El DS 155-2020-EF  (pub. 23-6-20) ha aprobado el Reglamento del Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas administradas por la SUNAT (RAF), aprobado por D. Leg. 1487. Asimismo, ha ampliado hasta el 30-9-20 el plazo para presentar la solicitud de acogimiento al RAF.

Entre las principales disposiciones se prevé:

De los actos vinculados al acogimiento al RAF: Para efectos del RAF, las resoluciones que se emitan sobre la aprobación, denegación y desistimiento de las solicitudes de acogimiento, inclusive las declaraciones de nulidad, entre otros actos administrativos vinculados a aquel, deben emitirse y/o notificarse por las unidades de organización y subunidades dependientes de la SUNAT, del RUC con el estado activo o no, del sujeto que se acoge al Régimen, lo cual comprende las resoluciones respecto a las impugnaciones que se presenten contra los actos administrativos antes mencionados.

Esta unidades y subunidades deben emitir las resoluciones de perdida que correspondan por aplicación del RAF, resolver sus respectivas impugnaciones, realizar el seguimiento y control del régimen, efectuar la transferencia a cobranza coactiva de la deuda generada por aplicación del RAF para que se ejerzan las acciones a cargo de los ejecutores coactivos.

Para efecto de lo señalado, se tomará en cuenta lo dispuesto en el ROF de la SUNAT o documento que lo sustituya en cuando a las competencias y funciones a cargo de las unidades de organización y subunidades dependientes de la SUNAT Tributos internos, inclusive las áreas de reclamaciones respecto de la administración del RAF.

Ampliación del plazo para presentar la solicitud de acogimiento al RAF: Se amplía hasta el 30-9-20, el plazo para la presentación de la solicitud del acogimiento al RAF.

Publicación en el Portal de Transparencia de la SUNAT: La SUNAT publica en su Portal de Transparencia dentro de los 60 días siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para efectuar el acogimiento al RAF, lo siguiente:

1. Para el caso de personas naturales que generen y/o perciban exclusivamente rentas diferentes a la de tercera categoría acogidas al RAF, la cantidad total de contribuyentes y el monto acogido, agrupándolos según tramos de ingresos y;
2. Para el caso de personas jurídicas y personas naturales no comprendidas en el inciso a) acogidas al RAF, la cantidad total de contribuyentes y el monto acogido, agrupándolo según tramos de ingresos y actividad económica principal, considerando la CIIU declarada por el deudor para efectos del RUC.

Calculo de la cuota mensual: La cuota mensual a la que se refiere el artículo 10 del DL 1487 es una cuota constante formada por los intereses decrecientes del fraccionamiento y la amortización creciente, con excepción de la primera y última cuota, cuyos montos pueden ser distintos a los montos de las demás cuotas. Se determina de acuerdo a la siguiente cuota:

Donde

C: Es la cuota constante.

D: Es la deuda tributaria acogida.

I: Es el interés mensual del fraccionamiento.

N: Es el número de meses del fraccionamiento.

Para determinar el monto de la primera cuota se debe:

1. Aplicar la formula considerando el interés mensual del fraccionamiento que se aplica a partir del primer día del mes siguiente a aquel en que se aprueba la solicitud de acogimiento hasta la fecha de vencimiento de la cuota.
2. Sumar al resultado obtenido en el literal a), el monto de los intereses diarios del fraccionamiento que se generan desde el día siguiente a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento hasta el último día del mes en que se aprueba dicha solicitud.

El fraccionamiento el número mínimo de cuotas son dos.

Pagos realizados antes de la emisión de la resolución sobre la solicitud de acogimiento al RAF: Si con posterioridad a la presentación de la solicitud de acogimiento al RAF y hasta antes de la fecha de emisión de la resolución aprobatoria, se realizan pagos respecto de la deuda tributaria materia de acogimiento, dicho pago se considera como pago anticipado.

Si la SUNAT emite una resolución denegatoria de la solicitud de acogimiento al RAF, el pago efectuado se imputa a la deuda tributaria incluida en la solicitud de acogimiento, de acuerdo con lo dispuesto en el Código Tributario.

La Res. 090-2020 SUNAT (pub. 20-5-20 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano) establece tanto el procedimiento especial para la obtención del código de usuario y clave SOL a través del APP Personas SUNAT como la prórroga de los plazos de envío directamente o a través de los OSE de las declaraciones informativas y comunicaciones relativas al SEE. En consecuencia se prevé lo siguiente:

Procedimiento para convertirse en usuario de SUNAT y obtener su código de usuario y clave SOL: 

¿Hasta cuándo se puede aplicar este procedimiento? 

Hasta el 15-8-20.

¿Quiénes son los sujetos comprendidos? 

Las personas naturales que cuenten con DNI y los sujetos distintos a estas, cuyo representante legal acreditado en el RUC, cuente con DNI.

¿Cuál es el procedimiento? 

Los sujetos comprendidos deben:

• Ingresar al aplicativo y elegir la opción habilitada para tal efecto.
• Consignar su DNI o el del representante legal acreditado en el RUC, para efectos de verificar su identidad, para lo cual deben:

• Proporcionar la información que el sistema requiera, tratándose de los sujetos que generen rentas de cuarta del impuesto a la renta y/o que se encuentren comprendidos en los numerales ii) y iii) (en lo referido al Empleador de trabajador del hogar con código de inscripción (CIE) y, persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa que cuenta con Código de Identificación Personal (CIP) o en el artículo 3-C en lo relativo al procedimiento para generar la Clave SOL desde SUNAT Virtual.
• En los casos no comprendidos en el punto anterior, deberán cumplir con la verificación biométrica dactilar remota.

• Efectuada la verificación de la identidad, informar los siguientes datos y luego aceptar el registro de esa información se debe:
• Proporcionar el correo electrónico, al cual se enviará el Comprobante de Información Registrada (CIR) una vez que se cumpla con lo indicado. El CIR debe contener i) el número telefónico y, una contraseña, la cual debe ser confirmada y será la clave SOL para el ingreso a SUNAT Operaciones en Línea.

¿Cambio de Clave SOL?

Hasta el 15-8-20, los sujetos comprendidos pueden generar una nueva clave SOL a través del APP Personas SUNAT.

Prórroga del plazo para el envío de declaraciones y comunicaciones relativas al SEE: Se prorroga hasta el 9-6-20 los plazos de envío directamente o a través de los OSE de las declaraciones informativas y comunicaciones relativas al SEE de los siguientes

• Sujetos que en el ejercicio gravable 2019 hubieran obtenido ingresos de hasta 2300 UIT. (antes comprendía el plazo del 16-3-20 hasta el 10-5-20)
• Sujetos que en el ejercicio gravable 2019 hubieran obtenido ingresos de más de 2300 UIT hasta 5000 UIT. (antes comprendía el plazo del 31-3-20 hasta el 10-5-20)

Vigencia: La resolución en comentario rige desde el 20 de mayo de 2020.

La Res. 085-2020 SUNAT (pub. 17-5-20) dispone la aprobación del pago de los impuestos con documentos valorados como son los Certificados de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público (CIPRL) y los Certificados de Inversión Pública Gobierno Nacional (CIPGN) a través de los certificados y los documentos cancelatorios – Tesoro Público (DCTP) electrónico.

Así, para efectuar el pago, el usuario deberá ingresar al servicio “Mis declaraciones y pagos” a través de SUNAT Operaciones en Línea (SOL) y acceder a la opción “Pago con documentos valorados” – Formulario Virtual 1671.

Luego deberá registrar el tipo de documento valorado a utilizar, la deuda que desea pagar y, finalmente, los documentos valorados y el importe que utilizará para el pago. Culminado el procedimiento de pago y generado el Formulario Virtual 1671 – Boleta de pago con documentos valorados, se generará la constancia de pago como confirmación de haber realizado el pago, la que podrá ser impresa, descargarla o enviada al correo que el deudor señale. Adicionalmente, se generará un reporte con el detalle de los documentos valorados electrónicos utilizados, así como de aquellos que resulten del fraccionamiento, de corresponder este.

El deudor tributario podrá indicar un correo electrónico para el envío de dicho reporte o descargarlo utilizando la opción de consultas del servicios Mis declaraciones y pagos.

Vigencia y aplicación: La resolución entrará en vigor el 18-5-20. El procedimiento de pago utilizando el FV 1671 – Boleto de pago con documentos valorados se aplicará:

• A partir del 18-5-20 cuando el pago se realice utilizando certificados electrónicos.
• Desde el 1-9-20 si el pago se efectúa utilizando los (DCTP) electrónico.

Pago con documentos valorados físicos hasta el 31-5-20 y con DCTP electrónicos hasta el 31-8-20: El pago de la deuda tributaria que se efectué hasta el 31-5-20 utilizando documentos valorados físicos se realizará conforme a lo dispuesto en el art. 2 de la Res. 100-97/SUNAT. Ello también será de aplicación para el pago de la deuda tributaria con DCTP electrónicos que se realice hasta el 31-8-20.

Recordemos que la Resolución 045-2020-SUNARP/SN  (pub-28-4-20) dispuso que la inscripción de las Sociedades Anónimas (S.A.), Sociedades Anónimas Cerradas (S.A.C.), Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada (S.C.R.L.) y, Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) se dará a través del Sistema de Intermediación Digital (SID) de la SUNARP, debiendo la SUNAT asignar automáticamente el número de RUC y, el notario, entregar el formato de solicitud de acceso, en caso corresponda, así como la Clave Sol y el código de usuario al representante de la empresa o a la persona designada por esta.

La Res. 086-2020/SUNAT (pub. 17-5-20) establece que tratándose de los sujetos que se constituyan a través del SID-SUNARP resultan aplicable las disposiciones del procedimiento de inscripción y activación del número de RUC establecidas en el art. 5-A y los anexos 1B y 1C de la Res. 210-2004/SUNAT (referente a la inscripción a través del SIEV y activación a través de SUNAT Virtual del Número de RUC) así como la referida a la obtención del código de usuario y Clavel SOL prevista en el art. 3-A de la Res. 109-2000/SUNAT.

Hasta el término del plazo de emergencia sanitaria (11-6-20) y, sus prorrogas, la activación del número de RUC de los sujetos constituidos a través del SID-SUNARP se deberá realizar a través de SUNAT Virtual, con el código de usuario y Clave SOL respectivos, salvo que haya algún impedimento para su utilización, por ejemplo, debido a situaciones de baja o nula conectividad a internet.