) del artículo 24º-A de la referida Ley, perfeccionada por la Ley Nº 29757;

Que, mediante la Ley Nº 30050 se modificó el artículo 73º-C y el inciso b) del artículo 76º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, para establecer que tratándose de enajenaciones indirectas de acciones o participaciones representativas del capital de personas jurídicas domiciliadas en el país realizadas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país o por sujetos no domiciliados, la retención se efectuará en el momento de la compensación y liquidación de efectivo, siempre que dichos contribuyentes o un tercero autorizado comuniquen a las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares la realización de una enajenación indirecta de acciones o participaciones, así como el importe que deba retener, adjuntando la documentación que lo sustenta;

Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 1120 se modificó el inciso b) del numeral 21.2 del artículo 21º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, para establecer que tratándose de la enajenación, redención o rescate cuando corresponda, el costo computable de acciones y participaciones adquiridas a título gratuito por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, será igual a cero; y que alternativamente, se podrá considerar como costo computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia, siempre que éste se acredite de manera fehaciente;

Que, resulta necesario adecuar el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta vigente, aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias, a las modificaciones introducidas por las normas antes mencionadas, así como modificar los artículos vinculados a costo computable, retenciones que tienen que efectuar las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares constituidas en el país y atribución de las rentas netas pasivas generadas por una entidad controlada no domiciliada.”

Según la Primera Disposición Complementaria Final, el decreto supremo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial El Peruano, salvo lo dispuesto en los artículos 8º y 9º, que entrarán en vigencia a partir del 1º de enero de 2014.

Pueden acceder al texto completo de la norma en el siguiente enlace:

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_docman&Itemid=100600

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Proyecto de modificación de las Normas sobre la presentación de estados financieros auditados – SMV

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La Superintendencia del Mercado de Valores a publicado el Proyecto de modificación de las Normas sobre la presentación de estados financieros auditados por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el artículo 5º de la Ley Nº 29720, aprobadas por Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01.

La publicación en su portal indica lo siguiente: “Mediante el presente sometemos a consideración del mercado, el Proyecto de modificación de las Normas sobre la presentación de estados financieros auditados por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el artículo 5º de la Ley Nº 29720, aprobadas por Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01. Solicitamos a las personas interesadas que remitan sus opiniones por escrito a las oficinas de la Superintendencia del Mercado de Valores – SMV en Av. Santa Cruz N° 315, Miraflores, provincia y departamento de Lima o vía correo electrónico, a la siguiente dirección: ProyModNPEFASE@smv.gob.pe hasta el lunes 18 de noviembre de 2013.”

La Resolución SMV N° 026-2013-SMV/01 publicada el domingo 03 de noviembre de 2013 en el Diario Oficial El Peruano, puede ser obtenida del portal de la SMV:

http://www.smv.gob.pe/Frm_ConsultaCiudadana.aspx?data=68A0A0F9222AD2430BE96413BAE51BB6A06C027236

Fuente: SMV

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