Tratamiento tributario de los intereses pagados por una Caja Municipal de Ahorro y Crédito (CMAC) provenientes de financiamientos otorgados por entidades del extranjero (Informe N° 000034-2024-SUNAT/7T0000)

Tratamiento tributario de los intereses pagados por una Caja Municipal de Ahorro y Crédito (CMAC) provenientes de financiamientos otorgados por entidades del extranjero (Informe N° 000034-2024-SUNAT/7T0000)

Sunat concluye que, en el marco de financiamientos otorgados por entidades del extranjero, los intereses pagados a dichas entidades por una Caja Municipal de Ahorro y Crédito del sistema financiero peruano se encuentran exonerados del impuesto a la renta conforme a lo dispuesto en el inciso q) del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Informe N° 000034-2024-SUNAT/7T0000

Fecha de emisión: 13.05.2024

Fecha de publicación: 17.05.2024

Con fecha 17 de mayo de 2024, se publicó en la página web de SUNAT, el Informe N° 000034-2024-SUNAT/7T0000, mediante el cual la Administración Tributaria absuelve una consulta vinculada con el pago de intereses efectuados por una Caja Municipal de Ahorro y Crédito como consecuencia de un financiamiento otorgados por entidades del extranjero.

Al respecto, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso q) del artículo 19 de la LIR se encuentran exonerados del impuesto a la renta hasta el 31.12.2026, los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público Nacional.

Asimismo, la décima disposición complementaria final del decreto supremo n.° 136 -2011 -EF precisa que para efectos de la exoneración dispuesta en el inciso q) del artículo 19 de la LIR, debe entenderse que el Sector Público Nacional comprende las entidades establecidas en el artículo 7 del Reglamento de la LIR, incluyendo aquellas que forman parte de la actividad empresarial del Estado.

En los considerandos del Informe N° 000034-2024-EF, la Administración Tributaria señala que, toda vez que las CMAC forman parte de la actividad empresarial del Estado y que, de acuerdo con la décima disposición complementaria final del decreto supremo n.° 136 -2011 -EF, el Sector Público Nacional incluye a las entidades que conforman la actividad empresarial del Estado, se puede afirmar que las CMAC gozan de la exoneración prevista en el inciso q) del artículo 19 de la LIR.

En consecuencia, en el Informe N° 000034-2024-EF, Sunat concluye que, en el marco de financiamientos otorgados por entidades del extranjero, los intereses pagados a dichas entidades por una CMAC del sistema financiero peruano se encuentran exonerados del impuesto a la renta conforme a lo dispuesto en el inciso q) del artículo 19 de la LIR, toda vez que dicha CMAC forma parte del Sector Público Nacional.

A continuación, compartimos el contenido del Informe N° 000034-2024-EF.

MATERIA:

Se consulta si en el marco de financiamientos otorgados por entidades del extranjero, están exonerados del impuesto a la renta los intereses pagados a dichas entidades por una Caja Municipal de Ahorro y Crédito del sistema financiero peruano.

CONCLUSIÓN:

En el marco de financiamientos otorgados por entidades del extranjero, los intereses pagados a dichas entidades por una Caja Municipal de Ahorro y Crédito del sistema financiero peruano se encuentran exonerados del impuesto a la renta conforme a lo dispuesto en el inciso q) del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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MIGUEL CARRILLO

Abogado tributarista de la PUCP, Asesor, Consultor, Capacitador, Docente y Conferencista en Temas de Derecho Tributario y Derecho Administrativo. Experiencia en consultoras, auditoras y estudios tributarios. Ladersam Consultores, Paredes Cano & Asociados, Estudios Benites. Especialista en Derecho Administrativo por el Colegio de Abogados de Lima. Especialista en Derecho tributario Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. Experto en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional, abogado tributarista de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Contáctenos al 987527476 y al correo electrónico: carrillo.m@gmail.com. Maestria en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional por la Universidad San Martin de Porres y Castilla La Mancha , Especialista en Derecho Tributario Internacional por la Universidad Austral, Buenos Aires- Argentina. Especialista en Derecho Administrativo por el Ilustre Colegio de Abogados de Lima. Docente en Derecho Tributario en Programas de Pos Grado en el Curso de Especialización Avanzada de Derecho Tributario de la Pontifica Universidad Catolica del Peru, en el Curso de Posgrado en Derecho Tributario de la Universidad San Martin de Porres, en la Diplomatura de Tributación de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Pre-Maestria de Politica y Sistema Tributario de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Maestria en Derecho Tributario de la Universidad Continental, en el Diplomado de Derecho tributario de la Universidad Continental, en los Diplomados, Diplomaturas, Diplomados Virtuales y Cursos de Especialización en Derecho Tributario del Instituto de Capacitación Juridica, Conferencista en los Diplomados de Derecho Tributario organizados por el Colegio de Abogados de Lima, Colegio de Contadores del Callao, Cámara de Comercio de Lima, Cámara de Comercio Peruano- Argentina, EGACAL, Perucontable, Instituto Tributario del Norte, Instituto de Estudios Jurídicos y Empresariales, Grupo de Altos Estudios Empresariales, Taller de Derecho Tributario y Aduanero, Colegio de Contadores del Cusco, Instituto INEDI, Grupo Contable, Grupo Acrópolis, ESDEN, CEFICAP, GRUPO RIVEL, HEGEL, INCIPP, ENAPP, San Pablo Capacitaciones, Colegio de Abogados de Lima Norte, entre otros. Docente en Derecho Administrativo en el Instituto de Estudios Legales y Empresariales, Corte Superior de Justicia de Ventanilla, INCIPP, Ceficap, entre otras instituciones. Conferencista en temas tributarios a nivel nacional y autor de diversos artículos vinculados con el Derecho Tributario. Ex funcionario de SUNAT, MEF, SAT, Tribunal Fiscal. Coautor del Libro: Derecho Tributario Internacional Económico. Aduanero, Contable, Ambiental. Autor de diversas publicaciones en revistas especializadas en materia tributaria. e-mail: carrillo.m@gmail.com , miguel.carrillo@pucp.edu.pe Teléfono para contacto: 987527476

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