La Res. 166-2020 SUNAT (pub. 5-10-20) modifica el Anexo del Reglamento del RUC con la finalidad de establecer los requisitos específicos para la comunicación de alta, modificación o baja de los representes legales de los colegios profesionales y junta de decanos de los colegios profesionales.

En ese sentido, debe tenerse en consideración si dichas entidades:

• Se inscribieron en los Registros Públicos e inscribieron sus juntas directivas o consejos directivos.
• Se inscribieron en los Registros Públicos, pero no inscribieron una o más juntas directivas o consejos directos.
• No se inscribieron en los mencionados registros.

La Res. 154-2020 SUNAT (pub. 26-9-20) modifica la Res. 014-2008/SUNAT con el objetivo de que la SUNAT pueda efectuar, mediante Notificaciones SOL, la notificación de todos los actos administrativos que el Código Tributario permita realizar por esa vía, así como para utilizar aquella para remitir comunicaciones y otros aspectos de los cuales se considere pertinente acreditar la fecha del depósito, salvo que una disposición normativa establezca algo distinto.

Estos escritos deben ir relacionados con tributos o conceptos no tributarios cuya administración o recaudación este a su cargo, incluyendo los conceptos respecto de los cuales ejerce sus funciones.

Finalmente, se modifica la Res. 109-2000/SUNAT en el extremo referido a aquello que se pueda consultar en el Buzón Electrónico (referido a los actos que se pueden notificar por vía electrónica).

Vigencia: El decreto en comentario rige a partir de 27-9-20.

Con el objeto de actualizar el porcentaje de retención aplicable a las rentas de obligaciones al portador u otros valores pagados o acreditados por personas jurídicas, así como incluir información sobre la aplicación de beneficios en merito a convenios suscritos por el Perú para evitar la doble imposición u prevenir la evasión tributaria, resulta necesario aprobar una nueva versión del PDT – Otras Retenciones – PDT 617 para que el contribuyente en los casos que consigne retenciones a sujetos no domiciliados identifique, cuando corresponda, los regímenes fiscales preferenciales. Dicha información permitirá a la administración tributaria conocer aquellas transacciones realizadas por los contribuyentes con sujetos domiciliados en países donde el Perú ha firmado acuerdos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal.

Por tanto, mediante la Res. 000151-2020 SUNAT (pub. 20-9-20), se aprueba la nueva versión (versión 2.7) del PDT Otras Retenciones el cual estará a disposición de los interesados a partir del 01 de octubre en SUNAT Virtual y podrá ser utilizada en dicha fecha, independientemente del periodo al que corresponda la declaración, incluso si se trata de declaraciones rectificatorias.

En consecuencia, el anterior PDT Otras Retenciones (versión 2.6) solo podrá ser utilizado hasta el día anterior de la vigencia de la presente resolución, es decir hasta el 30 de setiembre de 2020

El día 31 de agosto de 2020, se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Res. Superintendencia Adjunta 016-2020 SUNAT la cual establece la aplicación discrecional de la SUNAT de no sancionar administrativamente la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario.

Esta medida ha dispuesto aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente la infracciones de “No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentre obligado a llevar de dicha manera, de conformidad con las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia de la SUNAT”; siempre que cumplan la multa no haya sido cancelada y se apliquen los siguientes criterios:

En caso se hubiera cancelado, no se da derecho alguno a devolución o compensación.

Finalmente se dispone que no resultará de aplicación respecto de las infracciones a las que se apliquen las Resoluciones de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos Nro. 008-2020/SUNAT70000 y 011-2020-SUNAT/70000, las que se ceñirán a lo previsto en ellas.

La Res. 134-2020 SUNAT (pub. 15-8-20) establece ampliar la posibilidad del uso de canales virtuales, con el fin de regular, de manera permanente, una forma adicional de obtener el código de usuario y/o clave SOL, por medio de un aplicativo, así como permitir que todos los usuarios puedan generar el código de usuario y/o clave SOL de SUNAT Virtual.

Esta resolución prevé:

En el caso de las empresa: Se podrá obtener el código de usuario y la clave SOL de manera presencial o generado a través de SUNAT Virtual o mediante el aplicativo, siguiendo los procedimientos establecidos en los artículos 3 y 3 –C de la RS.

En el caso de personas naturales que cuenten con DNI: Se podrá generar el código de usuario y/o clave a través de SUNAT Virtual o del aplicativo si se encuentran. 

• No obligadas a inscribirse en el RUC ni en el registro de empleadores de trabajadores del hogar, o no cuenten con CIP ni hubieran obtenido con anterioridad el número de RUC, CIE o CIP.
• Sean productoras o acopiadora de los productos o bienes a que se refiere el 1.3. del numeral 1 del artículo 6 del RCP, siempre que carezca de numero de RUC.

Asimismo, se podrá generar el código de usuario y la claves SOL en casos distintos al de las personas naturales.

Obtención y generación de un nuevo código: Se establece que el usuario puede generar en cualquier momento un nuevo código de usuario y/o nueva clave SOL a través SUNAT Virtual o del aplicativo, implicando esto automáticamente para el usuario la anulación del código y clave obtenidos o generados con anterioridad.

Baja del usuario: Solo puede ser efectuada por la SUNAT, en la oportunidad que esta lo determine. Esta baja tiene como consecuencia la baja inmediata del código de usuario y/o clave SOL otorgados por la SUNAT y de los códigos de usuario y/o las claves SOL generados por los usuarios.

Vigencia: La presente resolución rige desde el 16-8-20.

Mediante Decreto Supremo 145-2019-EF (pub. 6-5-19) se aprueba los parámetros de fondo y forma para la aplicación de la denominada “clausula Antielusiva general” contenida en la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario.

Debemos recordar que para efectos de la aplicación de la norma se consideran actos elusivos los actos impropios, inusuales o artificiosos a través del cual se obtienen ventajas tributarias “indebidas”.

Así, para la aplicación de la mencionada clausula, se debe calificar como artificiosos o impropios un margen de apreciación para determinar el contenido y extensión de dichos actos, siempre que la calificación no resulte ser manifiestamente irrazonable o desproporcionada con las circunstancias en donde se utiliza tal calificación.

Parámetros de fondo:  La aplicación de este parámetro supone una lista de actos, situaciones o relaciones económicas:

• Que no tengan correspondencia entre los beneficios y los riesgos asociados.
• Que no tengan baja o escasa rentabilidad.
• Que no se ajusten a valor de mercado.
• Que no carezcan de racionalidad económica.
• Que no guarden relación con las operaciones ordinarias para lograr los efectos jurídicos, económicos o financieros deseados.
• Que se usen figuras no empresariales para actividades similares a las realizadas mediante figuras empresariales.
• Reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de negocios con apariencia de poca sustancia económica.
• Operaciones con sujetos residentes en una jurisdicción de baja o nula imposición o que obtengan rentas a través de estas jurisdicciones (también aplica a países no cooperantes y regímenes fiscales preferenciales).
• Transacciones a costo cero o bajo costo.
• Transacciones bajo figuras que minimizan o cancelan los cotos y ganancias entre las partes.
• Figuras legales, contratos o esquemas empresariales no usuales que contribuyan al diferimiento de rentas o la anticipación de gastos, costos o pérdidas.

Es importante tener en cuenta que se trate de actos que sean automáticamente elusivos, pero sí que deberían ser investigados por SUNAT con el fin de verificar si se han producido elusión o no.

Parámetros de forma:  Este procedimiento debe enmarcarse dentro del procedimiento de fiscalización de carácter definitivo de SUNAT, así como en un procedimiento de fiscalización parcial ampliada antes de cumplirse los 6 meses.

Para efectos de la aplicación de la Cláusula Antielusiva General debe contar con la opinión del Comité Revisor sobre la existencia o no de elementos para aplicar tal clausula. Este comité debe aprobar el procedimiento para el comité revisor.

 Vigencia de la CGA

Con la publicación de este reglamento entra en vigencia la CGA desde el martes 7.5.2019, inclusive respecto de actos llevados a cabo desde julio de 2012 (en tanto no haya prescrito la acción de SUNAT para determinar la deuda o aplicar sanciones).

SUSPENSIÓN DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA SUNAT

Mediante el Informe Nro. 031-2020-SUNAT/7T0000 (pub. 20-5-20) la SUNAT ha concluido lo siguiente:

La declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y aislamiento social obligatorio (cuarentena) dispuesto por el Gobierno Nacional a través del Decreto Supremo 044-2020-PCM y normas ampliatorias, suspende el plazo de prescripción de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda tributaria, durante el tiempo que dicha declaratoria IMPIDA A ESTA cumplir con la referida función.

Mediante el Informe Nro. 038-2020-SUNAT/7T0000 (pub. 18-6-20) la SUNAT ha concluido lo siguiente:

Toda vez que la mencionada declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y aislamiento social obligatorio (cuarentena) dispuesto por el Gobierno Nacional a través del Decreto Supremo Nro. 044-2020-PCM y normas ampliatorias y modificatorias constituye un evento externo, ajeno y no provocado por la Administración Tributaria, y que respecto de esta tienen la condición de extraordinario, imprevisible e irresistible, configuran una “fuerza mayor” que puede justificar una suspensión en el desarrollo de sus actividades. 

La declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y el aislamiento social obligatorio (cuarentena)  dispuesto por el Gobierno Nacional a través del Decreto Supremo Nro. 044-2020-PCM y normas ampliatorias y modificatorias, constituyen causal de suspensión del plazo de fiscalización definitiva a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62-A del Código Tributario, durante el tiempo que IMPIDAN A LA SUNAT efectuar las actividades necesarias para la realización de dicho procedimiento.