Beneficios y Obligaciones Laborales

Continuidad de las prestaciones de salud y prestación económica a trabajadores en suspensión perfecta de labores.

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Ampliación de la duración de la suspensión perfecta de labores hasta el 5 de abril de 2021

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Ampliación de la duración de la suspensión perfecta de labores hasta el 5 de abril de 2021

Dra. Mery Bahamonde Quinteros

 

La Resolución Ministerial N° 315-2020-TR, publicada el 30/12/2020 aprueba las Reglas para la comunicación de la ampliación de la duración de la suspensión perfecta de labores a la Autoridad Administrativa de Trabajo.

A continuación detallamos las disposiciones que contiene la norma en comentario.

1.¿Cuál es el plazo máximo para aplicar la suspensión perfecta de labores?

La suspensión perfecta de labores aplicada al amparo del párrafo 3.2 del artículo 3 del Decreto de Urgencia Nº 038-2020 puede extenderse como máximo, hasta el 5 de abril de 2021.

2. ¿Es posible ampliar la suspensión perfecta de labores que vencía 5 de enero de 2021?

Sí, por única vez es posible solicitar la ampliación del plazo que vence en dicha fecha.

3. ¿Cuál es el plazo para realizar la ampliación de la suspensión perfecta de labores?

  • Solo es posible solicitar la ampliación de la suspensión perfecta de labores desde el 4 de enero de 2021 hasta el 8 de enero de 2021.

Si vencido dicho plazo máximo, el empleador no realiza la modificación del plazo de duración de la suspensión perfecta de labores, se entiende que esta medida culminó al término de su duración inicial.

  • También podrán solicitar la ampliación de la suspensión perfecta los empleadores que cuenten con medidas de suspensión perfecta de labores en trámite, cuentan con resolución aprobatoria, expresa o ficta, de la Autoridad Administrativa de Trabajo competente; o que, contando con resolución desaprobatoria, esta aún no se encuentra firme.

4. ¿Cómo se realiza la solicitud de ampliación de suspensión perfecta?

La modificación del plazo máximo de duración de la medida de suspensión perfecta de labores se realiza en la plataforma virtual del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.

5. ¿Cómo deben los empleadores comunicar la ampliación de suspensión perfecta a los trabajadores?

Los empleadores deberán poner en conocimiento previo la ampliación de la suspensión perfecta de labores a los trabajadores afectados, de manera física o utilizando los medios informáticos.

Implicancias de la derogatoria de la Ley 27360 Régimen de Promoción al Sector Agrario

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Implicancias de la derogatoria de la Ley 27360 Régimen de Promoción al Sector Agrario

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde 

Hoy 07 de diciembre de 2020, entra en vigor la Ley N° 31087, la cual deroga la Ley 27360, Ley de promoción del Sector Agrario.Después de 19 años de vigencia de la Ley 27360, mediante una norma de un solo párrafo que no prevé un régimen transitorio, el Congreso y el Poder Ejecutivo dejaron en incertidumbre jurídica a las empresas del sector agrario en la mas excelsa muestra de su incapacidad de gestión de nuestro país.

Ante la incertidumbre, los empresarios del sector agrario se cuestionan ¿Cuáles son las implicancias de dicha derogatoria? En las siguientes líneas un breve análisis al respecto.

1. ¿Cuáles son las implicancias de la derogatoria en el Impuesto a la Renta?

 La derogatoria de la referida norma no afecta la aplicación de la tasa del 15% del Impuesto a la Renta para empresas que se acogieron al Régimen Agrario en el ejercicio 2020, toda vez que, en atención de la Norma X del título preliminar del Código Tributario, las normas que modifican tributos de periodicidad anual entran en vigencia desde el 1 de enero del año calendario siguiente a la publicación de la norma.

2. ¿Cómo se debe calcular la remuneración del trabajador agrario desde el 07/12/2020?

 A partir del 07/12/2020, las empresas del sector agrario deberán aplicar las siguientes reglas respecto al pago de la remuneración de sus trabajadores agrarios:

  1. Pagar la remuneración diaria aplicable al régimen laboral general D. Leg 728, la cual no incluye CTS, ni gratificación.
  2. La CTS será abonada siempre que este acumule 4 remuneraciones mensuales en su cuenta CTS (esto es 4 años), el trabajador podrá empezar a disponer del exceso. El empleador deberá depositar la CTS en una entidad bancaria del trabajador por medio sueldo en los meses de mayo y noviembre de cada año.
  3. La gratificación de diciembre 2020, el empleador deberá verificar por cada trabajador si es que tienen derecho a dicho concepto, de ser así del importe calculado deberá descontarse el porcentaje de gratificación pagada con cada remuneración diaria desde julio a noviembre de 2020 la cual deberá pagarse en la quincena de diciembre de 2020.
  4. Sobre la gratificación de diciembre de 2020 se incrementa con el 9% de su remuneración por concepto de Essalud que el empleador deberá abonar directamente al trabajador por las gratificaciones de julio y diciembre

3. ¿Suben los tributos laborales para los empleadores del sector agrario?

El empleador tendrá un incremento de cargas laborales por el Aporte a Essalud; así pues, por el mes de diciembre de 2020 será del 9% sobre la Remuneración Mínima Vital.

Considerar que, respecto de la gratificación de diciembre de 2020 el empleador deberá abonar el 9% aplicable a la remuneración bruta por gratificación deberá abonarlo directamente al trabajador.

4.¿Qué ocurre con los contratos de trabajo suscritos con los trabajadores bajo el Régimen de la Ley N° 27360?

Los contratos firmados bajo el régimen agrario, en cuanto a su naturaleza si estos son indeterminados o modales (temporales) se mantienen, lo único que varía es la cuantía de remuneración, pues el empleador sólo abonará mensualmente la remuneración básica excluyendo los conceptos de CTS y gratificación.

En consecuencia, es recomendable no suscribir modificar los contratos laborales existentes por el momento hasta que el Congreso publique nueva norma que disponga el régimen que deben aplicar las empresas del sector agrario; no obstante solo corresponderá aplicar lo ordenado por las normas del régimen laboral general antes analizadas.

 

 

Facultad de cambio de labores de trabajadores durante el estado de emergencia

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Facultad de cambio de labores de trabajadores durante el estado de emergencia

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde

El artículo 20°del Decreto de Urgencia estableció la obligación de los empleadores a identificar y priorizar a los trabajadores considerados en el grupo de riesgo por edad y factores clínicos establecido en el documento técnico denominado “Atención y manejo clínico de casos de COVID-19 – Escenario de transmisión focalizada”, aprobado por Resolución Ministerial Nº 084-2020-MINSA y sus modificatorias, a efectos de aplicar de manera obligatoria el trabajo remoto en estos casos.

Agrega la citada norma que, cuando la naturaleza de las labores no sea compatible con el trabajo remoto y mientras dure la emergencia sanitaria por el COVID-19, el empleador debe otorgar una licencia con goce de haber sujeta a compensación posterior.

Cabe mencionar que en atención a lo dispuesto por la Única Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto de Urgencia N° 127-2020 se faculta a los empleadores del sector público y privado a modificar el lugar de la prestación de servicios de todos sus trabajadores para implementar el trabajo remoto hasta el 31 de julio.

El artículo 8° del Decreto Supremo N° 083-2020-PCM, establece que en el caso de las personas en grupos de riesgo que laboran, se prioriza su prestación de servicios bajo la modalidad de trabajo remoto. En caso deseen concurrir a trabajar o prestar servicios en las actividades autorizadas, pueden suscribir una declaración jurada de asunción de responsabilidad voluntaria, conforme a las disposiciones que emita el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, en coordinación con el Ministerio de Salud. En ningún caso, se puede ejercer algún tipo de coacción para la firma de este documento, lo que incluye, pero no limita, supeditar la firma respectiva a que se mantenga el vínculo laboral o la prestación de servicios.

Por su parte, la Resolución Ministerial N°099-2020-TR, aprobó la “Declaración Jurada” firmada por el trabajador del grupo de riesgo mediante la cual solicita el reinicio de la prestación de labores presencial en el centro de trabajo.

En atención a las normas antes citadas en el supuesto de trabajadores considerados en el grupo de riesgo cuya labor no pueda realizarse por cualquier medio o mecanismo que posibilite realizar las labores fuera del centro de trabajo, siempre que la naturaleza de las labores lo permita, corresponderá licencia con goce de haber sujeta a compensación posterior, salvo que los referidos trabajadores hubieran presentado la Declaración Jurada de reinicio de labores presenciales en el centro de trabajo.

Por consiguiente, en el supuesto que el personal calificado como del grupo de riesgo cuya función sea la toma de inventarios el empleador podrá realizar lo siguiente:

  • Asignar a los trabajadores en riesgo una labor distinta que pueda desarrollarse mediante trabajo remoto hasta el 31 de julio del 2021.
  • Otorgar a los trabajadores en riesgo una licencia con goce de haber sujeta a compensación posterior durante el estado de emergencia sanitaria.
  • Aceptar la declaración jurada de reinicio de labores presenciales presentada por los trabajadores en riesgo.
  • Reasignar a otros trabajadores que no se encuentren en el grupo de riesgo a fin de que puedan cumplir con la toma de inventarios requerida.

III. CONCLUSIÓN:

Durante el estado de emergencia sanitaria el empleador puede cambiar: las labores, el lugar de prestación del servicio, la cantidad de horas laboradas, y la modalidad de trabajo del trabajador de modo tal que el empleador no vea perjudicada su operatividad.

Si tienes una consulta sobre materia tributaria puedes escribirnos al siguiente correo: mery@impuesto.pe
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Ley N° 31083 LEY QUE ESTABLECE UN RÉGIMEN ESPECIAL FACULTATIVO DE DEVOLUCIÓN DE LOS APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES DECRETO LEY 19990

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Ley N° 31083 LEY QUE ESTABLECE UN RÉGIMEN ESPECIAL FACULTATIVO DE DEVOLUCIÓN DE LOS APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES DECRETO LEY 19990

 

Dra. Mery Bahamonde Quinteros

 

La Ley N° 31083 establece los siguientes beneficios respecto a los aportantes al Sistema Nacional de Pensiones:  (i) La devolución de 1 UIT (S/ 4300) en favor de los aportantes al Sistema Nacional de Pensiones (snp), (ii) La devolución de la totalidad de los aportes a personas de 65 años o más que no califiquen para la obtención de pensión y (iii) El otorgamiento de una retribución extraordinaria de S/ 930 (una RMV) en favor de los pensionistas del referido Decreto Ley.

I. RESPECTO DE LA DEVOLUCIÓN DE LOS APORTES AL SNP

 1.¿Quiénes pueden solicitar la devolución de sus aportes al Sistema Nacional de Pensiones? 

  • Los aportantes activos e inactivos del Decreto Ley 19990 menores a 65 años
  • Los aportantes activos e inactivos con más de 65 años que no cumplan con requisitos para obtener pensión

2. ¿Cuál es el importe de la devolución?

  • Aportantes activos e inactivos menores a 65 años: Podrán solicitar por única vez la devolución de los aportes, hasta una (1) unidad impositiva tributaria (UIT.
  • Aportantes con 65 años o más que no cumplan requisitos para obtener pensión: Tienen derecho a la devolución de la totalidad de sus aportes efectuados.

3. ¿Cuál es el Procedimiento del Régimen Especial Facultativo en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP)?

Este procedimiento es aplicable para los dos tipos de sujetos beneficiarios de la devolución:

  1. Hasta el 50% de una (1) unidad impositiva tributaria (UIT) en el plazo máximo de treinta (30) días calendario posteriores a la conformidad de la solicitud que otorga la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
  2. El saldo restante en el plazo máximo de noventa (90) días calendario posterior al primer desembolso.

La Oficina de Normalización Previsional (ONP), en el plazo máximo de treinta (30) días hábiles de recibida la solicitud del aportante activo o inactivo, de manera física, presencial o remota, emite la conformidad de dicha solicitud. Ante la falta de pronunciamiento de la Oficina de Normalización Previsional (ONP) en el plazo de 30 días hábiles se aplica el silencio administrativo positivo.

Respecto de la devolución de aportes mayores a 65 años corresponde que al importe de los aportes se le adicione la tasa promedio de interés pasiva en moneda nacional para plazos mayores a un año que publica el Banco Central de Reserva del Perú (BCRP).

4. ¿Cuál es el plazo para solicitar la devolución facultativa de los aportes?

Los beneficiarios podrán acogerse a la devolución de aportes establecida en la presente ley hasta el 15 de abril del 2021.

5. ¿Los aportes devueltos tiene carácter intangible?

 La devolución de los aportes tiene la condición de intangibles, no pudiendo ser objeto de descuento, compensación legal o contractual, embargo, retención, cualquier forma de afectación, sea por orden judicial y/o administrativa, sin distingo de la cuenta en la que hayan sido depositados.

Solo puede ser objeto de retenciones judiciales o convencionales derivadas de deudas alimentarias, hasta un máximo de 30% de lo retirado.

II. RESPECTO A LA RETRIBUCIÓN EXTRAORDINARIA A LOS PENSIONISTAS DEL DECRETO LEY 19990

La Oficina de Normalización Previsional (ONP) otorgará por única vez, a los pensionistas del Decreto Ley 19990, una retribución extraordinaria equivalente a S/930 esto es una (1) remuneración mínima vital (RMV).

La entrega de la retribución extraordinaria se realiza según el cronograma que, en el plazo de quince (15) días calendario de publicada la presente norma, el Ministerio de Economía y Finanzas emite para tal efecto.

El Poder Ejecutivo implementará el procedimiento operativo de la presente ley en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles a partir de su publicación.

Lineamiento para la vigilancia prevención y salud de los trabajadores con riesgo de exposición al COVID vigente a partir del 30/11/2020

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Lineamiento para la vigilancia prevención y salud de los trabajadores con riesgo de exposición al COVID vigente a partir del 30/11/2020

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde

Fecha de elaboración: 30/11/2020

El 29/11/2020 el Ministerio de Salud publicó la Resolución Ministerial N° 972-2020/MINSA, la misma que entró en vigor a partir del 30/11/2020 mediante la cual  aprobó el documento técnico denominado “Lineamiento para la vigilancia, prevención y control de la salud de los trabajadores con riesgo de exposición a SARS-COV-2” en adelante el Lineamiento.

La norma en comentario dispuso la derogación de la Resolución Ministerial N° 448-2020-MINSA, por tal motivo los lineamientos a cumplir a partir del 30/11/2020 son los siguientes:

1.¿Quiénes son sujetos obligados a cumplir con el Lineamiento?

  • Las personas naturales que realicen actividades empresariales detalladas en la Clasificación CIIU Revisión 4.
  • Las Entidades del sector público, incluye a todos los que con independencia del régimen laboral presten servicios en organismos públicos, empresas públicas y sociedades de economía mixta y a toda persona que desempeñe funciones en nombre del estado.
  • Personal con vínculo laboral y contractual en el sector público y privado, según corresponda. El lineamento debe ser cumplido incluso por las personas naturales en su calidad de trabajadores dependientes o independientes.

La referida norma además realiza las siguientes definiciones:

  • Empleador: Toda persona natural o jurídica, privada o pública que emplea a uno o varios trabajadores.
  • Trabajador: Toda persona natural que desempeña una actividad laboral subordinada o autónoma para un empleador privado o para el Estado.
  • Centro de Trabajo: Lugar o lugares en el que se desarrolla la actividad laboral con la presencia de trabajadores.
  • Lugar de trabajo: Todo sitio o área donde los trabajadores permanecen y desarrollan su labor o donde tienen que acudir para desarrollarlo.

Todas las personas naturales y/o jurídicas que inicien actividades o que vienen realizando actividades deben implementar las medidas de seguridad y salud en el trabajo indicadas en la citada norma.

2. ¿Quiénes deben actualizar el Plan para la vigilancia, prevención y control de la COVID-19 en el trabajo?

Los empleadores con más de 5 trabajadores a través del Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo o el Supervisor de Seguridad y Salud en el Trabajo debe aprobar la actualización del plan de vigilancia, prevención y control de la COVID 19 en el trabajo en 48 horas a partir de su recepción.

El Plan debe incluir una guía breve de actividades, acciones e intervenciones que aseguren el cumplimiento de los lineamientos específicos los que serán detallados la Lista de Chequeo Anexo 5, la cual podrá ser digitalizada.

 3. ¿Quiénes deben actualizar utilizar la Lista de Chequeo de Vigilancia? 

Los empleadores que cuente hasta con 5 trabajadores que no se encuentra incluidos en el Decreto Supremo N° 003-98-SA referido al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, cumple con la obligación de registrar Plan mediante la “Lista de Chequeo de Vigilancia de la COVID 19 en centros de trabajo con 1 a 4 trabajadores-Anexo 6.”

4. ¿Cuál es el contenido del Plan?

El Plan debe especificar:

  • El número de trabajadores,
  • La nómina de trabajadores según el riesgo de exposición al COVID (Muy alto, alto, Mediano o bajo).
  • Las características de vigilancia, prevención y control por riesgo de exposición al COVID.

El Plan debe contener los 7 lineamientos básicos que resumen las actividades, acciones e intervenciones planteadas en el lugar de trabajo.

5. ¿Dónde se registra el Plan y la Lista de Chequeo?

El Plan se registra en el Ministerio de Salud a través del Sistema Integrado de Información para COVID 19 (SISCOVID-19).

6. ¿Qué autoridades pueden fiscalizar el cumplimiento del registro del Plan o de la Lista de Chequeo?

El Panel de Control SISCOVID 19 permite fiscalizar el cumplimiento del Plan y de la Lista de Chequeo: Anexo 4 y Anexo 5.

  • Las entidades que podrán supervisar y fiscalizar son: SUSALUD, SUNAFIL, SERVIR, OEFA, Gobiernos Regionales.
  • Las entidades públicas remiten el listado de sus responsables de acceso a la información al CENSOPAS quien autoriza el acceso a la información.

7. ¿Cuáles son las modificaciones e incorporaciones que realiza la Resolución Ministerial N° 972-2020-MINSA?

En las siguientes líneas resumo 14 modificaciones e incorporaciones relevantes:

  1. Distanciamiento entre trabajadores: A partir del 30/11/2020 el distanciamiento físico entre trabajadores dentro del ambiente laboral a 1.5 metros.
  2. Evaluación médica de síntomas COVID-19: A partir del 30/11/2020 se realizará la evaluación médica a trabajadores cuya temperatura supere los 37.5°C, debiendo gestionarse su tratamiento y seguimiento.
  3. Reingreso o reincorporación de trabajadores con factor de riesgo cuyas labores sean de alto o muy alto riesgo de exposición: Dichos trabajadores deben pasar previamente por una evaluación individualizada por el médico ocupacional, luego de la cual el trabajador firme un Acta en la que se deja constancia de haber recibido información de todos los riesgos que implica su regreso o reincorporación. No requiere prueba de laboratorio para COVID-19.
  4. Aislamiento en el ámbito comunitario: Es aplicable a casos sospechosos, probables o confirmados de COVID-19 en casa solo si existen condiciones para garantizar aislamiento en habitación con adecuada ventilación y sin personas de Grupo de Riesgo. De lo contrario se le ofrecerá ser albergado en un Centro de Aislamiento Temporal y Seguimiento (CATS). Durante 14 días desde fecha de inicio de síntomas.

– En el caso de asintomáticos, se mantendrán en aislamiento 14 días desde fecha en que se tomó la muestra para el diagnóstico.

– Se incorpora concepto de “aislamiento hospitalario” para personas ubicadas en áreas hospitalarias.

Obtienen alta 14 días después de prueba positiva. No se requiere nueva prueba molecular para el alta.

  1. Alta epidemiológica: El alta de trabajadores sospechosos o confirmados por COVID-19 deberá ser emitida por el médico tratante o medico ocupacional a través del Formato de Alta de la Ficha 300 del SICOVID-19.

El Alta epidemiológica se  realiza cuando:

  • Caso de COVID-19 leve, luego de 14 días de inicio de síntomas.
  • Desde el punto de vista epidemiológico se haya recuperado (por lo menos 4 días asintomático).
  • Médico tratante podrá indicar pruebas diagnósticas adicionarles y postergar el alta, de ser el caso.
  1. Caso Sospechoso: Persona que cumpla con cualquiera de los siguientes criterios clínicos:

a) Paciente con síntomas de infección respiratoria aguda, que presente tos y/o dolor de garganta, y además uno o más de los siguientes signos/síntomas: Malestar general, fiebre, cefalea, congestión nasal, diarrea, dificultad para respirar (señal de alarma), pérdida del gusto (ageusia y pérdida del olfato (anosmia)

b) Paciente con infección respiratoria aguda grave (IRAG; infección respiratoria aguda con fiebre o temperatura actual mayor o igual 38°C; y tos; con inicio dentro de los últimos 10 días, y que requiere hospitalización).

7. Caso Probable: Se califica así cuando existe:

a) Caso sospechoso con antecedente epidemiológico de contacto directo con un caso probable o confirmado, o epidemiológicamente relacionado a un conglomerado de casos los cuales han tenido al menos un caso confirmado dentro de ese conglomerado 14 días previos al inicio de los síntomas.

b) Caso sospechoso con imágenes de tórax que muestran hallazgos radiológicos sugestivos de COVID-19 en:

– Radiografía de tórax, opacidades nebulosas, de morfología a menuda redondeadas, con distribución pulmonar periférica e inferior.

– Tomografía computarizada de tórax, múltiples opacidades bilaterales en vidrio esmerilado, a menudo de morfología redondeada, con distribución pulmonar periférica e inferior.

– Ecografía pulmonar: líneas pleurales engrosadas, líneas B (multifocales, discretas o confluentes), patrones de consolidación con o sin broncogramas aéreos.c) Persona con inicio reciente de anosmia (pérdida del olfato) o ageusia (pérdida del gusto), en ausencia de cualquier otra causa identificada.

8. Caso Confirmado: Se define como tal cuando ocurre los siguientes supuestos:

a) Caso sospechoso o probable con confirmación de laboratorio de infección por COVID 19, mediante prueba molecular SARS-COV2 positiva.

b) Caso sospechoso o probable con prueba antigénica positiva para infección por SARS-COV2

c) Caso sospechoso o probable con prueba serológica (ELISA, inmunofluorescencia, quimioluminiscencia y electro quimioluminiscencia) reactiva a IGM o IGG/IGM para infección por SARS-COV2.

9. Caso infección asintomática COVID: Persona asintomática identificada a través de estrategias de búsqueda activa que no presenta signos ni síntomas compatibles con COVID-19, con resultado positivo de prueba molecular para SARS-COV2 o presenta prueba antigénica positiva o prueba serológica (ELISA, inmunofluorescencia, quimioluminiscencia y electro quimioluminiscencia) reactiva a IGM o IGG/IGM para infección por SARS-COV2.

10. Contacto Directo: Persona que estuvo a menos de 2 metros de distancia de caso sospechoso, probable o confirmado de COVID-19 durante al menos 15 minutos en un periodo que abarca desde 2 días antes el inicio de síntomas (o para casos de infección asintomática desde 2 antes de la toma de la muestra positiva) hasta el momento en que el caso inicia aislamiento.

11. Cuarentena: Procedimiento por el cual se restringe desplazamiento fuera de su vivienda a personas expuesta a caso sospechoso, probable o confirmado, por un lapso de 14 días, a partir del último día de exposición con el caso, independiente del resultado de las pruebas de laboratorio.

12. Definiciones de niveles de riesgo:

  • Riesgo Bajo: Personal que no requieren contacto con personas que se conozca o se sospeche que están infectados con SARS-COV2 así como en el que no se tiene contacto cercano y frecuente a menos de 1.5 metros de distancia con el público en general; o en el que se pueden usar o establecer barreras físicas para el desarrollo de la actividad laboral.
  • Riesgo Medio: Puestos de trabajo que no requieren contacto cercano y frecuente a menos de 1.5 metro de distancia con el público en general; y que, por las condiciones en el que se realiza, no se puede usar o establecer barreras físicas para el trabajo.
  • Riesgo Alto: Trabajo con riesgo de potencial de exposición a casos sospechosos o confirmados de COVID-19 u otro personal que debe ingresar a los ambientes o lugares de atención de pacientes COVID-19, pero no expuestos a aerosoles.
  • Riesgo muy alto: Trabajos con contacto, con casos sospechosos y/o confirmados de COVID-19 expuesto a aerosoles en el ambiente de trabajo, en el caso de trabajadores del Sector Salud cuando ello ocurra “durante procedimientos médicos específicos o procedimientos de laboratorio (manipulación de muestras de casos sospechosos o confirmados).

13. Grupos de riesgo: Personas en grupo de riesgo realizan prioritariamente trabajo remoto. En caso de trabajadores con factor de riesgo cuyas labores sea de alto o muy alto riesgo de exposición, que soliciten regresar o reincorporarse, deben pasar por una evaluación individualizada por el médico ocupacional, luego de la cual el trabajador firmará un Acta en la que se deja constancia de haber recibido información de todos los riesgos que implica su regreso o reincorporación.

14. Requisitos para ser considerados profesionales de la Salud

  • Tipo 2: También puede tener capacitación en gestión de riesgos de desastres o el centro de prevención de riesgos de trabajo de EsSalud.
  • Tipo 3: Debe contar con capacitación universitaria mínima de maestría en salud ocupacional, en gestión de riesgos de desastres o el centro de prevención de riesgos de trabajo de EsSalud.
  • Tipo 4: De preferencia un licenciado de enfermería que debe contar con capacitación universitaria mínima de diplomado en salud ocupacional, medicina ocupacional, SST o gestión de riesgos de desastres o equivalentes.
  • Tipo 5: Debe contar con un profesional médico y de preferencia un licenciado de enfermería, uno de ellos debe capacitación universitaria mínima de maestría en salud ocupacional, medicina ocupacional, SST o gestión de riesgos de desastres o equivalentes.
  • Tipo 6: Debe ser médico especialista o egresado de medicina ocupacional o, en su defecto, grado o egresado de maestría en salud ocupacional, medicina ocupacional o SST o equivalentes. Y, un profesional en enfermería con capacitación universitaria mínima de maestría en salud ocupacional, medicina ocupacional, SST o gestión de riesgos de desastres o equivalentes.

8. ¿Cuáles son los cambios en los Lineamientos?

Respecto a los Lineamientos 1, 3 y 6 se mantienen los criterios señalados en la Resolución Ministerial N° 448-2020-MINSA; los cambios se produjeron respecto a los demás lineamientos conforme se lista a continuación:

LINEAMIENTO 2: EVALUACIÓN DE LA CONDICIÓN DE SALUD DEL TRABAJADOR PREVIO AL REGRESO O REINCORPORACIÓN AL CENTRO DE TRABAJO

  • Control de temperatura obligatorio al ingreso al centro de trabajo. Se eliminan referencias a que es aleatorio y opcional en centros de trabajo con menos de 20 trabajadores
  • Aplicación de pruebas no obligatorias, solo si es que los trabajadores presentan síntomas compatibles con COVID-19 o son contacto directo de un caso confirmado de COVID.
  • Recomienda realizar seguimiento clínico a distancia, diario o interdiario, pero el seguimiento clínico debe ser debidamente registrado en la Ficha F300 (ficha de seguimiento) del SISCOVID-19 del MINSA.

LINEAMIENTO 4: SENSIBILIZACIÓN DE LA PREVENCIÓN DEL CONTAGIO EN EL CENTRO DE TRABAJO

  • Sensibilizar en reportar tempranamente sintomatología de COVID-19 y el auto reporte de casos intradomiciliarios o intrafamiliar de la COVID 19 constatado por un profesional de la salud.
  • Educar sobre la importancia de prevenir diferentes formas de estigmatización y discriminación de trabajadores sospechosos o confirmados de padecer la COVID19.

LINEAMIENTO 5: MEDIDAS PREVENTIVAS DE APLICACIÓN COLECTIVA

  • Distanciamiento físico entre trabajadores de al menos 1.5 metros.
  • Distanciamiento entre camas será no menor de 2 metros.
  • El uso de descanso pre y post natal correspondiente no debe postergarse.

LINEAMIENTO 7: VIGILANCIA DE LA SALUD DEL TRABAJADOR EN EL CONTEXTO COVID-19

  • El control de la temperatura corporal de todos los trabajadores al momento de ingresar.
  • Toma de temperatura se realiza por personal capacitado, en la zona frontal o temporal de cada trabajador.
  • Cuando tenga una temperatura mayor a 37,5°C se hará seguimiento y se indicará evaluación médica.
  • La evaluación médica de síntomas de COVID-19 se indicará a todo trabajador que presente temperatura mayor a 37,5°C o con síntomas respiratorios, deberá retornar a su domicilio para aislamiento, y se debe gestionar su tratamiento y seguimiento.
  • El personal de SST es responsable de hacer seguimiento clínico remoto a los pacientes sospechosos o confirmados de COVID-19 y deberá hacer un registro en la ficha F300 del SICOVID-10, solicitando acceso a la DIRIS/DISA/DIRESA/GERESA de su jurisdicción.
  • El aislamiento de casos sospechosos o confirmados será como máximo por 14 días, puede extenderse excepcionalmente por evaluación médica.
  • El alta de trabajadores sospechosos o confirmados por COVID-19 debe hacerse a través del formato de Alta de la ficha F300 del SICOVID-19.

Corresponde al trabajador consignar el tiempo de labores en el Registro de Control de Asistencia.

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Corresponde al trabajador consignar el tiempo de labores en el Registro de Control de Asistencia.

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Fecha de elaboración:  24/11/2020

1. ¿Quienes están obligados a llevar el Registro de Control de Asistencia? 

El el artículo 1 del Decreto Supremo N° 004- 2006-TR, dispone que todo empleador sujeto al régimen laboral de la actividad privada debe tener un registro permanente de control de asistencia,

2. ¿Cuál es la información mínima del Registro de Control de Asistencia?

El artículo 2 del Decreto Supremo N° 004- 2006-TR modificado por el artículo 1 del Decreto Supremo Nº 011-2006-TR, establece que el Registro debe contener la siguiente información mínima:

  •  Nombre, denominación o razón social del empleador.
  •  Numero de Registro único de Contribuyentes del empleador.
  •  Nombre y número del documento obligatorio de identidad del trabajador.
  •  Fecha, hora y minutos del ingreso y salida de la jornada de trabajo.
  •  Las horas y minutos de permanencia fuera de la jornada de trabajo.

3. ¿ En qué momento se llena el registro de Control de Asistencia?

El registro de Control de Asistencia es de carácter permanente y de cumplimiento diario, pues debe reflejar de manera fehaciente la hora de ingreso y salida de la jornada diaria del personal, no siendo posible regularizar dicho documento de forma posterior a la fecha que debió generarse.

4. ¿Por qué es útil el Registro de Control de Asistencia?

El Registro de Control de Asistencia sirve, entre otros aspectos, para verificar las labores en sobretiempo que realizan los trabajadores, como resultado de ello estos sean remunerados por los empleadores conforme a ley.

5. ¿Quién debe llenar el Registro de Control de Asistencia?

El artículo 1 del Decreto Supremo N° 004-2006-TR, dispone que el  registro permanente de control de asistencia, debe ser llenado por los trabajadores  de manera personal según el tiempo de sus labores.

Al respecto, SUNAFIL en la Resolución de Intendencia N° 772-2020-SUNAFIL/ILM señaló que, el registro no puede contener  la hora de ingreso como de salida  impresas  aun cuando cuenta con la firma de los trabajadores en el Registro de Control de Asistencia, ello denota que dichos documentos no cumplen con el requisito esencial de ser registrados en el tiempo de labores prestados por los trabajadores de forma personal que refleje el real tiempo de la prestación de servicios; por lo que al carecen de un elementos sustancial, por lo que no acredita el cumplimiento de contar con el registro de control de asistencia conforme a ley.

6. ¿Cuál es la infracción por no llenar o no contar con el registro de control de asistencia?

El numeral 25.19 del artículo 25 del Reglamento de la Ley General de Inspección del Trabajo señala como infracción muy grave de carácter insubsanable, el no contar con el registro de control de asistencia, o impedir o sustituir al trabajador en el registro de su tiempo de trabajo, la cual es determinada según la cantidad de trabajadores y el tipo de la empresa, según la siguiente tabla de infracciones:

 Conforme a lo establecido en el artículo 39 de la Ley de Inspección al Trabajo, la tabla de multas para las micro y pequeñas empresas incluye la reducción del 50%.

Para la aplicación de la tabla de multas prevista para las microempresas y pequeñas empresas, el sujeto inspeccionado presenta, hasta antes de la resolución de segunda instancia, la constancia de inscripción en el Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa – REMYPE que lo acredita como tal.

Las multas impuestas a las microempresas y pequeñas empresas inscritas en el REMYPE no pueden superar, en un mismo procedimiento sancionador, el 1% del total de ingresos netos que hayan percibido dentro del ejercicio fiscal anterior al de la generación de la orden de inspección.

Requisitos para acceder al Subsidio de empleabilidad Decreto de Urgencia N° 127-2020

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Requisitos para acceder al Subsidio de empleabilidad Decreto de Urgencia N° 127-2020

 Escrito por: Dra. Mery Bahamonde

Fecha de publicación: 19/11/2020

Mediante el Decreto de Urgencia N° 127-2020, en adelante DU,  el poder ejecutivo dispuso el otorgamiento de un subsidio de empleabilidad para promover la recuperación del empleo formal, siendo beneficiarios de dicho subsidio aquellos empleadores que realicen contratación de nuevos trabajadores a partir de noviembre de 2020.

El artículo 14° del citado DU  dispone que dicho beneficio estará vigente hasta el 31 de diciembre del 2021.

A continuación, un sucinto análisis de los requisitos que los empleadores deben verificar para que puedan calificar como empleadores elegibles beneficiarios del subsidio. 

  1. ¿En qué consiste el subsidio de empleabilidad?

El subsidio constituye un monto dinerario que se otorga temporalmente a favor de empleadores elegibles del sector privado.

El monto del subsidio percibido por el empleador en un determinado mes no altera el monto de la remuneración a la que tiene derecho el trabajador, a efectos de la declaración, cálculo y pago de los beneficios laborales, tributos, aportes o contribuciones previstas en el ordenamiento legal.

Por consiguiente, las remuneraciones subsidiadas no forman parte de la prorrata de gastos que dispone el inciso p) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto.

La norma señala que el objeto del subsidio es:

  • Promover la contratación de los trabajadores,
  • Preservar dichos empleos
  • Incentivar el retorno de los trabajadores bajo suspensión perfecta de labores y licencia sin goce de haber.

La calificación del subsidio requiere la verificación del incremento de la cantidad total de trabajadores dados de alta entre los meses de noviembre de 2020 y abril de 2021, con remuneraciones brutas de hasta S/ 2 400, y, que en el caso de empleadores que tengan más de cien (100) trabajadores, la suma total de las remuneraciones de los trabajadores que ganan más de S/ 2 400,00 no sea inferior al 80% de la de octubre de 2020.

Conforme se aprecia, el legislador solo ha previsto que el beneficio es aplicable para la contratación de nuevos trabajadores que inicien sus labores a partir de noviembre de 2020 hasta abril 2021, mas  no ha contemplado como objeto de subsidio la remuneración pagada a los trabajadores que encontrándose en suspensión perfecta o licencia retornen sus labores a partir de noviembre de 2020; por tanto, no corresponde darlos de alta cuando se culmine la suspensión temporal.

No obstante lo expuesto, es necesario resaltar que la norma ha contemplado como supuesto de fraude la contratación de nuevos trabajadores que realicen las labores de trabajadores que se encuentren en suspensión perfecta.

 

  1. ¿Quiénes son sujetos beneficiarios?

El artículo 1 del Decreto de Urgencia U señala que el subsidio solo beneficia a los empleadores elegibles del sector privado, esto es, beneficia a las personas naturales o jurídicas acogidas perceptoras de rentas de tercera categoría, acogidos al Régimen general, Régimen Mype Tributario, Régimen especial, sujetos del Nuevo RUS siempre que cumplan con lo dispuesto por el artículo 5° del Decreto de Urgencia.

Surge la interrogante si es que las asociaciones sin fines de lucro exoneradas del Impuesto a la Renta u otras entidades inafectas del Impuesto a la Renta califican como empleadores elegibles; al respecto, de la revisión de los requisitos de evaluación exigidos por la norma se aprecia que se requiere la verificación de los ingresos netos registrados como tales para los pagos a cuenta del impuesto a la renta y  las ventas gravadas o inafectas del IGV. En tal sentido, las entidades sin fines de lucro exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta no son beneficiarias del subsidio de empleabilidad.  

Para la calificación de empleador elegible requiere el artículo 5° del decreto de urgencia requiere el cumplimiento de tres requisitos:

  • Disminución de ingresos de la empresa privada
  • Cancelación de remuneraciones al trabajador por el período subsidiado.
  • Presentación del Plame oportuna dentro del plazo indicado por SUNAT

A continuación, analizare los requisitos que evaluará el Ministerio de Trabajo para calificar a un empleador como elegible para otorgar el subsidio de empleabilidad

2.1 Acreditación de disminución de ingresos:

Que la suma de sus ingresos netos mensuales, correspondientes a los períodos tributarios de abril y mayo del ejercicio 2020, sea inferior en al menos 20% a la suma de los ingresos netos mensuales correspondientes a los mismos períodos del ejercicio 2019.

(i) Comparación de ingresos netos con períodos anteriores

  1. a) En caso los empleadores hubieran obtenido ingresos netos en solo uno de los períodos tributarios de abril o mayo del ejercicio 2019, se considera dicho ingreso neto mensual multiplicado por dos (2).
  2. b) En caso no hubieran obtenido ingresos netos en ninguno de los periodos tributarios de abril y mayo del ejercicio 2019, se considera la suma de los ingresos netos mensuales de los periodos enero y febrero del ejercicio 2020.
  3. c) De contar con ingresos netos en solo uno de los períodos tributarios de enero o febrero del ejercicio 2020, se toma en cuenta dichos ingresos, multiplicado por dos (2).
  4. d) De no contar con ingresos en los periodos tributarios de enero y febrero de 2020, se considera que no se cumple con este requisito para ser considerado elegible.

 Definición de ingresos netos

Se consideran como ingresos netos mensuales, el mayor valor que resulte de las siguientes operaciones:

  1. i) La suma de las ventas gravadas, no gravadas, exportaciones facturadas en el período y otras ventas, menos los descuentos concedidos y devoluciones de ventas que figuren en las declaraciones del Impuesto General a las Ventas de los períodos tributarios a que se refiere el presente numeral.
  2. ii) La suma de los ingresos netos que figuran en las declaraciones de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de los períodos tributarios a que se refiere el presente numeral, o de las cuotas mensuales del Régimen Especial del Impuesto a la Renta, según corresponda.

La determinación de los ingresos netos mensuales se determinará únicamente de la evaluación de lo declarado en las declaraciones presentadas hasta el 30/09/2020 y las declaraciones juradas rectificatorias que surtan efecto hasta dicha fecha. Cabe recordar que de conformidad a lo dispuesto por el artículo 88° del Código Tributario, las declaraciones rectificatorias que determinan mayor obligación tributaria surten efectos con su presentación, mientras que las declaraciones rectificatorias que determinan menor tributo surten efectos 45 días hábiles después de su presentación siempre que la SUNAT no hubiera efectuado verificación de lo declarado en la referida declaración.

Debe tenerse en cuenta que la verificación de la disminución de ingresos no es aplicable para los contribuyentes que se encuentren en el Nuevo Régimen Único Simplificado.

(ii) Haber efectuado el pago de las remuneraciones que correspondan a los trabajadores del mes por el cual se calcula el subsidio.

Sobre el particular, es necesario recordar que las rentas de quinta categoría recibidas por los trabajadores tributan según el criterio de lo percibido; en ese sentido, según lo dispuesto por el artículo 59° de la Ley del Impuesto a la Renta, se consideran percibidas las rentas cuando estas se hubieran puesto a disposición aun cuando no hubieran sido cobradas.

(iii) Haber efectuado la declaración, a través del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601, de las contribuciones al Seguro Social de Salud – EsSalud y retenciones por impuesto a la renta que correspondan a los trabajadores del mes por el cual se calcula el subsidio hasta la fecha de vencimiento establecida para su presentación.

Conforme se aprecia, la norma ha sido precisa respecto del requisito de presentación dentro del plazo de vencimiento del PLAME; por consiguiente, aquellos empleadores que hubieses presentado fuera de plazo el PLAME no calificaran como empleadores elegibles.

  1. ¿Qué empleadores están excluidos del subsidio de empleabilidad?

  • Las empresas del sector público nacional cuyo accionista único es el Estado.
  • Las empresas municipales.
  • Las entidades del estado que conforman el sector público nacional.
  • Las entidades inafectas y exoneradas del impuesto a la renta.
  • Empleadores cuyos ingresos en los meses de abril y mayo 2020 en comparación con el ejercicio 2019 no hayan disminuido.
  • Empresas que no cuenten con ingresos en los periodos tributarios de enero y febrero de 2020, se considera que no se cumple con este requisito para ser considerado elegible.
  • Contribuyentes que se encuentran en baja de oficio o suspensión de actividades a la fecha de corte.
  • Empresas que tengan la condición de no habido a la fecha de corte.
  • Empresas que deban pagar reparación civil en favor del Estado por casos de corrupción y delitos conexos, de acuerdo con las relaciones que publica periódicamente el Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
  • Empresas inversionistas o concesionario en el marco de los contratos de Asociación Público Privada.
  • Empresas con deuda tributaria o aduanera administrada por SUNAT exigible coactivamente mayor a S/ 430 (UIT del 2020) a la fecha de corte, recordemos que según lo dispuesto por el artículo 115° del Código Tributario son exigibles coactivamente las resoluciones de determinación y multa no reclamadas y/o apeladas oportunamente, las ordenes de pago que no sea manifiestamente improcedente su cobranza, las resoluciones de pérdida de fraccionamiento cuyo pago no se hubiera mantenido realizando.
  • Empresas que tengan deudas incluidas en un procedimiento concursal al amparo de la Ley N° 27809, Ley General del Sistema Concursal.
  • Empresas con sanción vigente de inhabilitación para contratar con el Estado impuesta por el Tribunal de Contrataciones del Estado, referidas a las infracciones originadas por la presentación de información inexacta y/o presentación de documentos falsos, previstas en los literales i) y j) del numeral 50.1 del artículo 50 de la Ley de Contrataciones del Estado, respectivamente.
  • Empresas que tienen en trámite ante la Autoridad Administrativa de Trabajo competente una terminación colectiva de contratos de trabajo durante el periodo en que se realizan los pagos del subsidio.

La norma no precisa si es que las empresas que se constituyeron o iniciaron sus operaciones a partir del 01 de marzo de 2020 en caso de cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 5° del DU 127-2020 pueden calificar como empleadores elegibles; sin embargo, existe una exclusión fáctica puesto que respecto de aquellas no es posible evaluar el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 5° del Decreto de Urgencia N° 127-2020.

  1. Calificación y cálculo del subsidio de empleabilidad

 El artículo 7° del Decreto de Urgencia N° 127-2020 señala que la calificación al empleador elegible se compara  el mes de subsidio será comparado con octubre de 2020, siendo que corresponderá verificar:

  • El empleador haya incrementado la cantidad total de trabajadores; haya incrementado la cantidad de trabajadores con remuneraciones brutas de hasta S/ 2 400,00.
  • Los empleadores que tengan más de cien (100) trabajadores, la suma total de las remuneraciones de los trabajadores que ganan más de S/ 2 400,00 (DOS MIL CUATROCIENTOS Y 00/100 SOLES) no sea inferior al 80% de la de octubre de 2020.
  • El monto del subsidio se calcula de manera mensual
  • El porcentaje que se aplica a las remuneraciones brutas mensuales de los trabajadores que no superen los S/ 2 400,00 (DOS MIL CUATROCIENTOS Y 00/100 SOLES)
  • Se suman los montos resultantes de la aplicación del porcentaje a las remuneraciones brutas mensuales de los trabajadores dados de alta entre los meses de noviembre de 2020 y abril de 2021, y se descuenta el monto resultante de la aplicación del mismo porcentaje a las remuneraciones brutas mensuales de aquellos que son dados de baja durante el mismo período.

Cada trabajador puede ser tomado en cuenta para la realización del referido cálculo hasta por un máximo de seis (6) meses respecto de un mismo empleador, la edad de los trabajadores será validada por RENIEC.

  1. ¿Cuál es el procedimiento para acceder al beneficio?

Respecto al procedimiento de selección de empleadores elegibles es necesario que es un procedimiento de oficio, es decir, no se inicia a solicitud de parte. Así pues, el artículo 6 del Decreto de Urgencia N° 127-2020, señala que el Ministerio de Trabajo es la entidad encargada de determinar mensualmente a los empleadores del sector privado para la asignación del subsidio

  1. Solicitud del subsidio

El artículo 9° del Decreto de Urgencia 127-2020 señala que los empleadores verificarán su condición de elegibles en el listado que publicará ESSALUD quienes deberán gestionar su desembolso a través de la Ventanilla Integrada Virtual del Asegurado – VIVA del Seguro Social de Salud–EsSalud, utilizando su número de Registro Único de Contribuyente (RUC).

A la fecha de elaboración de la presente nota está pendiente de regulación dicho formato y procedimiento de solicitud del subsidio.

  1. Supuestos de fraude y consecuencias legales para el empleador que presente declaraciones falsas.

El artículo 11 del Decreto de Urgencia N° 127-2020 señala que constituye fraude:

  • La declaración falsa efectuada por el empleador, en los registros utilizados para la determinación de la elegibilidad y calificación, las declaraciones en referencia son las declaraciones del IGV Renta y el Plame cuya revisión se utilizó para evaluar si el empleador cumplió con los requisitos de elegibilidad para el subsidio de empleabilidad.
  • La contratación de trabajadores para ocupar los puestos de aquellos comprendidos en una medida de suspensión perfecta de labores, prevista en el Decreto de Urgencia Nº 038-2020, constituye fraude laboral a las disposiciones de la citada norma.

Ante el incumplimiento de requisitos de elegibilidad o de la detección de fraude la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral – SUNAFIL será la encargada de fiscalizar conjuntamente con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT quienes informarán al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, para que esta adopte las acciones civiles a fin a obtener la devolución de los montos indebidamente otorgados, así como las acciones penales que correspondan.

Retiro de fondos privados de pensiones extraordinario en COVID según Ley 31068

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Retiro de fondos privados de pensiones extraordinario según Ley 31068

Retiro de fondos privados de pensiones extraordinario según Ley 31068

 

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

La Ley N° 31068 aprueba el RETIRO DE LOS FONDOS PRIVADOS DE PENSIONES EN EL CONTEXTO DE LA PANDEMIA COVID-19, la referida norma establece tres tipos de beneficiarios: (i) Afiliados sin aportes por 12 meses consecutivos anteriores a octubre de 2020, (ii) Afiliados con aportes anteriores a octubre de 2020 y (iii) Afiliados con enfermedades oncológicas.

Se exceptúa del beneficio a aquellos sujetos que califiquen a la jubilación anticipada.

En la presente nota detallaremos el procedimiento regulado por la Ley para acceder al fondo de pensiones privados.

 1. Retiro Extraordinario beneficiarios que no cuenten aportes 12 meses anteriores a octubre 2020
1.1 Beneficiarios del retiro extraordinario:

Los afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones que, hasta el 31 de octubre de 2020 no cuenten con acreditación de aportes previsionales a la cuenta individual de capitalización (CIC), por al menos doce (12) meses consecutivos.

1.2 Importe del retiro:

De manera facultativa podrán retirar hasta cuatro (4) unidades impositivas tributarias (UIT) S/17,200 del total de sus fondos acumulados en su CIC.

1.3 Sujetos excluidos del retiro:

Personas que califiquen para acceder al Régimen de Jubilación Anticipada por Desempleo, esto es, hombre 55 años o mujer 50 años, desempleados durante doce meses consecutivos computados desde el mes anterior a la presentación de tu solicitud.

1.4 Procedimiento:

El procedimiento para el retiro de fondos extraordinario es el siguiente:

  • Los afiliados podrán presentar su solicitud de forma remota, virtual o presencial, y por única vez, dentro de los noventa (90) días calendario posteriores a la vigencia del reglamento de la presente ley.
  • Se abonará hasta una (1) UIT S/4300 cada treinta (30) días calendario, realizándose el primer desembolso a los treinta (30) días de presentada la solicitud ante la administradora privada de fondos de pensiones a la que pertenezca el afiliado. Ello es aplicable hasta el segundo desembolso y el resto será entregado en el tercer desembolso.
  • En el caso de que el afiliado desee dejar de retirar los fondos de su cuenta individual de capitalización, podrá solicitarlo por única vez a la administradora privada de fondos de pensiones diez (10) días antes del desembolso.

El procedimiento operativo para el cumplimiento del retiro facultativo de fondos de pensiones será publicado en plazo no mayor a 15 días calendario por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

1.5 Intangibilidad del fondo de pensiones

El retiro de los fondos extraordinario de pensiones tiene calidad de intangible.

Está prohibido aplicar contra dicho fondo: Descuento, compensación legal o contractual, embargo, retención, cualquier forma de afectación, sea por orden judicial y/o administrativa, sin distingo de la cuenta en la que hayan sido depositados.

1.6 Exclusión de la intangibilidad del fondo de pensiones :

Se excluye de la intangibilidad las retenciones judiciales o convencionales derivadas de deudas alimentarias, hasta un máximo de 30% de lo retirado.

2. Retiro excepcional facultativo beneficiarios con aportes en meses anteriores a octubre de 2020

2.1  Beneficiarios:

Los afiliados que no registren aportes acreditados en el mes de octubre de 2020 y que no sean beneficiarios del retiro extraordinario, esto es aquellos sujetos que hubiesen aportado fondo de pensiones en meses anteriores a octubre 2020.

2.2 Importe del retiro excepcional:

Hasta una (1) unidad impositiva tributaria (UIT) S/ 4300 para

2.3 Procedimiento:

  • La entrega de estos aportes se efectúa en un plazo máximo de treinta (30) días calendario de haberse presentado la solicitud y en un solo desembolso.
  • Los afiliados podrán presentar su solicitud de forma remota, virtual o presencial, y por única vez, dentro de los noventa (90) días calendario posteriores a la vigencia del reglamento de la presente ley.

3. Retiro de fondos de pensiones excepcional por salud

3.1 Beneficiarios:

Afiliados que estén o no aportando y que sufran enfermedades oncológicas diagnosticadas por una institución prestadora de servicios de salud (IPRESS), que se encuentre registrada en el Registro Nacional de Instituciones Prestadoras de Salud (RENIPRESS) de la Superintendencia Nacional de Salud (SUSALUD) y que hayan registrado la autorización sanitaria para la práctica de la Unidad Productora de Servicios de Salud (UPSS) de oncología y/o hematología clínica, según corresponda.

3.2 Importe del retiro:

Hasta cuatro (4) UIT S/ 17, 2000 en un solo retiro de los fondos de las CIC

3.3 Procedimiento:

  • El desembolso se realizará a los treinta (30) días de presentada la solicitud.
  • Los afiliados podrán presentar su solicitud de forma remota, virtual o presencial, y por única vez, dentro de los noventa (90) días calendario posteriores a la vigencia del reglamento de la presente ley.

El Ministerio de Salud, en coordinación con la Superintendencia Nacional de Salud (SUSALUD), determina el procedimiento para el cumplimiento de la segunda disposición complementaria final, en un plazo no mayor a diez (10) días calendario de publicada la Ley, bajo responsabilidad de su titular.

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/ley-que-faculta-el-retiro-de-los-fondos-privados-de-pensione-ley-n-31068-1904033-1/?_ga=2.141050994.1109910982.1605374523-1130828106.1593096758

Prórroga de la Suspensión Perfecta de Labores y Trabajo Remoto hasta el 06 de diciembre de 2020

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Escrito por: Dra. Mery Bahamonde

Mediante el Decreto Supremo N° 027-2020-SA, publicado en edición extraordinaria el 28 de agosto de 2020, se extiende el período de Estado de Emergencia Sanitaria hasta el 06 de diciembre de 2020, la cual rige desde el 12 de marzo de 2020.

Algunas de las principales implicancias de la referida prórroga son las siguientes:

  • Ampliación de la posibilidad del empleador de solicitar Suspensión Perfecta de Labores, bajo el régimen establecido en el Decreto de Urgencia N° 038-2020 y normas reglamentarias, siendo que los empleadores podrán solicitar la suspensión perfecta de la totalidad o de parte de sus trabajadores hasta el 05 de enero de 2021, siempre que el empleador cumpla con los requisitos establecidos en el Decreto Supremo N° 011-2020-TR, 012-2020-TR.
  • Ampliación de la vigencia del trabajo remoto para el sector público y privado, establecido mediante el Decreto de Urgencia N° 026-2020, dicha modalidad de prestación de servicios tendrá la vigencia desde el 16 de marzo hasta el 06 de diciembre de 2020.
  • Ampliación de la suspensión imperfecta para trabajadores en grupo de riesgo en el caso de trabajadores calificados como grupo de riesgo. Los trabajadores de dicho grupo que no puedan efectuar la prestación de sus servicios en modalidad de trabajo remoto, tendrán derecho a recibir sus remuneraciones hasta el 06 de diciembre de 2020.
  • Durante el estado de emergencia sanitaria el empleador cuenta con facultad de modificar los turnos y horarios de trabajo de forma escalonada, facultad que puede ejercer hasta el 06 de diciembre de 2020.

Es necesario precisar que la suspensión perfecta solo es eficaz siempre que esta sea autorizada por el Ministerio de Trabajo, en caso contrario el empleador deberá pagar a los trabajadores las remuneraciones y beneficios que dejó de pagar al trabajador aun cuando este no hubiera laborado, ello debido a que de no existir aprobación el trabajador tampoco pueden acceder al retiro de la CTS y tampoco acceden al bono dependiente en el supuesto que su remuneración no supere S/2400.

Amortización de intangibles tecnológicos de duración limitada autodesarrollados

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Amortización de intangibles tecnológicos de duración limitada autodesarrollados

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde

Ante la digitalización de las empresas, surge la interrogante si es que, para efectos del Impuesto a la Renta, es posible amortizar los intangibles digitales autodesarrollados por las empresas, máxime cuando el artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que son amortizables los intangibles de duración limitada en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el
plazo de diez años, siempre que “hayan sido efectivamente pagados”.
A efectos de establecer los criterios para reconocer un activo intangible, el Tribunal Fiscal en numerosa jurisprudencia se ha remitido a lo dispuesto por la NIC 38 Intangibles. La citada norma define a los intangibles como activo identificables, de carácter no monetario y si
apariencia física, con probabilidad de beneficios económicos futuros para la entidad y cuyo pueda ser valorado de forma fiable.

Agrega el párrafo 54 de la citada norma contable, que un activo surgido del desarrollo o de la fase de desarrollo de un proyecto interno, se reconocerá como tal siempre que la entidad pueda demostrar técnicamente es posible completar la producción del activo intangible de forma que pueda estar disponible para la su utilización o su venta.

Ahora bien, en atención a la NIC 38, el inciso g) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta, jurisprudencia, e informes emitidos por la SUNAT, las condiciones para que la amortización de intangibles de duración limitada sea admitida para efectos tributarios debe cumplir con los siguientes requisitos:

  • El software autodesarrollado debe tener un plazo de existencia limitada y el período de beneficios futuros en el momento de su adquisición debe se determinado.
  • El costo de intangible debe encontrarse efectivamente relacionados con el costo del intangible, criterio jurisprudencial contenido en la criterio establecido en las Resoluciones N° 15068-4-2013 y 04796-1-2019.
  • Los gastos fiables y medibles vinculados al desarrollo del intangible se hubieran devengado en el ejercicio, criterio jurisprudencial contenido en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 16688-5-2011.
  • El valor pagado por concepto de la adquisición de un intangible de duración limitada puede amortizarse proporcionalmente por el plazo de diez (10) años, a partir del momento en que dicho activo esté afectado a la generación de renta gravada, lo antes mencionado se sustenta en el criterio contenido en el Informe N° 050-2015-SUNAT/5D0000
  • Tratándose de activos intangibles cuyo derecho de uso exclusivo tiene un plazo de vigencia fijado por ley superior a los diez (10) años, dichos bienes no podrán amortizarse en un lapso menor a los diez (10) años, criterio contenido en el Informe N° 118-2009-SUNAT/2B0000.
  • Son deducibles los intangibles de duración limitada que hayan sido adquiridos a título oneroso, aun cuando el precio pactado todavía no haya sido pagado íntegramente, criterio establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 10942-3-2016.

Por consiguiente, los intangibles autodesarrollados por la empresa de duración llimitada que cumplan con los requisitos antes desarrollados, podrán ser deducidos en el ejercicio de su devengo o amortizados en el plazo máximo de diiez años.

Finalmente, es imprescindible indicar que la expresión “precio pagado” referida en el inciso g) del referido artículo 44° de la LIR no excluye la deducción o amortización de los intangibles autodesarrollados por la empresa, siempre que su costo haya sido medido fiablemente y se acredite la vinculación y fehaciencia de los conceptos que componen el costo del activo
intangible.”

Cualquier consulta quedamos a su disposición:
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Certificado de Residencia como requisito para aplicar el Convenio para Evitar Doble Imposición (CDI)

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Certificado de Residencia como requisito para aplicar el Convenio para Evitar Doble Imposición (CDI)

Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Publicado: 06/08/2020

El Perú ha suscrito Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal (CDI) con países, tales como: Canadá, México, Suiza, Corea del Sur, Portugal, Chile y Brasil, el objeto de dichos convenios es impedir o atenuar los supuestos de doble imposición internacional.

Sobre el particular, el Decreto Supremo N° 090-2008-EF, estableció  que el sujeto no domiciliado en Perú y residente en el país con el que se ha suscrito el CDI debe acreditar esta condición con la presentación del Certificado de Residencia, a fin de gozar de los beneficios del CDI, esto es de una tasa reducida del Impuesto a la Renta según Convenio o la exoneración respecto de dicha renta.

Ahora bien,  el segundo párrafo del artículo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta, antes de la derogación producida mediante el Decreto Legislativo N°1369, ( vigente a partir del 01/01/2019), establecía que, en el caso de la contabilización de gasto o costo de regalías, retribución por servicios, asistencia técnica, cesión en uso u otras de naturaleza similar, producto de operaciones con no domiciliados; se debía producir el pago del equivalente de la retencióndel Impuesto en el mes que se produzca el registro contable.

Sobre el particular, el Tribunal Fiscal, mediante el Acuerdo N° 2020-10 (22/07/2020), publicado en su página web institucional, estableció como criterio de observancia obligatoria que:

“A fin de aplicar los beneficios contemplados en el CDI, no corresponde exigir que se cuente con el Certificado de Residencia al momento de contabilizar el gasto o costo y realizar el abono al fisco del “equivalente a la retención” 

El criterio jurisprudencial será aplicable a operaciones con sujetos no domiciliados hasta el 31/12/2018, pues a partir del ejercicio 2019 se elimina la obligación de pagar el importe equivalente de la retención con la fecha del registro contable del gasto (provisión). En ese sentido,  a partir del ejercicio 2019, el costo o gasto con sujetos no domiciliados se imputan en el ejercicio fiscal en el que se paguen; por consiguiente, el Certificado de Residencia será exigible cuando se pague la renta de fuente peruana en favor de los sujetos no domiciliados.

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Normas tributarias pendientes de modificar ante la prolongación del Estado de Emergencia por COVID

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Normas tributarias pendientes de modificar ante la prolongación del Estado de Emergencia por COVID

 

Escrito por: Mery Bahamonde Quinteros

 

El Poder Ejecutivo plantea solicitar facultades para modificar las siguientes normas tributaria:

  1. Postergación focalizada de aplicación del límite de intereses basado en el indicador Ebitda.
  2. Perfeccionar el mecanismo de depreciación acelerada
  3. Modificar el Régimen de Aplazamiento y Fraccionamiento Especial
  4. Modificar el Régimen Especial de Recuperación Anticipada a fin de incorporar un tratamiento especial para el sector turismo.
  5. Atenuar la carga tributaria del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

A continuación, desarrollamos el estado actual del tratamiento tributario sobre las materias abordadas por el Ejecutivo respecto de las cuales solicita facultad para legislar; asimismo, es pertinente aportar tópicos a considerar para un óptimo desarrollo legislativo.

  1. Postergación focalizada de aplicación de límite de intereses basado en el indicador Ebitda.

Como se recuerda mediante el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1424 se modificó el inciso a) del artículo 37° de la LIR, el cual está referido al límite a la deducción de gastos por los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora.

Así pues, en el ejercicio 2020, son deducibles los intereses provenientes de endeudamientos que no excedan del resultado de aplicar el coeficiente de 3 sobre el patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior; siendo que, los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente no serán deducibles, con supuestos de excepción a dicho límite, tales como su no aplicación a los contribuyentes cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no superen las 2500 UIT.

De otro lado, la Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 1424 establece que las deudas constituidas o renovadas hasta el 13 de septiembre de 2018,  la fecha de publicación del  mencionado decreto, les será de aplicación hasta el 31.12.2020, el texto del inciso a) del artículo 37° antes de la modificación efectuada por dicho decreto.

Seguidamente la norma en comentario estableció que a partir del 1 de enero de 2021 el límite de deducción de intereses estará en función del 30% EBITDA tributario, esto es, la renta neta luego de efectuada la compensación de pérdidas más los intereses netos, depreciación y amortización.

Ahora bien, dada la coyuntura suscitada por la declaratoria de emergencia nacional, declarada mediante Decreto Supremo N° 044-2020-PCM, y normas modificatorias, los resultados del ejercicio 2020 de la mayor parte de las empresas serán pérdidas, el gasto por intereses no superaría el límite y, por tanto, no resultaría deducible.

Conforme se aprecia, el legislativo está contemplando la posibilidad que empresas de determinados sectores a efectos del 2021 puedan deducir los gastos por intereses sin considerar el límite del 30% del Ebitda tributario. No obstante, lo prudente sería que la modificación normativa disponga la inaplicación del límite del endeudamiento para préstamos que provengan de partes no vinculadas, pues de mantener lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 1424, las empresas se verán perjudicadas por reparos por préstamos financieros recibidos para el necesario desarrollo de las actividades comerciales.

 

  1. Perfeccionar el mecanismo de depreciación acelerada

El Decreto Legislativo N° 1488 estableció la aplicación de tasas de depreciación mayores a las que se encuentran actualmente vigentes abajo el régimen general del Impuesto a la Renta (IR).

El objetivo de la citada norma entre otros es que mediante la depreciación acelerada la inversión en edificios y construcciones es generar incentivos para que los contribuyentes inviertan condicionado a contar con supuesta mayor liquidez. Sin embargo, ante las circunstancias de emergencia nacional, es posible que lo contribuyentes determinen pérdida tributaria siendo que la depreciación especial constituye una obligación que perjudicará a los contribuyentes.

En ese sentido, es pertinente que la norma modificatoria permita, que los contribuyentes cuenten con la facultad de elegir adoptar las tasas originales o la depreciación acelerada. Según la norma actual la depreciación acelerada es obligatoria, lo cual implica que en el supuesto de que la empresa cuente con pérdidas la depreciación acelerada no generará liquidez alguna, sino pérdidas que caducarán.

De otro lado, es pertinente que la norma modificatoria amplíe el beneficio de la depreciación acelerada alcance a las construcciones iniciadas desde el ejercicio 2019 que se encuentren avanzadas al 80% antes del escenario COVID-19 en nuestro país, pues de no ocurrir ello, las empresas incrementaran su  pérdida tributaria sin tener certeza a una posible compensación.

 

  1. Atenuar la carga tributaria del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

 

El artículo 8 de la Ley del ITAN, Ley N° 28424, dispone que se podrá utilizar como crédito contra el Impuesto a la Renta el monto efectivamente pagado, sea total o parcialmente, por concepto del impuesto. Agrega el inciso a) del mencionado artículo que el impuesto podrá utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta de los periodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pagó el impuesto, y siempre que se acredite el impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.

De este modo, debido a las nuevas fechas de vencimiento establecidas para los periodos de marzo, abril y mayo del ejercicio 2020 debido a la prórroga de vencimientos de obligaciones tributarias, el pago del ITAN no podrá ser aplicado contra los pagos a cuenta de aquellas empresas que debido al estado de emergencia suspendieron sus actividades. En dicho sentido, toda vez que las cuotas del ITAN no podrán ser aplicadas contra los pagos a cuenta, es pertinente que se disponga la suspensión del pago del ITAN 2020, para aquellas empresas que hubieran disminuido el ingreso en más del 30% según el comparativo del ejercicio anterior, o como alternativa se permita compensar el pago de dicho tributo contra el pago de otros tributos administrados por SUNAT.

 

  1. Recuperación anticipada

El Decreto Legislativo N° Nº 1463 aplazó el régimen hasta el 31 de diciembre de 2023, permitiendo que hasta el 31 de diciembre de 2021 se acojan los contribuyentes del IGV cuyos ingresos netos anuales sean mayores a 300 UIT y hasta 2 300 UIT y se encuentren acogidos al Régimen General o al MYPE Tributario del IR, caso en el que este régimen será de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos efectuadas desde el 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2021.

 

Por su parte, el sector turismo propone la exoneración hasta el ejercicio 2023 el 18% de IGV de los servicios turístico a efectos de que puedan recuperar; la cual ha sido acogida por Congreso, que propone declarar en situación de emergencia nacional el sector turismo por 18 meses, analizando conceder exoneración del Impuesto a la Renta (IR) y del Impuesto General a las Ventas (IGV) para las operaciones que se realicen en el rubro durante ese plazo.

 

Es cuestionable la incorporación del sector turismo al régimen de recuperación anticipada del IGV, pues dicho sector está conformado por restaurantes (que no pueden atender a salón completo), hoteles cuyas actividades están suspendidas,  más de 30,000 agencias de viaje, empresas de guías turísticos, empresas de servicios que difícilmente, empresas prestadoras de servicios que debido a las restricciones sanitarias tendrán durante el ejercicio 2020 y parte del ejercicio 2020 estarán paralizados, por lo que no es imprescindible para su funcionamiento la adquisición de bienes de capital nuevos mediante importaciones o adquisiciones locales durante el ejercicio 2020 a 2021, por lo que carece de relevancia incorporar a dicho sector en el beneficio de recuperación de capital invertido, máxime cuando actualmente el acogimiento a dicho beneficio incorpora a los sujetos del Régimen Mype Tributario.

 

Es probable que se establezca como sujetos del beneficio a los contribuyentes del IGV cuyos ingresos netos anuales hasta 5000 UIT, lo cual sin duda alguna solo beneficiará a las empresas más grandes, que también se beneficiaron del REACTIVA PERÚ, o del FAE Turismo, por lo que se tratará de una medida complementaria a la propuesta por el Congreso.

 

 

  1. Modificar el Régimen de Aplazamiento y Fraccionamiento Especial

El Decreto Legislativo N° 1487, aprobó un nuevo régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias (en adelante, RAF) como una medida para aliviar la carga tributaria en los contribuyentes, distinto e independiente al fraccionamiento previsto en virtud del artículo 36 del Código Tributario, reglamentado mediante la Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT.

 

El citado fraccionamiento ha previsto ventajas tales como una tasa de interés ínfima 0.40% de la TIM, el desistimiento automático de las deudas en caso de deudas impugnada, suspensión del procedimiento de cobranza coactiva a la sola presentación de dicha solicitud, no requiere realizar el pago de cuota de acogimiento al momento de realizar la presentación de la solicitud.

 

Sin embargo, el acogimiento a dicho fraccionamiento requiere que (i)  los contribuyentes hayan presentado las declaraciones mensuales correspondientes al IGV y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de los periodos tributarios marzo y abril de 2020, cualquiera sea la deuda materia de la solicitud de acogimiento, inclusive si esta solo comprende la deuda tributaria de EsSalud y/o la deuda tributaria aduanera, (ii)  El contribuyente haya disminuido el monto que resulte de la suma de sus ingresos mensuales aplicable para contribuyentes que solo generen o perciban rentas distintas a la de tercera categoría del IR, (iii) El contribuyente no cuente con saldo mayor al 5 % de la UIT (S/ 215) en la cuenta de detracciones ni ingresos en recaudación pendientes por dicho importe hasta el día hábil anterior de la solicitud, (iv) El contribuyente debió haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que se solicita el acogimiento al RAF .

 

Asimismo, se establece como plazo límite de fraccionamiento 36 meses y permite acoger a fraccionamiento hasta diciembre de 2020, los pagos a cuenta de los periodos enero a marzo 2020, tampoco permite el acogimiento las deudas incluidas en un procedimiento concursal o de liquidación judicial o extrajudicial a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento.

 

Al respecto, es indispensable que el RAF sea modificado y permita que:

  1. Permitir el fraccionamiento hasta diciembre de 2020 los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero a agosto de 2020.
  2. Permitir el acogimiento a fraccionamiento deudas tributarias generadas durante el estado de emergencia aun cuando la empresa cuente con importes en las cuentas de detracciones.
  3. Permitir el pago fraccionado hasta en un plazo de 48 meses.
  4. Permitir el acogimiento del fraccionamiento del RAF como supuesto de regularización de deuda tributaria en atención de lo impuesto por el artículo 189° del Código Tributario.

 

6.Otros modificaciones tributarias pendientes

Es necesario que el ejecutivo antes de solicitar la facultad delegada verifique que hay otros tópicos que deben ser incorporados en las facultades delegadas, así se recomienda incorporar las siguientes modificaciones al Código Tributario.

  1. Modificación del artículo 33° del Código Tributario, mediante el que se incorpore un párrafo que disponga a inaplicación de intereses moratorios a las deudas tributarias generadas durante el estado el estado de emergencia nacional o por desastres naturales.
  2. Modificación del artículo 119° del Código Tributario que incorpore como causal de suspensión del procedimiento de cobranza coactiva, a la declaratoria de emergencia nacional y/o por desastres naturales.
  3. Modificación del artículo 170° del Código Tributario que incorpore como causal de improcedencia de aplicación de sanciones para los contribuyentes la declaratoria de estado de emergencia nacional y/o por desastres naturales.

Esperamos que el Poder Ejecutivo tenga una visión más amplia que permita tener una normativa tributaria más clara que genere certeza tributaria para los contribuyentes, de modo que nuestro país recobre su sostenibilidad fiscal por la aplicación de impuestos justos y no por la imposición de sanciones o presunciones que estancan el desarrollo empresarial.

Resolución Ministerial N° 448-2020-MINSA: Últimas modificaciones en el Plan de Vigilancia y Control del COVID en el Trabajo

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Resolución Ministerial N° 448-2020-MINSA:
Últimas modificaciones en el Plan de Vigilancia y Control del COVID en el Trabajo
Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros
Fecha de publicación: 03/07/2020
Todas entidades constituidas como personas jurídicas (SA, SAC, SCRL, SRL, EIRL), asociaciones, coorperativas, junta de propietarios, fundaciones, ONG, entidades de derecho público,estan obligadas a contar con el SICOVID las empresas, para lo cual deberán considerar los siguientes cambios en los lineamientos:
 El Plan de Vigilancia se envía al correo empresa@minsa.gob.pe, el cual solo es obligatorio para empresas con más de cinco trabajadores. Los centros de trabajo que cuenten hasta con cinco trabajadores deben enviar el formato simplificado de chequeo.
 No será obligatorio el control de temperatura en centros de trabajo con menos de 20 trabajadores.
 Centros de trabajo que cuenten hasta con 50 trabajadores unicamente requieren profesional de la salud, ya no requieren un profesional licenciado en enfermería.
 Los trabajadores con diagnóstico de COVID deben recibir descanso médico, dicho período será reembolsado por Essalud en favor del empleador.
 La realización de pruebas rápidas de descarte COVID será obligatorio para trabajadores de alto y muy alto riesgo de exposición. Se considera trabajadores de alto y muy alto riesgo, a los trabajadores con riesgo potencial de exposición a casos sospechosos y/o confirmados de COVID-19, con o sin exposición a aerosoles en el ambiente, esto es trabajadores del sector salud. Ojo el médico ocupacional determina el riesgo del puesto de trabajo.
 El empleador debe asumir como condición de trabajo todos los implementos de seguridad para la ejecución del protocolo, tales como: mascarillas, protectores faciales, etc.
 La actualización del protocolo solo será exigible en el supuesto que la empresa hubiera modificado el protocolo o hubiera ampliado su giro de negocio incorporando una nueva actividad.

Inaplicación de la sanción por la infracción por omisión en el registro contable con atraso en otros libros electrónicos durante la cuarentena por COVID-19

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Inaplicación de la sanción por la infracción por omisión en el registro contable con atraso en otros libros electrónicos durante la cuarentena por COVID-19

 

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Fecha de elaboración: 02 de julio de 2020

Como sabemos, el código tributario ha previsto la infracción del numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario, originada por no registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la Sunat, sancionada con el 0.6 % de los ingresos netos y no podrá ser menor al 10 % de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Respecto a la acreditación de la comisión de la infracción, SUNAT en los Informes N° 115-2019-SUNAT/7T0000 y  N° 013-2020-SUNAT/7T0000  señaló que se incurre en la citada infracción, cuando no cumple con registrar al vencimiento de la fecha máxima de atraso establecida por la Sunat e incluso si con posterioridad a dicha fecha cumple con registrarlos o anotarlos, siendo que la materialización se denota  cuando en la “constancia de recepción” del libro y/o registro electrónico haya sido emitida fuera de los plazos que establece la Sunat.

Respecto a la inaplicación de sanciones incurridas durante el estado de emergencia nacional, la SUNAT mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos (RSNATI) Nº 011-2020-SUNAT/700000 dispone la inaplicación de sanciones tributarias para infracciones cometidas o detectadas, según corresponda, entre el 16 de marzo de 2020 y el 30 de junio de 2020.

Sobre el particular, es necesario recordar que, la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia N° 099-2020/SUNAT prorrogó el vencimiento del plazo para la presentación de los libros Caja y Bancos, Diario, Inventario y Balances, Mayor, Registro de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente, así pues, luego de las sucesivas prórrogas del Estado de Emergencia Nacional, el cronograma para la presentación de libros quedó así:

  • Contribuyentes que NO califican como PRICOS al 31/05/2020 cuyos ingresos al ejercicio gravable 2019 sean hasta 2300 UIT o hasta 5000 UIT, que originalmente vencían para dichos sujetos desde el 31 de marzo de 2020 y hasta el mes de junio de 2020, el vencimiento máximo de atraso fue prorrogado hasta el 20 de julio de 2020.
  • Contribuyentes que califican como PRICO hasta el 31/05/2020 con ingresos al ejercicio gravable 2019 superiores a 2300 UIT y hasta 5000 UIT originalmente vencían para dichos sujetos desde el 31 de marzo de 2020 y hasta el mes de mayo de 2020, el plazo máximo de atraso venció hasta el 04 de junio de 2020.

Siendo las fechas antes mencionadas las fechas máximas de vencimiento que acreditarían la comisión de la infracción en análisis, cabe mencionar que SUNAT mediante la RSNATI Nº 011-2020-SUNAT/700000 dispuso aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias en que incurran los deudores tributarios cuyo domicilio fiscal al 26 de junio de 2020 se encuentra ubicado en los departamentos de Arequipa, Ica, Junín, Huánuco, San Martín, Madre de Dios y Áncash, en los que se aplica la medida de aislamiento social obligatorio (cuarentena) establecida por el Decreto Supremo Nº 116-2020-PCM, desde el 1 de julio de 2020 hasta que concluya la referida medida.

Estando a las normas expuestas, la inaplicación de la sanción por infracción prevista en el numeral 10 del artículo 175° del Código Tributario, únicamente será aplicable a los siguientes contribuyentes:

  • Contribuyentes calificados por SUNAT como PRICO al 31/05/2020, cuyo plazo máximo de atraso venció hasta el 04 de junio de 2020, siendo que la subsanación debió efectuarse hasta el 30/06/2020 para que SUNAT no aplique sanción alguna.
  • Contribuyentes en general cuyo domicilio fiscal al 26 de junio de 2020 se encuentra ubicado en los departamentos de Arequipa, Ica, Junín, Huánuco, San Martín, Madre de Dios y Áncash, en los que se aplica la medida de aislamiento social obligatorio (cuarentena) establecida por el Decreto Supremo Nº 116-2020-PCM, desde el 1 de julio de 2020 hasta que concluya la referida medida, siempre que subsanen con la presentación de los libros dentro del período que dure la cuarentena focalizada para dichos departamentos.

Conforme se aprecia, pese a la poca claridad de la RSNTI Nº 011-2020-SUNAT/700000 la inaplicación de la sanción se entiende condicionada a que se subsane dicha infracción hasta el 30/06/2020 y para los contribuyentes de los departamentos en los que la aplica la cuarentena focalizada mientras sea aplicable dicha medida.

SUNAT no sancionará las infracciones tributarias incurridas desde el 16 de marzo al 30 de junio de 2020

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SUNAT no sancionará las infracciones tributarias incurridas desde el 16 de marzo al 30 de junio de 2020

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Fecha de elaboración: 01 de julio 2020

 

Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos (RSNATI) Nº 011-2020-SUNAT/700000 se modificó lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos (RSNTI) Nº 008-2020-SUNAT/700000. Así pues, se dispone que la inaplicación de sanciones tributarias se aplica a las infracciones cometidas o detectadas, según corresponda, entre el 16 de marzo de 2020 y el 30 de junio de 2020.

Asimismo, la norma en comentario dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias en que incurran los deudores tributarios cuyo domicilio fiscal al 26 de junio de 2020 se encuentra ubicado en los departamentos de Arequipa, Ica, Junín, Huánuco, San Martín, Madre de Dios y Áncash, en los que se aplica la medida de aislamiento social obligatorio (cuarentena) establecida por el Decreto Supremo Nº 116-2020-PCM, desde el 1 de julio de 2020 hasta que concluya la referida medida.

Lo particular de la RSNATI Nº 008-2020-SUNAT/700000 modificada por la RSNTI Nº 011-2020-SUNAT/700000  es que en ninguna de las normas se ha dispuesto requisitos de plazos de regularización y/o condiciones de pago de dicha infracción para que el acogimiento al beneficio de inaplicación de las sanciones sea procedente.

Analicemos algunas infracciones frecuentes:

Infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario (CT)

Se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178 del CT, cuando un contribuyente omitió considerar en sus declaraciones ingresos, remuneraciones, tributos retenidos o simplemente ha declarado datos o cifras falsos que influyan en la determinación de la obligación tributaria; la sanción por dicha infracción es equivalente al 50 % del tributo por pagar omitido o el 100 % del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución de saldos, créditos o conceptos similares.

Ahora bien, se incurre en dicha infracción con la presentación de la declaración original en la que se produjo la omisión y/o declaración de cifras o datos falsos; la declaración jurada rectificatoria materializa la probanza que el contribuyente incurrió en la infracción.

El criterio antes señalado se ratifica en los criterios jurisprudenciales del Tribunal Fiscal contenidos en las Resoluciones de Observancia Obligatoria N° 12988-1-2009, y Resolución N° 1300-3-2019.

Estando a lo expuesto, respecto de la aplicación de la discrecionalidad de no sancionar la infracción en virtud de la RSNTI N° 008-2020/SUNAT ampliada mediante RSNTI 011-2020-SUNAT, si la declaración original en la que se determinó un menor tributo se presentó dentro del período de emergencia desde el 16 de marzo al 30 de junio 2020 la empresa habría incurrido en la infracción, pero no será sancionado.

Infracciones previstas en el numeral 4 del artículo 178 del CT y numeral 13 del artículo 177 del CT

La infracción prevista en el numeral 4 del artículo 178 del Código Tributario indica que califica como infracción no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, la misma que será sancionada con una multa equivalente al 50 % del tributo no pagado.

Sobre el particular, el Tribunal Fiscal, en la RTF N° 01027-3-2012, establece que esta infracción se genera cuando el agente retenedor o perceptor, habiendo realizado la retención o percepción del tributo, omite pagarla dentro de los plazos establecidos para dicho fin. Asimismo, la infracción se configura en el momento en el cual el agente de retención o percepción no cumplió con pagar en el plazo establecido la retención realizada.

En el supuesto que algún contribuyente no hubiera efectuado el pago de las retenciones cuyo vencimiento se produjo dentro del período de la cuarentena, no será sancionado por la multa, sin embargo, deberá pagar el tributo retenido y no pagado con los intereses que se hubieran devengado a partir del día siguiente del vencimiento hasta la fecha del pago.

Lo mismo ocurre con la infracción prevista en el numeral 13 del artículo 177 del Código Tributario, según la cual se incurre en dicha infracción cuando el contribuyente no efectúa las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos, la sanción es equivalente al 50 % del tributo no retenido o percibido, y la infracción se configurará al momento que el agente de retención o de percepción no efectúa dicha retención o percepción en las oportunidades señaladas por la Ley .

Por consiguiente, la omisión en retener producida durante la cuarentena por COVID no será sancionada.

Infracción del numeral 10 del artículo 175 del CT

Se incurre en la infracción prevista en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario por no registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la Sunat, sancionada con el 0.6 % de los ingresos netos y no podrá ser menor al 10 % de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Según el Informe N° 115-2019-SUNAT/7T0000 se incurre en la citada infracción, cuando el obligado a llevar sus libros y/o registros de manera electrónica no cumple con registrar o anotar en ellos, en parte o en su totalidad, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, al vencimiento de la fecha máxima de atraso establecida por la Sunat; incluso si con posterioridad a dicha fecha cumple con registrarlos o anotarlos. Asimismo, el Informe N° 013-2020-SUNAT/7T0000 precisa que se habrá incurrido en esta infracción si como consecuencia del registro de operaciones fuera del plazo máximo de atraso la “constancia de recepción” del libro y/o registro electrónico se emita fuera de los plazos que establece la Sunat.

En atención a lo antes expuesto, la anotación de las operaciones económicas efectuadas en períodos económicos posteriores en los que se generó el hecho imponible pero todo ello ocurrido entre los meses de marzo a junio de 2020 (durante la cuarentena) no será sancionado por SUNAT aun cuando se hubiera incurrido en dicha infracción.

 

 

 

 

 

SUNAT mantendrá el cobro de interés moratorios de deuda tributaria exigible durante la vigencia de la Emergencia Nacional

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SUNAT mantendrá el cobro de interés moratorios de deuda tributaria exigible durante la vigencia de la Emergencia Nacional

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Publicado: 02/04/2020

Mientras las entidades financieras han puesto a disposición pagos aplazados o reprogramación de pago de las deudas sin  intereses, la SUNAT seguirá cobrando la deuda tributaria con intereses moratorios de deudas tributarias exigibles durante el estado de emergencia.

En el marco de las “facilidades para el pago de la deuda tributaria”,  SUNAT publicó al mediodía del 31 de marzo de 2020, la Resolución de Superintendencia N° 066-2020/SUNAT, mediante la cual modificó las tasas de interés moratorio aplicables a los tributos administrados o recaudados por la SUNAT.

En la presente nota comparto un breve análisis de las implicancias de dicha norma en la coyuntura de emergencia nacional.

I. Interés moratorio por deudas tributarias cobradas por SUNAT

Según lo dispone el artículo 33° del Código Tributario, el monto del tributo no pagado dentro de los plazos establecidos en los cronogramas o según norma devenga interés moratorio; asimismo, el artículo 181° del Código Tributario, las multas impagas deberán ser actualizadas según interés moratorio establecido por SUNAT.

La tasa de interés moratorio fijada por SUNAT mediante Resolución de Superintendencia N° 296-2011/SUNAT fijada desde el 01/01/2012 no tuvo variaciones hasta el 31 de marzo de 2020; sin embargo, como consecuencia de la Emergencia Nacional por el Coronavirus, la SUNAT varió a partir del 01 de abril de 2020 las tasas de interés moratorio.

Así pues, la tasa de interés moratorio mensual aplicable a deudas con la SUNAT es el siguiente:

Deudas con SUNAT exigibles Tasa de interés moratorio mensual
Moneda Nacional Moneda Extranjera
Hasta el 31/03/2020 1.2 0.60
A partir del 01/04/2020 1.0 0.50

 

Cabe recordar que según lo dispuesto por el tercer párrafo del artículo 33° del Código Tributario, los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago, multiplicando el monto del tributo impago por la Tasa de Interés Moratorio diaria vigente.

Tener en cuenta que el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 025-2000/SUNAT dispuso que, en el caso de la Tasa de Interés Moratorio diaria, se considerará cinco (5) decimales, la cual se obtiene dividiendo la tasa de interés moratorio mensual entre 30. Por consiguiente,  la Tasa de interés diaria para deudas tributarias cobradas por SUNAT a partir del 01 de abril de 2020 es de 0.03333%.

Recordemos que según lo dispuesto por el inciso a) del artículo 38° del Código Tributario la tasa de interés del 1.0%, también se aplica a los pagos indebidos o en exceso que se hubieran producido por documentos de cobranza que hubiera emitido la SUNAT para exigir la deuda.

 II. Interés moratorio aplicable a devoluciones de pagos indebidos o en exceso

De otro lado, la SUNAT también redujo el interés que pagará a las contribuyentes que soliciten devoluciones por pagos indebidos o en exceso, que no resulte como consecuencia de un documento emitido por la SUNAT mediante el que se le exija la deuda tributaria. Así, el interés moratorio aplicable a solicitudes de devolución se computará según el siguiente cuadro:

Pagos en exceso o devoluciones solicitadas a SUNAT Tasa de interés moratorio mensual
Moneda Nacional Moneda Extranjera
Hasta el 31/03/2020 0.50 0.30
A partir del 01/04/2020 0.42 0.25

 

Es pertinente indicar que, según lo dispuesto por el artículo 38° del Código Tributario, el interés moratorio por devoluciones se computa desde el día siguiente del pago indebido o en exceso y la fecha en que se ponga a disposición la solicitud respectiva.

Nótese que la tasa de interés aplicable a devolución de las retenciones y/o percepciones en exceso no aplicada del IGV no fue modificada por la Resolución de Superintendencia N° 066-2020/SUNAT; en ese sentido, se aplica la tasa de 1.2% dispuesta por la Resolución de Superintendencia N° 296-2011/SUNAT.

III. COMENTARIOS:

Pese a la coyuntura de Emergencia Nacional, la SUNAT no brinda facilidades de pago de las deudas tributaria, permitiendo fraccionar o aplazar las deudas como lo hacen las entidades financieras privadas, sino que cobrará intereses moratorios, y si mediante cobranza coactiva indebida cobró en exceso devolverán dicho pago en exceso o indebido con menor interés moratorio.

Asimismo, la presente disposición tiene implicancias también respecto de las declaraciones tributarias cuyo vencimiento no fue prorrogado, así pues, se concluye que:

  • Los contribuyentes con ingresos mayores a 5000 UIT, pagarán intereses moratorios respecto de las deudas tributarias cuyo cronograma de pagos no fue postergado, computándose las tasas de interés moratorio dependiendo de la fecha exigibilidad y fecha de pago de las mismas.
  • Los contribuyentes con ingresos mayores a 2300 UIT, por los tributos de febrero con vencimiento en marzo 2020, cuyo vencimiento se produjo durante el estado de emergencia y no fue postergado deberán pagar el interés moratorio con la tasa de 1.2% mensual hasta el 31/03/2020 y a partir del 01/04/2020 la tasa aplicable será 1.0% mensual.
  • Las cuotas impagas de fraccionamiento y/o aplazamiento cuyo vencimiento se produjo el 31 de marzo computaran el interés moratorio de 1% mensual.
  • Respecto de las solicitudes de devolución por pagos en exceso o indebidos a partir del 01 de abril de 2020, la SUNAT les pagará un interés moratorio menor, esto es 0.42%.

POR CORONAVIRUS: Permiten pago extemporáneo de las cuotas de fraccionamiento y/o aplazamiento con vencimiento el 31 de marzo o 30 de abril de 2020 hasta el 29 de mayo de 2020

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 POR CORONAVIRUS: Permiten pago extemporáneo de las cuotas de fraccionamiento y/o aplazamiento con vencimiento el 31 de marzo o 30 de abril de 2020 hasta el 29 de mayo de 2020

Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Fecha de Publicación:31/03/2020

 

 

El artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 065-2020/SUNAT publicada en la Edición Extraordinaria el 30 de marzo de 2020,  modificó el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 058-2020/SUNAT, permitiendo el pago extemporáneo de las cuotas de Aplazamiento y/o fraccionamiento cuyo vencimiento se produzca el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020 hasta el 29 de mayo de 2020,  siempre que dicho pago extemporáneo incorpore el interés moratorio computado hasta fecha de pago.

I.¿A QUÉ DEUDORES TRIBUTARIOS APLICA EL BENEFICIO?

  • A los deudores tributarios con aplazamientos y/o fraccionamientos o refinanciamientos de la deuda tributaria por tributos internos que cuenten Resolución de aprobación de fraccionamiento notificada hasta el 15 de marzo de 2020.
  • No cuente con Resolución de Pérdida de fraccionamiento notificada hasta el 15 de marzo de 2020.

II. ¿EN QUÉ CONSISTE EL BENEFICIO?

Las cuotas de fraccionamiento y/o aplazamiento cuyo vencimiento el produzcan el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020, podrán pagarse hasta el 29 de mayo de 2020. Se indica que dicho pago extemporáneo no computa como causal de pérdida de fraccionamiento y/o aplazamiento.”

Así pues establece lo siguiente:

  • Cuando se adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas el pago de las cuota fraccionamiento cuyo vencimiento se produzcan el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020, las cuales podrán pagarse hasta el 29 de mayo de 2020, incluidos los intereses moratorios que correspondan, dichas cuotas no forma parte como cuota impaga de dos (2) cuotas consecutivas para determinar la pérdida del fraccionamiento y/o aplazamiento.
  • No se pierde el fraccionamiento cuando la última cuota de vencimiento se produzcan el 31 de marzo o el  30 de abril de 2020, las cuales podrán pagarse hasta el 29 de mayo de 2020 incluidos los intereses moratorios que correspondan.
  • Solo de aplazamiento si el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido se produzcan el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020, las cuales podrán pagarse hasta el 29 de mayo de 2020 incluidos los intereses moratorios que correspondan.
  • Se pierde el aplazamiento con fraccionamiento, cuando el deudor tributario no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. Si la fecha de vencimiento es el 31 de marzo de 2020, produzcan el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020, las cuales podrán pagarse hasta el 29 de mayo de 2020 incluidos los intereses moratorios que correspondan.
  • Se pierde el fraccionamiento cuando no se cancele la cuota de acogimiento en las fechas previstas para ello de acuerdo con la normativa correspondiente. Si la cuota de acogimiento debía pagarse el el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020, las cuales podrán pagarse hasta el 29 de mayo de 2020 incluidos los intereses moratorios que correspondan.

III. CONCLUSIÓN

La Resolución de Superintendencia N° 065-2020/SUNAT publicada mediante edición extraordinaria el 30 de marzo de 2020, no exime el cómputo de intereses moratorios aplicables a las cuotas que venzan el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020 , dichos intereses  por pago extemporáneo no serán gasto deducible en la determinación del Impuesto a la Renta según lo dispuesto por el inciso c) del artículo 44° de la LIR.

 

Plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios durante la declaratoria de emergencia nacional por Coronavirus

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Plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios durante la declaratoria de emergencia nacional por Coronavirus

 

                                                                                             Escrito por:  Dra. Mery Bahamonde Quinteros

 

La SUNAT publicó las Resoluciones de Superintendencia N° 055-2020/SUNAT, 058-2020/SUNAT, y 065-2020/SUNAT con la finalidad de reprogramar el vencimiento de los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios cuyo vencimiento se produjera durante la declaratoria de emergencia nacional a consecuencia del Coronavirus (COVID – 19).

De la revisión de las citadas normas se aprecia que la SUNAT ha reprogramado el vencimiento para la presentación de libros físicos y libros electrónicos, estableciendo un cronograma diferenciado para los contribuyentes en virtud de los ingresos netos percibidos durante el ejercicio 2019, como veremos en el desarrollo de la presente nota.

I, PRÓRROGA PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS PARA DEUDORES TRIBUTARIOS CON INGRESOS HASTA 2300 UIT:

Los ingresos netos a que se refiere el presente artículo se calculan considerando la UIT correspondiente al ejercicio 2019, esto es S/ 4200.

(i) Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos

Únicamente los correspondientes al mes de febrero de 2020, podrán presentarse según el siguiente plazo:

Mes al que corresponde la obligación Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes (0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 04 de junio de 2020 05 de junio de 2020 08 de junio de 2020 09 de junio de 2020 10 de junio de 2020

 

(ii)          Otros libros y registros vinculados a asuntos tributarios:

  • Hasta el 4 de junio de 2020, los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el artículo 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, referida a los siguientes libros físicos:

Libro Caja y Bancos, Libro de Ingresos y Gastos,  Libro de Inventarios Y Balances,  Libro Diario, Libro Mayor,  Registro de Activos Fijos, Registro de Compras,  Registro de Consignaciones, Registro De Costos, Registro de Huéspedes, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas, Registro De Inventario Permanente Valorizado, Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Ventas e Ingresos – Artículo 23°  Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT, Registro Del Régimen de Percepciones, Registro del Régimen De Retenciones, Registro IVAP, Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones – Artículo 8° Resolución de Superintendencia N°  022-98/SUNAT, Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones – Inciso A) Primer Párrafo Artículo 5° Resolución de Superintendencia N° 021-99/SUNAT,  Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones – Inciso A) Primer Párrafo Artículo 5° Resolución de Superintendencia N° 142-2001/SUNAT, Registro(S) Auxiliar(Es) de Adquisiciones – Inciso C) Primer Párrafo Artículo 5°  Resolución de Superintendencia N° 256-2004/SUNAT, Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones – Inciso A) Primer Párrafo Artículo 5° Resolución de Superintendencia N° 257-2004/SUNAT Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones – Inciso C) Primer Párrafo Artículo 5° Resolución de Superintendencia N° 258-2004/SUNAT, Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones – Inciso A) Primer Párrafo Artículo 5° Resolución de Superintendencia N° 259-2004/SUNAT.

  • Hasta el 4 de junio de 2020, los plazos máximos de la comunicación de la pérdida o destrucción del plazo para rehacer los Libros y/o Registros Electrónicos y la verificación por parte de la SUNAT, que originalmente vencían para dichos sujetos desde el 16 de marzo de 2020 y hasta el mes de mayo de 2020.

II. PRÓRROGA PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS PARA DEUDORES TRIBUTARIOS CON ingresos netos hasta 5 000 (cinco mil) UIT

(i) Registro de Ventas y Compras Electrónico de marzo y abril 2020

Se prorrogan las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos del anexo II de la Resolución de Superintendencia Nº 269-2019/SUNAT por los meses y en las fechas que se detallan a continuación:

Mes al que corresponde la obligación Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes (0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Marzo 2020 02 de junio de 2020 03 de junio de 2020 04 de junio de 2020 05 de junio de 2020 08 de junio de 2020 09 de junio de 2020 10 de junio de 2020
Abril 2020 11 de junio de 2020 12 de junio de 2020 15 de junio de 2020 16 de junio de 2020 17 de junio de 2020 18 de junio de 2020 19      e junio de 2020

(ii) Registro de Ventas y Compras Electrónico de enero y febrero 2020

Se prorrogan las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos del anexo III de la Resolución de Superintendencia Nº 269-2019/SUNAT correspondientes a los meses de enero y febrero de 2020, conforme al siguiente cronograma:

 (iii) Prórroga Plazos Máximos de atraso de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

Se prorroga hasta el 4 de junio de 2020, los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el artículo 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, así como los plazos máximos de atraso de los libros y/o registros a que se refiere el primer párrafo del numeral 12.1 del artículo 12 de la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que originalmente vencían para dichos sujetos desde la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución y hasta el mes de mayo de 2020.

III. DEUDORES TRIBUTARIOS CON INGRESOS NETOS MAYORES A 5 000 (CINCO MIL) UIT

Los plazos máximos están establecidos en la Resolución de Superintendencia N° 269 -2019/SUNAT, según a cual, se diferencian entre Cronograma Tipo A y Cronograma Tipo B para los Registros de Compras y Ventas Electrónicos.

IV. INAPLICACIÓN DE SANCIONES

Cabe precisar que según lo dispuesto por la Resolución de Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos  N° 008-2020-SUNAT/700000 la SUNAT dispuso la aplicación de la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias en que incurran los deudores tributarios durante el Estado de Emergencia Nacional declarado por el Decreto Supremo N° 044-2020-PCM, recientemente prórrogado hasta el 12 de abril de 2020 mediante Decreto de Supremo N° 051-2020-PCM.

En atención a la norma antes citada, la inaplicación de las sanciones será respecto de cualquier infracción tributaria vinculada a libros físicos y/o electrónicos cometidas o detectadas entre el 16 de marzo de 2020 y el 12 de abril de 2020.

 

Prórroga del plazo para la presentación de declaraciones juradas tributarias durante la Emergencia Nacional por el Coronavirus

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Prórroga del plazo para la presentación de declaraciones juradas tributarias durante la Emergencia Nacional por el Coronavirus

                                                                                              Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

 

A efecto de reprogramar el vencimiento de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 2019 y las declaraciones de tributos mensuales, como una de las medidas para brindar facilidades por efecto de la declaratoria de emergencia nacional a consecuencia del Coronavirus (COVID – 19), la SUNAT publicó las Resoluciones de Superintendencia N° 054-2020/SUNAT, 055-2020/SUNAT, 061-2020/SUNAT y 065-2020/SUNAT.

De la revisión de las citadas normas se aprecia que la SUNAT ha reprogramado el vencimiento de la declaración jurada anual 2019, declaraciones juradas mensuales y otras declaraciones informativas, estableciendo un cronograma diferenciado para los contribuyentes en virtud de los ingresos netos percibidos durante el ejercicio 2019, como veremos en el desarrollo de la presente nota.

 

  1. PRÓRROGA VENCIMIENTO DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS PARA DEUDORES TRIBUTARIOS CON INGRESOS HASTA 2300 UIT:

Los ingresos netos a que se refiere el presente artículo se calculan considerando la UIT correspondiente al ejercicio 2019, esto es S/ 4200.

  1. SUJETOS BENEFICIADOS
  • Ingresos netos de tercera categoría de hasta 2 300 (dos mil trescientas) UIT,
  • Rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría que sumadas no superen hasta 2 300 (dos mil trescientas) UIT:
  1. DECLARACIONES PRORROGADAS
  • Prórroga de la Declaración Jurada anual 2019

Según la Resolución de Superintendencia N° 054-2020/SUNAT estableció el siguiente cronograma de la Declaración jurada anual:

(i)  Prórroga del vencimiento otras declaraciones mensuales período febrero 2020

Mediante Resolución de Superintendencia N° 065-2020/SUNAT se modificó amplió la prórroga establecida en la Resolución de Superintendencia N° 055-2020/SUNAT, estableciendo una nueva prórroga al vencimiento para la declaración y el pago de las obligaciones tributarias mensuales liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales y tributos retenidos o percibidos correspondiente al período febrero de 2020, con excepción de la Planilla Mensual, conforme al siguiente detalle:

Mes al que corresponde la obligación Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes (0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 04 de junio de 2020 05 de junio de 2020 08 de junio de 2020 09 de junio de 2020 10 de junio de 2020 11 de junio de 2020

 

(ii) Prórroga vencimiento del PLAME correspondiente al período febrero 2020

Las declaraciones y pagos mensuales de los conceptos Retenciones de cuarta y quinta categoría, contribuciones a Essalud, ONP, AFP, Seguro de Vida y SCTR que se efectúan utilizando el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601 correspondientes al período febrero de 2020 se deben realizar conforme al siguiente al detalle siguiente:

Mes al que corresponde la obligación Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes (0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 17 de abril de 2020 20 de abril de 2020 21 de abril de 2020 22 de abril de 2020 23 de abril de 2020 24 de abril de 2020

 

(iii) Prórroga de envío declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica

Los deudores con ingresos hasta 2300 UIT podrán enviar hasta el 15 de mayo de 2020, a la SUNAT -directamente o a través del operador de servicios electrónicos, según corresponda, las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica que vencían originalmente para dichos sujetos a partir del 16 de marzo de 2020 y hasta el 30 de abril de 2020, a fin de que estas sean remitidas a quien corresponda.

 

(iv) Prórroga presentación de la DAOT

Los deudores con ingresos hasta 2300 UIT podrán presentar hasta el 29 de mayo, el plazo para presentar la declaración anual de operaciones con terceros regulada por el reglamento aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 024-2002-SUNAT y normas modificatorias que, según la normativa respectiva, tiene originalmente un plazo fijo de presentación comprendido entre el 16 de marzo de 2020 y el 30 de abril de 2020.

 

(v) ¿Qué ocurre con el ITAN?

Es necesario indicar que el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia 065-2020 no refiere una reprogramación del vencimiento de la declaración del ITAN para los contribuyentes con ingresos netos hasta 2300 UIT.

(vi) ¿Qué ocurre con los vencimientos de las declaraciones de marzo y abril?

La Resolución de Superintendencia N° 065-2020 únicamente reprogramó el vencimiento de la declaración de febrero de 2020 para los contribuyentes con ingresos netos hasta 2300 UIT; en ese sentido las obligaciones de marzo y abril deberá presentarse según cronograma original establecido mediante Resolución de Superintendencia N° 269-2019/SUNAT.

 

  1. PRÓRROGA VENCIMIENTO DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS PARA DEUDORES TRIBUTARIOS CON INGRESOS NETOS HASTA 5 000 (CINCO MIL) UIT

Los ingresos netos a que se refiere el presente artículo se calculan considerando la UIT correspondiente al ejercicio 2019, esto es S/ 4200.

  1. SUJETOS BENEFICIADOS
  • Ingresos netos de tercera categoría de hasta 5 000 (cinco mil) UIT,
  • Rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría que sumadas no superen hasta 5 000 (cinco mil) UIT

 

  1. DECLARACIONES CON VENCIMIENTO PRORROGADO
  • Declaración Jurada Anual del IR 2019

Mediante Resolución de Superintendencia N° 061-2020 se estableció el siguiente cronograma:

ÚLTIMO DÍGITO

DEL RUC Y OTROS

FECHA DE

VENCIMIENTO

0 24 de junio de 2020
1 25 de junio de 2020
2 26 de junio de 2020
3 30 de junio de 2020
4 1 de julio de 2020
5 2 de julio de 2020
6 3 de julio de 2020
7 6 de julio de 2020
8 7 de julio de 2020
9 8 de julio de 2020
Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC 9          de julio de 2020

 

(i)  Prórroga del vencimiento otras declaraciones mensuales período marzo y abril 2020

Mediante Resolución de Superintendencia N° 065-2020/SUNAT se prorrogan las fechas de vencimiento para la declaración y el pago de las obligaciones tributarias mensuales liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales y tributos retenidos o percibidos correspondientes a los períodos marzo y abril de 2020, con excepción de la Planilla Mensual, conforme al siguiente detalle:

 

Mes al que corresponde la obligación Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes (0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Marzo 2020 (1) 03/06/2020 04/06/2020 05/06/2020 08/06/2020 09/06/2020 10/06/2020 11 /06/2020
Abril 2020 (1) 12/06/2020 15/06/2020 16/06/2020 17/06/2020 18/06/2020 19/06/2020 22 /06/2020

 

La declaración jurada mensual correspondiente al mes de febrero de 2020 debió presentarse según el cronograma original previsto en la Resolución de Superintendencia N° 269-2019/SUNAT.

 

(ii) Prórroga vencimiento ITAN

 

El artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 065-2020 establece que la prórroga incluye a los vencimientos para la declaración y pago al contado o de las cuotas del Impuesto Temporal a los Activos Netos.

 

Como se sabe el ITAN vence con el mismo cronograma de vencimiento del mes de marzo de cada ejercicio. En ese sentido, en caso el deudor tributario opte por pagar el ITAN en junio 2020 (cronograma con prórroga), para poder utilizarlo como crédito contra el pago a cuenta de marzo deberá haber declarado y pagado previamente el ITAN.

ITAN Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes (0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Pago anual/1ra cuota ITAN 03/06/2020 04/06/2020 05/06/2020 08/06/2020 09/06/2020 10/06/2020 11 /06/2020
2da cuota ITAN 12/06/2020 15/06/2020 16/06/2020 17/06/2020 18/06/2020 19/06/2020 22 /06/2020

 

 

(iii) Declaración del PLAME

Las declaraciones y pagos mensuales de los conceptos Retenciones de cuarta y quinta categoría, contribuciones a Essalud, ONP, AFP, Seguro de Vida y SCTR que se efectúan utilizando el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601 correspondientes a los períodos marzo y abril de 2020 se deben realizar conforme al cronograma del anexo I de la Resolución de Superintendencia Nº 269-2019/SUNAT, esto es según el cronograma anual regular.

  • DEUDORES TRIBUTARIOS CON INGRESOS NETOS MAYORES A 5 000 (CINCO MIL) UIT
  1. Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2019

Los deudores tributarios con ingresos mayores a 5000 UIT deberán presentar la declaración jurada anual según el cronograma de vencimiento original establecido en la Resolución de Superintendencia N°      271-2019/SUNAT según el siguiente cronograma:

 

  1. Declaraciones juradas mensuales

Las declaraciones juradas mensuales deberán presentarlas según el cronograma establecido en la Resolución de Superintendencia N° 269-2019/SUNAT. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2019/269-2019.pdf

 

  1. INAPLICACIÓN DE SANCIONES

Cabe precisar que según lo dispuesto por la Resolución de Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos  N° 008-2020-SUNAT/700000 la SUNAT dispuso la aplicación de la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias en que incurran los deudores tributarios durante el Estado de Emergencia Nacional declarado por el Decreto Supremo N° 044-2020-PCM, recientemente prórrogado hasta el 12 de abril de 2020 mediante Decreto de Supremo N° 051-2020-PCM, por lo que la inaplicación de las sanciones será respecto de cualquier infracción tributaria cometidas o detectadas entre el 16 de marzo de 2020 y el 12 de abril de 2020.

 

V.EFECTOS DE LAS PRÓRROGAS A LOS VENCIMIENTOS

Las prórrogas a los vencimientos para la presentación de declaraciones tributarias tiene las siguientes implicancias:

  1. El deudor tributario puede presentar las declaraciones con anterioridad a las fechas de vencimiento prorrogado, siendo que el pago del tributo determinado será exigible recién a la fecha del vencimiento prorrogado.
  2. El deudor tributario puede presentar declaraciones sustitutorias antes del vencimiento prorrogado, sin que las omisiones en la determinación de los tributos genere infracciones tributarias.
  3. Para los contribuyentes a quienes no les aplique las diversas prórrogas para la presentación de las declaraciones juradas mensuales y/o anual del Impuesto a la Renta, si bien no se le aplicará las sanciones por presentar fuera del plazo establecido, por tributo omitido si presentase una declaración rectificatoria, por no retener, deberán pagar los tributos determinados extemporáneamente computando el interés moratorio previsto en el artículo 33° del Código Tributario, desde el día siguiente al vencimiento hasta la fecha de pago.

 

 

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