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Se implementa la plataforma para dar la conformidad a las facturas y recibos por honorarios electrónicos para el financiamiento de la MiPYME, emprendimientos y startups

La Resolución de Superintendencia 165-2021 SUNAT (pub. 18-11-21; vigencia 17-12-21) aprobó las disposiciones para la implementación de la plataforma que brinda conformidad o disconformidad de los recibos por honorarios electrónicos y de la factura electrónica, implementada en SUNAT Operaciones en Línea.

Así, mediante esta plataforma, los clientes podrán verificar las facturas y recibos por honorarios electrónicos emitidos al crédito, con el objeto de dar conformidad o advertir alguna disconformidad para que los emisores puedan subsanarla, ello con el objetivo de impulsar el factoring.

De ser confirmada la factura o el recibo por honorarios electrónico, podrá anotarse en la Institución de Compensación y Liquidación de Valores – Cavali para su posterior negociación. Es por esa razón que, la SUNAT publicó la Resolución de Superintendencia Nro. 193-2020/SUNAT para que los comprobantes de pago incluyeran nuevos datos como, la forma de pago “al contado” o “al crédito” y, en esta ultima, el monto neto pendiente de pago y la fecha de vencimiento para su cancelación.

Teniendo en cuenta la naturaleza del dispositivo en mención, detallaremos los aspectos mas importantes de dicha normativa:

Acceso:

  • A través de SUNAT Operaciones en Línea, ingresando el número de RUC, código de usuario y la Clave Sol, ubicar la plataforma y seguir las instrucciones del sistema para acceder al módulo.
  • A través del servicio web API REST, ingresado el número de RUC, código de usuario y la Clave Sol y seguir las indicaciones para la obtención de credenciales que será utilizada para la autenticación.

La plataforma permite:

  • Poner a disposición del adquirente o usuario y de la SUNAT, la factura electrónica, el recibo por honorarios electrónicos o la nota de crédito electrónica que inicia el nuevo proceso para conformidad.
  • El registro de las notas de crédito y debito electrónicas que corrijan o modifique, una factura electrónica o un recibo por honorarios electrónicos, mientras no se produzca la conformidad.
  • Registrar la conformidad expresa o disconformidad respecto de una factura electrónica o un recibo por honorarios electrónico, así como la atención o subsanación a esa disconformidad.
  • El registro de la conformidad presunta.
  • Consultar lo registrado en la plataforma, incluyendo las facturas electrónicas y recibo por honorarios electrónicos respecto de los cuales se produzca la conformidad.

La Puesta a disposición:

  • Es realizada por la SUNAT a través de la plataforma mediante el registro en esta de los comprobantes de pago electrónicos y notas de crédito electrónica.
  • La conformidad del recibo por honorarios, la factura y la Nota de crédito electrónica  inicia en la fecha de su emisión.
  • La conformidad del nuevo proceso en los sistemas  SEE- Del Contribuyente, el SEE-SFS y el SEE- OSE inicia, según corresponda, cuando cuenten con CDR con estado de aceptada, o se muestre el estado de aceptada en la aplicación SFS.
  • En la plataforma se registra la fecha y hora en que se ha realizado el puesto a disposición.
  • Luego que se produzca la puesta a disposición y antes que se produzca la conformidad, se considera como documentos no válidos para el proceso de conformidad o disconformidad, los siguientes:
  1. El recibo por honorarios electrónico revertido o anulado con la nota de crédito electrónica.
  2. La factura electrónica anulada con la nota de crédito electrónica.
  3. La factura electrónica y la nota de crédito que inicia el nuevo proceso para conformidad cuya numeración se hubiese dado de baja.

Del Plazo:

  • El plazo para que el adquirente o usuario registre su conformidad o disconformidad en la Plataforma, así como para registrar su conformidad una vez atendida o subsanada la disconformidad, es de 8 días calendario, computados desde la fecha de la puesta a disposición de la factura o recibo por honorarios electrónico.
  • La disconformidad se registra respecto de las siguientes causales:
  1. Plazo de pago acordado.
  2. Monto neto pendiente de pago.
  • Reclamo respecto de los bienes adquiridos o servicios prestados.

Comunicación, de la atención o subsanación de la disconformidad:

  • La SUNAT remite una comunicación al buzón electrónico del emisor de la factura electrónica o del recibo por honorarios electrónico, informándole sobre el registro de la disconformidad.
  • Para la atención o subsanación de la disconformidad registrada, el emisor de la factura o recibo por honorarios electrónicos debe emitir la nota de crédito electrónico para la corrección o modificación de la descripción del servicio prestado, el monto pendiente de pago, las fechas de vencimiento o indicar la atención en relación con el reclamo respecto de los bienes adquiridos o servicios prestados

El adquirente debe registrar en la plataforma su conformidad si considera que ha sido atendida o subsanada la disconformidad.

Vencido el plazo:

Una vez vencido el plazo sin que la disconformidad haya sido atendida, subsanada o sin que esta ultima haya sido aceptada por el adquirente o usuario, se puede emitir la nota de crédito electrónica que inicia el nuevo proceso para la conformidad.

Modificación del plazo de envío de comprobantes de pago electrónicos

Recordemos que la Resolución de Superintendencia Nro. 042-2021/SUNAT suspendió la entrada en vigor de la Resolución de Superintendencia Nro. 193-2020/SUNAT, en lo que respecta al plazo de envió del comprobante de pago electrónico regulado en los párrafos 3.1 del artículo 3°, 4.1 del artículo 4° y 5.1 del artículo 5° de dicha resolución, en lo relativo a los sistemas de emisión electrónica SEE – del Contribuyente, SEE – Facturador SFS y SEE – OSE respectivamente.

No obstante, la Resolución de Superintendencia N° 000150-2021 SUNAT (pub. 19-10-21 y vig. 20-10-21) establece que el 1-1-22 como fecha de entrada en vigor del nuevo plazo del envió de la factura electrónica y de la nota electrónica vinculada a esta (SEE – SOL, SEE – OSE), según corresponda, en la fecha de emisión o hasta el día calendario siguiente a esa fecha. De no enviarse en dichos plazos, lo no enviado no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubiera sido entregado al adquirente o usuario.

Por otro lado, se establece de forma excepcional (del 17 al 31 de diciembre de 2021) un plazo de envío de las facturas electrónicas o las notas electrónicas vinculadas, de hasta 3 días calendarios, contados desde el día calendario siguiente a la fecha de emisión. Transcurrido dicho plazo, lo remitido a la SUNAT no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubieran sido entregadas al adquirente o usuario y el OSE no podrá realizar la comprobación de las condiciones de lo recibido. La excepcionalidad antes mencionada es en aplicación a lo dispuesto por el Decreto de Urgencia 050-2021 en virtud a lo dispuesto en las normas de financiamiento de la MIPYME.

Formas de pago en la facturación electrónica

A partir del 01 de setiembre de 2021 entró en vigencia lo previsto en la Resolución de Superintendencia Nro. 193-2020/SUNAT, para ser más específicos sobre la obligación de indicar la forma de pago:

  • Contado: Si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga en la fecha de su emisión.
  • Crédito: Si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga total o parcialmente en fecha posterior a la de su emisión.

Adicionalmente, según el Anexo 1: Factura Electrónica de la Resolución de Superintendencia Nro. 193-2020 indica como requisito mínimo de la factura electrónica – la forma de pago. Tal como sigue:

Por lo tanto, si no se consigna la forma de pago en la factura electrónica, no estaría cumpliendo los requisitos establecidos en la norma.

Ahora bien, SUNAT hasta el 4 de octubre no implementaba el requisito mínimo de la forma de pago en la emisión de facturas electrónicas a través del SEE – SOL, dando una solución momentánea que era consignando esa información dentro del rubro de observaciones.

Sin embargo, de no consignar este requisito mínimo que fue establecido por la normativa de comprobantes de pago (hasta el 4-10-21 en observaciones) y, (luego del 4-10-21 en el rubro correspondiente), ocasiona problemas tanto para el Impuesto a la Renta (LIR) como para el Impuesto General a las Ventas (IGV), tal como lo explicamos a continuación:

En el inciso j) del artículo 44 de la LIR indica:

Artículo 44°. – No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría:

  1. j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Por lo tanto, una factura electrónica que no indique la modalidad de formas de pago, a partir del 01 de setiembre de 2021, no podrá deducirse como gasto o costo para efectos del IR.

Como consecuencia de lo anterior, se perdería el uso del crédito fiscal al no cumplirse el requisito sustancial tipificado en el artículo 18 de la Ley del IGV, el cual establece:

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: 

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta (…).

En ese sentido, si dichas características no se encuentran plasmadas de la forma en la que indica la SUNAT, en una eventual fiscalización, podrá perderse el costo o gasto para el IR y el crédito fiscal para el IGV.

Ahora bien, para cumplir con lo antes indicado, se debe dar clic en información adicional a la factura y llenar los campos que se indicarán a continuación:

Primero, debe consignar el RUC, Usuario y Clave SOL en la plataforma de SUNAT – Tramites y consultas. Luego de ello, aparecen estos campos:

Se debe dar clic en Empresas/ Comprobantes de Pago / SEE – SOL, tal como sigue:

Posteriormente, se debe dar clic en Factura Electrónica / Emitir Factura, según se observa en la siguiente imagen:

Luego de completar los datos, damos continuar.

Posterior a ello y luego de adicionar los ítems a la factura (datos del servicio o de la venta de los bienes, debemos darle continuar:

En consigne las observaciones a la Factura: FACTURA AFECTA AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS – (Tasa %) – COD (Ejemplo: 022 ,037, etc).

En consignar los documentos relacionas de la factura: Tipo de documento, serie, guía de remisión, etc.

Consigne los datos de transacción: En este rubro, se debe colocar la información al crédito, tal como sigue:

Ej: hemos colocado una operación con el importe de:

  • Valor Total: S/. 3, 202.83 soles.
  • IGV: 576.50
  • Importe total: 3, 779.33
  • Detracción: 453.51
  • Monto neto pendiente de pago: 3, 325.80

Como puede verse, el sistema solicita el monto pendiente de pago y si el agregar las cuotas asociadas al crédito y en cuantas cuotas. En el campo de agregar cuota, el sistema permite poner el monto de pago de la cuota y su fecha de vencimiento.

Consigne información relacionada a la factura: consignar el numero de orden de compra, expediente, contrato u otro.

Finalmente, en la parte final de la factura, debería quedar consignado lo siguiente:

Ojo: Es importante enviar al cliente  el comprobante de pago electrónico el mismo que, bajo las normas previstas es el formato XML. La representación impresa (Formato PDF) no es obligatorio pero sirve de lectura para identificar el bien o servicio materia de transacción.

Utilización del sistema por las AFP – SEE Empresas supervisadas

La Resolución 000026-2021 SUNAT (pub. 24-2-21: vig. 1-3-21) modifica el Sistema de Emisión Electrónica para Empresas Supervisadas, aprobadas por la Res. 206-2019/SUNAT, a fin que dicho sistema sea utilizado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones para emitir el comprobante empresas supervisadas SBS por los servicios que brindan a sus afiliados y beneficiarios de estos en el marco de la Ley de Creación del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, que no se encuentran gravados con el IGV.

De este modo, las AFP tendrán la opción de utilizar el SEE – Empresas Supervisadas o el SEE que corresponda conforme a su operatividad.

Finalmente, con motivo de la modificación antes mencionada, también se han modificado diversos aspectos de la Res. 318-2017/SUNAT, 239-2018/SUNAT y 097-2012/SUNAT, a fin de adecuarlas a las necesidades y operatividad de las empresas que tomen dicha opción.

 

La resolución en comentario rige desde el 1-3-21.

Postergación de la designación de emisor electrónico de la AFP

Como se sabe, el articulo 4° de la Res. 073-2020-SUNAT (pub. 28-4-20) postergó la designación de emisor electrónico de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones del 1-7-20 al 1-2-21.

No obstante, atendiendo las particularidades de este tipo de empresas, es conveniente que estas puedan utilizar el SEE para Empresas Supervisadas, para lo cual se esta realizando las adecuaciones necesarias en ese sistema en atención a la operatividad de las AFP, proceso que se tiene previsto a partir del 1-3-21.

En ese sentido, a través de la Res 011-2021 (pub. 28-1-21 y vig. 1-2-21) se ha postergado hasta el 1-3-21, la designación de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones como emisores electrónicos.

Flexibilizan la normativa sobre emisión electrónica

La Res. 221-2020 SUNAT (27-12-20) ha designado diversas medidas para flexibilizar la normativa de la emisión electrónica, vinculada a los siguientes:

  • Se posterga hasta el 1-7-21 la obligación de contar con la certificación ISO/IEC 27001 para efectos de la inscripción en el Registro de Proveedores Electrónicos.
  • Se posterga hasta el 1-1-22, la obligación de utilizar el SEE-OE y/o SEE-SOL por los sujetos comprendidos en el art. 2 de la Res. 105-2020/SUNAT.
  • Se posterga la designación de determinados sujetos comprendidos en la Res. 279-2019/SUNAT que hubieran obtenido ingresos anuales:
  1. Mayores o iguales 75 UIT
  2. Mayores o iguales a 23 UIT y menores a 75 UIT y;
  • La designación como emisores electrónicos de los sujetos que en el año 2020 dejaron o dejen de figurar en el RUC como afectos al Nuevo RUS y realicen operaciones por las que corresponde emitir factura, operará a partir del 1-9-21.
  1. Se ha ampliado hasta el 31-12-21 el plazo de suspensión del requisito para la autorización de impresión, importación o generación mediante sistemas computarizados de documentos en contingencia.

Incorporación al SIEV de las acciones inductivas iniciadas mediante esquelas

La Res. 106 – 2020 – SUNAT (pub. 28-6-20) ha modificado la Res. 084-2020/SUNAT a fin de ampliar el uso del Sistema Integrado de Expedientes Virtuales (SIEV) para el llevado de los expedientes electrónicos de acciones inductivas que se inician con la notificación de una esquela, así como para la presentación de las solicitudes y de la sustentación de las inconsistencias u omisiones relacionadas con aquellas acciones inductivas.

El SIEV será utilizado para el llevado, almacenamiento, conservación y archivo electrónico de los expedientes electrónicos de las acciones inductivas en la medida que la esquela que permita su generación se notifique a partir del 1-8-20. Los sujetos que son parte de una acción inductiva podrán presentar solicitudes y sustentar inconsistencias u omisiones, siempre que se haya generado un expediente electrónico (SUNAT Operaciones en Línea).

A continuación presentamos los aspectos más resaltantes:

  • Solicitudes: Las solicitudes que pueden presentarse a través del SIEV son las vinculadas a:
  • La prórroga del plazo otorgado para presentar o proporcionar lo solicitado en una esquela de solicitud de información.
  • El cambio de la fecha y/u hora de la cita indicada en una esquela de citación o en el documento en el que se señale una nueva fecha y/u hora en atención a una solicitud anterior, a una fecha y/u hora posterior. Cuando en una esquela se solicite la comparecencia del sujeto para proporcionar información, la exhibición y/o presentación de documentación y/o información, la aceptación de la solicitud de cambio de cita posterga la fecha y/u hora de la cita para el cumplimiento de tales obligaciones.
Primera solicitud Sustentación de la segunda y siguientes solicitudes, así como de esquelas reiterativas Plazo
La primera solicitud de prórroga del plazo para entregar lo solicitado en una esquela de solicitud de información o de cambio de fecha y/u hora de la cita, no requiere de la sustentación del pedido y se puede presentar a través de una solicitud electrónica, en la mesa de partes de las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios del Contribuyentes de la SUNAT a nivel nacional. La segunda y siguientes solicitudes, así como toda aquella referida a una esquela reiterativa  – inclusive la primera – solo se puede presentar en la mesa de partes, en los centros de servicios o a través de la MPV- SUNAT y se debe sustentar en razones de caso fortuito o fuerza mayor que imposibiliten el cumplimiento de las obligaciones respectivas. De ingresarse para tal efecto una solicitud electrónica, esta se considera como no presentada. Las solicitudes para prorrogar el plazo otorgado para proporcionar lo solicitado en una esquela de solicitud de información y para el cambiar la fecha y/u hora indicada en una esquela de citación se debe presentar:

 

–  Tratándose de la primera solicitud, hasta el día hábil anterior a la fecha de vencimiento del plazo a la fecha de la cita, según sea el caso.

 

–  Tratándose de la segunda y siguientes solicitudes, así como de todas aquellas referidas a una esquela reiterativa, por lo menos, 2 días hábiles antes de la fecha de vencimiento del plazo o la fecha de la cita, según sea el caso.

 

–  La solicitud ingresada con posterioridad a las fechas antes señaladas se considera como no presentada.

  • Sustentación de inconsistencias u omisiones: Para presentar la sustentación de inconsistencias u omisiones, a través de SUNAT Operaciones en Línea, se deberá seguir las indicaciones dadas en la esquela para ingresar al ambiente “Consulta de Acciones Inductivas” y ubicar la opción “Sustentar”. 

Inmediatamente después de presentada la sustentación de inconsistencias u omisiones, SUNAT Operaciones en Línea generará la constancia de información registrada, que podrá ser descargada, impresa o enviada a un correo electrónico.

Lo referente a la presentación de solicitudes de prórroga o cambio de fecha u hora también se aplica respecto de la sustentación de inconsistencias u omisiones presentadas ante una esquela reiterativa. En este caso, se deberá indicar el número de esquela que género el expediente electrónico.

El sujeto que presente la sustentación de inconsistencias u omisiones en mesas de partes de las dependencias de la SUNAT o en los CSC de la SUNAT a nivel nacional, recibirá el cargo respectivo.

  • Medio para presentar las solicitudes: Las solicitudes electrónicas se presentan a través de SUNAT Operaciones en Línea, para lo cual el sujeto que es parte de una acción inductiva debe seguir las indicaciones dadas en la esquela para ingresar el ambiente “Consulta de Acciones Inductivas.
  • Generación de la constancia de prórroga del plazo o de cambio de cita: Inmediatamente después de presentada y aceptada la solicitud electrónica, SUNAT Operaciones en Línea generará la constancia de prórroga de plazo o de cambio de cita, según sea el caso, la cual el sujeto podrá descargar, imprimir, o enviar al correo electrónico que señale siguiendo las instrucciones del sistema. Estas constancias contendrán en su totalidad la información que obra en la solicitud electrónica respectiva

Vigencia: La presente resolución rige desde el 1 de agosto de 2020.

Amplian el plazo para la emisión de documentos autorizados a traves del SEE

El 24 de marzo de 2020, se ha publicado en el diario oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia 060-2020 SUNAT mediante la cual se modifica la Res. 013-2019 SUNAT a fin de ampliar hasta el 31-5-2020 el plazo para la emisión de documentos autorizados sin utilizar el Sistema de Emisión Electrónica (SEE). Ello teniéndose en cuenta que declaración del estado de emergencia nacional dispuesta por el Decreto Supremo 044-2020 – PCM vence el 30-3-2020, lo que puede haber interrumpido la conclusión de todos los procesos necesarios para la emisión de los documentos autorizados electrónicos a través del SEE.

Entre los emisores y las operaciones que realizan se comprende:

  Sujeto Operaciones comprendidas
B Las empresas que desempeñan el rol de adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y/o débito emitidas por bancos e instituciones financieras o crediticias, domiciliadas o no en el país

 

Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y/o debito emitidas por bancos e instituciones financieras o crediticias, domiciliados o no en el país. Estas empresas podrán incluir en los comprobantes de pago que emitan según el formato que autorice la SUNAT y bajo las condiciones que esta establezca, las comisiones que los referidos bancos e instituciones perciban de los establecimientos afiliados a los mencionados sistemas de pago.
C Los operadores de las sociedades irregulares, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a actividades de explotación de hidrocarburos. Documentos emitidos por el operador de las sociedades irregulares, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a actividades de explotación y exploración de hidrocarburos por la transferencia de bienes obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad que el operador y las demás partes realicen conjuntamente en una misma operación.
D Las demás partes distintas al operador, de las sociedades irregulares, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a actividades de explotación y exploración de hidrocarburos Documentos correspondientes a las demás partes, distintas del operador, de las sociedades irregulares, consorcios, joint ventures u otras de formas de contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a actividades de exploración y explotación de hidrocarburos por la transferencia de bienes obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad que todas las partes realicen conjuntamente en una misma operación.
F Las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas.

 VIGENCIA: La presente resolución rige a partir del 25.03.2020

Requisitos adicionales para las liquidaciones de compra emitidas en contingencia y el acceso al vendedor para la opción de consultas

El día 29 de febrero de 2020 se publicó, en el Diario Oficial “El Peruano”, la Decreto Legislativo 1455 la cual prevé la aplicación de requisitos adicionales pre impresos para las liquidaciones de compra, así como también la implementación de la opción de consulta para el acceso del vendedor.

El dispositivo prevé requisitos adicionales pre impresos a las liquidaciones de compra que se emiten en situación de contingencia y se establece un plazo hasta el 30 de abril de 2020[1] para la utilización de los formatos pre impresos siempre que:

  • Hubieran sido autorizados antes del 01 de marzo de 2020
  • La serie en dichos formatos corresponda a un domicilio fiscal o establecimiento anexo declarado en el RUC que no esté ubicado en una zona geográfica con baja o nula conexión a internet.

Asimismo, se dispone implementar una opción de consulta en los sistemas de SUNAT para que el vendedor al que el comprador le emite liquidación de compra, conozca las liquidaciones de compra que le son emitidas y no exceda el límite de 75 UIT aplicable. Para tal efecto, el vendedor debe obtener su clave SOL con su documento nacional de identidad.

Finalmente, se establece la opción para que los emisores electrónicos presente la declaración informativa y la solicitud de baja a través del Sistema de Emisión Electrónica SUNAT Operaciones en Línea, cualquiera sea el sistema que emplee el emisor electrónico.

VIGENCIA: La presente Resolución entra en vigencia el 01 de marzo de 2020.

 

[1] Los formatos de liquidaciones de compra que no sean utilizados hasta el 30 de abril de 2020, deben ser dados de baja, conforme lo establece el literal c) del inciso 4.2.4 del numeral 4.2 del artículo 4 de la Res. 300-2014/SUNAT.