Actualización de montos fijos fijos vigentes aplicables a bienes sujetos al sistema específico del ISC

La Resolución Ministerial 035-2021 (pub. 26-1-21) ha actualizado los montos fijos por concepto de ISC aplicables a las cervezas, cigarrillos, tabaco, pisco y líquidos alcohólicos, contenidos en los literales B y D del Nuevo Apéndice IV de la LIGV.

Productos afectos a la aplicación de monto fijo:

Partidas arancelarias Productos Soles
2203.00.00.00 Cervezas S/. 2,31 por litro
2402.20.10.00/ 2402.20.20.00 Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de tabaco rubio S/. 0.35 por cigarrillo
2403.99.00.00 Solo: Tabaco o tabaco reconstituido, concebido para ser inhalado por calentamiento sin combustión S/. 0.30 por unidad
2208.20.21.00 Pisco S/. 2.22 por litro

Productos afectos alternativamente al sistema especifico (monto fijo), al valor o al valor según precio de venta al público: 

 Bienes Sistemas
Partidas arancelarias Productos Grado alcohólico Literal B del Nuevo Apéndice IV – Especifico (Monto Fijo)
2204.10.00.00/

2204.29.90.00

2205.10.00.00

2205.90.00.00

2206.00.00.00

2208.20.22.00

2208.70.90.00

2208.90.20.00

2208.90.90.00

 

 

 

Líquidos alcohólicos

 

 

 

 

Mas de 20°

 

 

 

 

S/. 3.55 por litro

Se modifica las disposiciones que rigen el estado de emergencia nacional

SE MODIFICA LAS DISPOSICIONES QUE RIGEN EL ESTADO DE EMERGENCIA NACIONAL

El DS 002-2021 -PCM (pub. 14-1-21) ha modificado el Estado de Emergencia Nacional, declarado por D.S. 184-2020-PCM, a fin de establecer, a partir del 15-1-21 hasta el 31-1-21, medidas diferenciadas por regiones según el nivel alerta para contener la propagación de la COVID-19.

A continuación, destacamos los siguientes aspectos:

  • Se establecen 3 niveles de alerta según el nivel de contagio: Moderado, alto y muy alto.
  • En los departamentos de Ica, Arequipa, Moquegua, Tacna, Tumbes, Piura, Lambayeque, La Libertad, Lima, en las provincias de Huarmey, Casma y Santa del departamento de Ancash y en la provincia Constitucional del Callao, no se hará uso de las zonas de descanso de arena o piedras inmediatamente colindantes con el mar, ni de la zona de mar, exceptuándose la realización de deportes acuáticos como el Surf, Vela, Remo, entre otros, que se desarrollan exclusivamente en zona de mar y con distanciamiento físico o corporal.
  • Las limitaciones a la libertad de tránsito, actividades comerciales e inmovilización social obligatoria quedan restringidas del modo que sigue:
Regiones Moderado Alto Muy Alto
Amazonas, Ayacucho Huancavelica, Loreto, San Martín, Ucayali Arequipa, Apurímac, Cajamarca, Callao, Cusco, Huánuco, La Libertad, Lima Metropolitana, Madre de Dios, Moquegua, Pasco, Puno, Tumbes Ancash, Ica, Junín, Lambayeque, provincias de Barranca, Cajatambo, Canta, Cañete, Huaral, Huarochirí, Huaura, Oyón y Yauyos del departamento de Lima, Piura, Tacna
Inmovilización social obligatoria de lunes a domingo desde las 23:00 horas hasta las 04:00 horas desde las 21:00 horas hasta las 04:00 horas desde las 19:00 horas hasta las 04:00 horas
Restricciones los días domingo Sin restricción Prohibición del uso de vehículos particulares Prohibición del uso de vehículos particulares e inmovilización social obligatoria
Aforos Casinos y tragamonedas, gimnasios, cines y artes escénicas en espacios cerrados: 40%.

 

− Artes escénicas en espacios abiertos: 60%.

 

− Centros comerciales, galerías, tiendas por departamento, tiendas en general: 50%.

 

− Restaurantes en zonas internas: 60%.

 

− Restaurantes en zonas al aire libre: 70%.

 

− Templos y lugares de culto: 30%

Casinos y tragamonedas, gimnasios, cines, artes escénicas: 30%

− Artes escénicas en espacios abiertos: 50%.

 

−Centros comerciales, galerías, tiendas por departamento, tiendas en general: 40%.

 

− Restaurantes en zonas internas: 50%.

 

− Restaurantes en zonas al aire libre: 60%.

 

− Templos y lugares de culto: 20%.

Casinos y tragamonedas, gimnasios, cines, artes escénicas: 20%.

 

− Artes escénicas en espacios abiertos: 40%.

 

−Centros comerciales, galerías, tiendas por departamento, tiendas en general: 30%.

 

− Restaurantes en zonas internas: 40%.

 

− Restaurantes en zonas al aire libre: 50%.

 

− Templos y lugares de culto: 10%.

Facultad discrecional de no determinar ni sancionar diversas infracciones

La rsnati-001-2021 la cual ha otorgado a la Administración Tributaria la facultad discrecional de no aplicar sanciones administrativamente las infracciones tipificadas en:

  • El numeral 1 del artículo 174° (no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago documentos complementarios a estos, distintos a las guías de remisión) y los numerales 1 (no exhibir los libros, registros u otros documentos que la administración solicite) y 7 (no comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera de plazo establecido para ello) del artículo 177° del Código Tributario, incurridas hasta el 15 de marzo de 2020.
  • El numeral 5 (no proporcionar la información o documentación que sea requerida por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones establecidas) del artículo 177° del Código Tributario, en las que hubieran incurrido los contribuyentes pertenecientes al NRUS hasta el 15 de marzo.

 

No procede efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las sanciones que son materia de discrecionalidad.

Se amplía el plazo de las exoneraciones del articulo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta

La Ley 31106 (pub. 31-12-20) extiende hasta el 31-12-23, el plazo de vigencia de las exoneraciones previstas en el art. 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Asimismo, debe tenerse en cuenta que la SUNAT publica anualmente en su portal institucional, de acuerdo con la información contenida en las DJ Anuales del IR, la lista de sociedades o instituciones religiosas, fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro exoneradas del IR, así como la suma de las rentas exoneradas del conjunto de sociedades o instituciones religiosas, de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro, agrupadas según el RUC.

La información mencionada en el párrafo anterior que corresponda a los ejercicios 2021, 2022 y 2023, se publicarán hasta 120 días calendario después de la última fecha de vencimientos para la presentación de la DJ Anual del IR de cada uno de dichos ejercicios.

Se aprueba el régimen agrario

La Ley 31110 (pub. 31-12-20) aprobó los siguientes beneficios tributarios para el sector agrario:

Tasa del Impuesto a la Renta: El presente dispositivo aprobó que las tasas del IR varían según el sujeto y el ejercicio gravable del que se trate. En tanto, las tasas se aplicarán de la siguiente manera:

  • Las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos no superen las 1, ,700 UIT en el ejercicio gravable:
Ejercicios gravables Tasas
2021 – 2030 15%
2031 en adelante Tasa del Régimen General
  • Las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos superen las 1, 700 UIT en el ejercicio gravable:
Ejercicios gravables Tasas
2021 – 2022 15%
2023 – 2024 20%
2025 – 2027 25%
2028 en adelante Tasa del Régimen General

Depreciación acelerada: Hasta el 31-12-25, se aplicará una depreciación acelerada a razón de 20% anual del monto de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego.

Recuperación anticipada del IGV: Las personas naturales y jurídicas comprendidas en el alcance de la Ley, podrán acogerse al Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV, aprobado por el D. Leg. 973.

Crédito reinversión de utilidades: Las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos no superen las 1, 700 UIT en el ejercicio gravable, tendrán derecho a crédito tributario del 10% de la reinversión de hasta el 70% monto de las utilidades anuales, luego del pago del IR, durante el periodo del 2021 al 2030. Esta reinversión debe priorizar en lo posible el fortalecimiento de la agricultura mediante la implementación de sistema de riego tecnificado.

Deducción de gastos o costos con boletas de venta o tickets: Las personas naturales o jurídicas comprendidos en el régimen, podrán deducir como gasto o costo las boletas de venta o tickets emitidos por contribuyentes que pertenezcan al RUS, hasta el límite del 10% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren en el Registro de Compras. Este limite no podrá superar, en el ejercicio, las 200 UIT.

Pago a cuenta: Los contribuyentes cuyas tasas le son aplicables (15%, 20% y 25%) y la del Régimen General, efectuarán sus pagos a cuenta aplicando los siguientes porcentajes obtenidos en el mes:

Pagos a cuenta Porcentajes
15% 0.8%
20% 1%
25% 1.3%
Régimen General 1.5%

A partir del 01 de enero de 2021, el Impuesto al consumo de las bolsas de plástico incrementa a S/. 0.30

Recordemos que el día 19 de diciembre de 2018, se publicó la Ley 30884 la cual tiene por finalidad contribuir reducir el impacto adverso del plástico de un solo uso de la basura marina plástica, fluvial, lacustre y de otros contaminantes similares.

Como sabemos, la Ley prevé, entre otras medidas, la creación del Impuesto al consumo de las bolsas de plástico la cual grava en el momento de la adquisición, las bolsas de plástico que se entreguen para cargar o llevar bienes enajenados por los establecimientos comerciales o de servicios de contribuyentes del IGV que la distribuyan.

Así, este impuesto será cobrado por la persona natural y/o jurídica sujetos al IGV que transfiera las bolsas al momento de la emisión del comprobante, debiendo detallar en ella, la cantidad de bolsas que entreguen y la cuantía total del impuesto al consumo percibido (el cual no forma parte de la base imponible del IGV).

Este impuesto será declarado y pagado por los sujetos obligados que poseerán la calidad de agentes de percepción (establecimientos comerciales o de servicios de contribuyentes del IGV), los cuales deberán cobrar S/. 0.30 de impuesto por cada bolsa de plástico que soliciten sus clientes para trasladar los bienes entregados por todo el 2021.

Establecen cronograma de cumplimiento de obligaciones tributarias correspondientes al año 2021

El día 27 de diciembre de 2020 se publicó , en el Diario Oficial “El Peruano”, la Res. 224-2020 SUNAT , mediante la cual se ha establecido el cronograma al que deben sujetarse los deudores tributarios en general para el pago de las obligaciones tributarias correspondientes a los periodos de Enero a Diciembre de 2021. Asimismo, se establecen las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al año 2021.

  1. Cronograma de cumplimiento de obligaciones tributarias del 2021 (Anexo I):

La norma materia de análisis establece el cronograma (Anexo I) para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, con excepción de aquellos que gravan importación, correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre de 2021.

Del mismo modo, el mismo dispositivo legal ha aprobado el cronograma para las declaraciones y pagos del Régimen de Buenos Contribuyentes, las Unidades Ejecutoras del Sector Público (UESP) y la declaración y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).

  1. Fechas máximas de atraso (Anexo II):

Las fechas máximas de atraso de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos correspondientes a los meses de enero a diciembre del 2021, son las detalladas en el cronograma contenido en el Anexo II. Mientras que, para el Régimen de Buenos Contribuyentes y a las UESP, le son aplicables la ultima columna del anexo II.

Vigencia: La resolución bajo comentario entro en vigencia el día 28 de diciembre de 2020.

Poder ejecutivo presenta ante el congreso una propuesta para modificar el limite de deducción de intereses para el 2021

Como se sabe, el Decreto Legislativo 1424 (pub 13-9-18) modificó el inciso a) del art. 37° de la Ley del Impuesto a la Renta precisando, entre otras disposiciones que, a partir del 1 de enero de 2021, se modificaba el citado inciso a); en lo relativo a que no serían deducibles los intereses netos en la parte que excedan el treinta por ciento (30%) del EBITDA del ejercicio anterior.

Sin embargo, ante la grave crisis que acontece por consecuencias del COVID -19, el Congreso de la Republica, a iniciativa del Poder Ejecutivo, el 15 de diciembre de 2020 presentó el Proyecto de Ley 6810, que busca modificar la norma indicada, y que entre otros aspectos considera lo siguiente:

  • Para los contribuyentes cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable sean mayores a 2, 500 UIT y menores o iguales 10, 000 UIT, serán deducibles los intereses que no excedan el resultado de aplicar el coeficiente de 3 sobre el mayor patrimonio neto del contribuyente que resulte al cierre de los tres últimos ejercicios anteriores a aquel en el que se deduce el gasto.
  • En el caso de los contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio gravable sean mayores de 10, 000 UIT, serán deducibles los intereses netos en la parte que no excedan el cuarenta por ciento (40%) del mayor EBITDA de los tres (3) últimos ejercicios anteriores al ejercicio en el que se deduce el gasto.

Cabe señalar que, a la fecha, se encuentra en la comisión de Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Congreso el proyecto de la Ley 6601/2020-CR, el cual propone la derogación de la Única Disposición Complementaria Modificatoria del D.L 1424 a partir del 1 de enero de 2021 y propone dejar sin efecto el limite a la deducción de los intereses, salvo para el caso de operaciones con empresas vinculadas, como justamente sucedía antes de la publicación del D.L. 1424.

Proyectos presentados por el ejecutivo con contenido tributario

Con fecha 15-12-20, el Poder Ejecutivo presentó ante el Congreso los siguientes Proyectos de Ley con contenido tributario:

  • Proyecto de Ley No. 6805/2020-PE, que busca prorrogar hasta el 31 de diciembre de 2023, la vigencia de las exoneraciones contenidas en el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta (“LIR”).
  • Proyecto de Ley No. 6806/2020-PE, que propone prorrogar hasta el 31 de diciembre de 2023, la vigencia de determinados beneficios y exoneraciones tributarias del IGV. Proyecto de Ley No. 6807/2020-PE, que busca, de manera excepcional, la devolución del ITAN del ejercicio 2020, mediante abono en cuenta, en un plazo no mayor a 30 días hábiles de presentada la solicitud de devolución por el contribuyente.
  • Proyecto de Ley No. 6808/2020-PE, que propone modificar el Decreto Legislativo No. 1488, que estableció un régimen especial de depreciación y modifica plazos de depreciación.
  • Proyecto de Ley No. 6809/2020-PE, que busca modificar el artículo 65 de la LIR, para establecer que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país, que obtengan exclusivamente rentas o pérdidas de tercera categoría generadas por fondos de inversión, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras y/o fideicomisos bancarios, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa, no se encuentran obligadas a llevar libros y registros contables.
  • Proyecto de Ley No. 6810/2020-PE, que propone modificar el inciso a) del artículo 37 de la LIR, referido al tratamiento aplicable a la deducción de gastos por intereses para la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.

Dichos Proyectos deberán ser evaluados por la Comisión de Economía del Congreso y, una vez aprobados por dicha Comisión se procederá a su presentación al Pleno del Congreso para su aprobación. Cabe mencionar que los Proyectos tienen carácter de urgencia, debido a que se requiere que sean promulgados y publicados antes del 31 de diciembre

Valor de la unidad impositiva tributaria para el año 2021

Por medio de la presente alerta hacemos de su conocimiento que el día 15 de diciembre de 2020 se publicó, en el Diario Oficial “El Peruano”, el Decreto Supremo Nro. 392-2020, mediante la cual se determina el Valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2021.

Al respecto, el artículo 1° del Decreto bajo comentario señala que, durante el año 2021, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice de referencia en normas tributarias será de Cuatro Mil cuatrocientos 00/100 Soles (4, 400.00).

Dicha modificación debe ser tomada en cuenta ya que, de acuerdo a la Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia utilizado en las normas tributarias para determinar, entre otros:

  • Deducciones Tributarias.
  • Determinar obligaciones contables.
  • Inscribirse en el registro de contribuyentes
  • Las bases imponibles
  • Límites de afectación.
  • Otros conceptos que se determine por norma legal.

Con el cambio del valor de la UIT, algunas obligaciones, como el pago de impuestos, suben de precio. Estos son algunos cambios:

Beneficio/Obligación Detalle Valor anterior

(hasta 31.12.2020)

(S/)

Nuevo valor
Unidad de Referencia Procesal (URP) La Unidad de Referencia Procesal (URP) equivale al 10% de la UIT. Este índice de referencia es importante para determinar la competencia de los juzgados de paz letrados y de primera instancia en los procesos laborales, la gratuidad de los juicios para los trabajadores y los casos en que no se necesita abogados en los procesos laborales. 430 440
Impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría

 

Los trabajadores tienen derecho a deducir 7 UIT de su renta bruta anual, es decir quienes ganen hasta este monto al año, no pagan impuesto a la renta. 30,100 30,800
Límite para vehículos de dirección, representación Las empresas pueden adquirir vehículos por un importe máximo de 26 UIT para su personal de dirección. 111, 800 114, 400
Limite de Boletas de Ventas para empresas distintas al RUS El limite para sustentar gasto con boletas o tickets equivale al 6% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorguen el derecho a deducir gasto y/o costo que se encuentren anotados en el Registro de Compras, además este limite no podrá superar las 200 UIT 860, 000 880, 000
Gastos de representación Los gastos de representación no pueden exceder en conjunto, el 0.5% de los ingresos netos de la empresa en un ejercicio o 40 UIT, el monto que resulte menor. 172, 000 176, 000

Vigencia: Esta medida se encontrará vigente durante el año 2021.

1 3 4 5 6 7 12