EL IMPACTO DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO

EL IMPACTO DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO

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I.-Introducción:

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es la referencia cuantitativa oficial utilizada en el ámbito tributario para determinar bases imponibles, deducciones, límites de afectación, para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, determinar si podemos encontrarnos en un régimen tributario empresarial determinado, entre otros aspectos.

Conforme la Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario (CT), su monto se determina por decreto supremo. Es por ello que todos los años en el mes de diciembre del año anterior, se publica el valor de la UIT que se usará para el año siguiente.

En el caso actual, el 15 de diciembre de 2020 se publicó el D. S. N.º 392-2020-EF, que establece que la UIT para el año 2021 asciende a S/ 4 400 (Cuatro Mil Cuatrocientos soles), es decir, se ha dispuesto incrementar en S/ 100 el valor que se aplicó durante el año 2020. En ese sentido, vamos a ver las implicancias en materia tributaria.

II.-Infracciones y Sanciones Tributarias:

El impacto tributario en el caso de las sanciones tributarias es que, algunas de ellas, se incrementa de valor, ya que en la mayoría de los casos las sanciones se encuentran establecidas sobre la base de la UIT en las Tablas de Sanciones del CT.

Además, en virtud de su facultad discrecional, la SUNAT ha dispuesto el uso de la UIT para establecer criterios de gradualidad para algunas sanciones, de acuerdo con la R. de S. N.º 63-2007/SUNAT.

Asimismo, considerar que, conforme el inciso a) del artículo 180° del CT, las multas se determinan en función de la UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción y, cuando no es posible establecerla, se aplicará la vigente en la fecha en que la Administración Tributaria la detectó. En ese sentido, el valor de la UIT cumple un papel fundamental para saber el valor real de la sanción pecuniaria.

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TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DAOT 2020

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  1. Introducción

 Declaración Anual de Operaciones con Terceros-DAOT es aquella declaración jurada informativa que tiene como finalidad que la Administración cuente con cierta información necesaria para contrarrestar otras informaciones presentadas por los contribuyentes. En esta declaración el declarante informa respecto de las transacciones que durante el ejercicio haya realizado con cada tercero, como proveedor o cliente.

En la Nota de Prensa Nº 009-2009[1] la Administración Tributaria, subraya que la DAOT “forma parte de los sistemas implementados por la Sunat para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir las brechas de evasión fiscal, puesto que permite identificar a aquellos contribuyentes que no declaran la totalidad de sus ingresos y ventas”.

A continuación, desarrollaremos los aspectos teóricos más importantes que deberán tener en cuenta el sujeto obligado al momento de llenar el PDT DAOT-Formulario Virtual Nº 3500-versión 3.3, y su aplicación práctica para la elaboración de la información a declarar. Cabe indicar que la Unidad Impositiva Tributaria que se deberá usar es la vigente en el ejercicio 2020 S/ 4,300.

2.-Sujetos Obligados a presentar la DAOT 2020

 Los sujetos que se encuentran obligados a presentar el DAOT 2020 son aquellos que se encuentran en cualquiera de las siguientes situaciones:

  • Que, al 31 de diciembre del 2020, hubiesen tenido la categoría de Principales Contribuyentes.
  • Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración jurada mensual del IGV durante el ejercicio 2020 y siempre que por dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones adicionales:
  • El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias – UITs (S/ 322,500 para el año 2020).
  • El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias – UITs (S/ 322,500 para el año 2020).
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