120 pensamientos en “Declaración Anual de Operaciones con Terceros correspondiente al Ejercicio 2015: Preguntas Frecuentes”

1. José Luis Juarez Liñan 29 febrero, 2008 en 10:03 am

   Buenos días: Los temas contables y tributarios son interesantes para cumplir correctamente las obligaciones de informar a la SUNAT.
2. Lizbeth 29 febrero, 2008 en 10:06 am

   ¿Se considera para la DAOT las facturas por transferencia gratuita si estas son por vales de compra?
3. Agustina 1 marzo, 2008 en 1:17 pm

   José Luis:
   Muchas gracias por tu comentario.
4. Agustina 1 marzo, 2008 en 1:43 pm

   Lizbeth:
   En principio, debemos tener en cuenta que los OBSEQUIOS RECIBIDOS Y OTORGADOS y, en general, los retiros de bienes no deben incluirse en la DAOT. Es importante que exista coherencia entre lo declarado por ambas partes, de allí que en las consultas frecuentes (Ayuda del PDT) se señale lo arriba indicado.
   Respecto a los vales de compra, supongamos que la Empresa X recibe una determinada cantidad de dinero de la Compañía Y entregando a cambio "vales de compra o consumo", que a su vez la Cía. Y entrega a terceras personas (por ejemplo sus trabajadores). Entiendo, que la Empresa X emite la respectiva factura cuando recibe el dinero de la Cía. Y (venta gravada) y, posteriormente, cuando el tercero adquirente realiza la compra entregando a cambio los vales de consumo, emite el comprobante de pago por la transferencia gratuita que tú indicas (no se considera venta gravada). Si esto es así, en nuestra opinión, en la DAOT sólo debemos considerar la factura que la Emp. X emite a la Cía. Y, y no el comprobante de pago que la Emp. X emite al tercero adquirente, pues sí se toma en cuenta los dos comprobantes estaríamos informando doblemente la misma operación.
   Dada la particularidad de esta transacción es conveniente que consultes a la SUNAT.
   Gracias por tu comentario.
5. Agustina 4 marzo, 2008 en 11:00 am

   Abel:
   En el caso de las personas jurídicas, el documento de identidad que debemos indicar es el RUC.
   Gracias por tu comentario.
6. Abel 4 marzo, 2008 en 8:03 am

   Por favor, el PDT DAOT me pide el documento de identidad en los ingresos. Cuando es persona jurídica ¿qué se pone? Si no pones ese dato no ingresa.
7. RAUL CASAS SUCRE 17 marzo, 2008 en 6:49 pm

   POR FAVOR, QUISIERA SABER EL CRONOGRAMA DE PRESENTACIÓN DEL COA PARA EL PRESENTE AÑO 2008. ESCRIBO DE UN MUNICIPIO PROVINCIAL. ENVIAR RESPUESTA "URGENTE".
8. Agustina 17 marzo, 2008 en 9:34 pm

   Raúl:
   La información sobre el COA Estado se encuentra en la página web de la SUNAT, columna Tributos Internos, opción Orientación Tributaria, IGV e ISC, COA Estado. Allí podrás encontrar información sobre el Cronograma de Presentación.
   Te comento que hasta el 17.03.08 sólo figuraba el Cronograma para las Adquisiciones del Año 2007 establecido por Res. de Superintendencia Nº 044-2007/SUNAT (publicada el 2 de marzo de 2007), por lo que entendíamos que todavía no se había aprobado el Cronograma para el Ejercicio 2008. Felizmente, el 18.03.08 la SUNAT colgó el Cronograma para las Adquisiciones del Año 2008, aprobado por Res. de Superintendencia Nº 034-2008/SUNAT (publicada el 15 de marzo de 2008). Sin duda, es necesario que los Cronogramas publicados en el Portal de la Administración Tributaria estén permanentemente actualizados.
   Gracias por tu comentario.
9. Edwin C. Palacios T. 22 julio, 2008 en 9:51 am

   Hola, quisiera hacer una consulta. Una empresa que no es PRICO y cuyas compras y ventas no superan los 240,000, entiendo que no debe presentar DAOT. Sin embargo, hace un par de días me llegó una esquela de la SUNAT en la que nos indica que nuestros clientes y/o proveedores han informado montos mayores a los que hemos declarado en la DAOT (hecho que no es cierto porque nosotros no presentamos la DAOT). Pero, lo que dicen tiene algo de verdad, ya que 3 clientes superaron el monto de las compras de 2 UIT y los proveedores también 2 o 3. Mi duda es que si por tener operaciones con clientes y/o proveedores por montos superiores a las 2 UIT, aunque no cumpla los requisitos de ser PRICO o de tener mínimo 240,000 de operaciones, ¿debía presentar la DAOT o no? De antemano gracias por su respuesta.
10. Agustina 22 julio, 2008 en 6:03 pm

    Edwin:
    Lo primero es determinar si estamos o no dentro del ámbito de aplicación de la norma, es decir, si estamos o no obligados a presentar la DAOT. Como tú bien señalas, conforme al artículo 3 del Reglamento y el artículo 2 de la Res. de Superintendencia Nº 006-2008/SUNAT, tu empresa no se encuentra obligada a presentar la DAOT pues no es PRICO, sus ventas internas anuales no superan los S/.240,000 y tampoco sus adquisiciones anuales superan los S/.240,000.
    Lo que ha ocurrido es que probablemente tienes clientes y proveedores que sí están obligados a presentar la DAOT (por superar los S/.240,000) y así lo han hecho. Entonces, al cruzar la información, la SUNAT tiene por un lado que tu cliente o proveedor declara un monto superior a 2 UIT, mientras que tú no declaraste nada. Pero, ello no significa que tú hayas cometido infracción alguna, pues reitero no estás obligado a presentar la DAOT.
    En todo caso, llama a la SUNAT y consulta, y si te han dado un plazo para hacer el descargo, efectúa el mismo señalando lo que arriba se indica: Que no estás dentro del ámbito de aplicación de la norma, por lo que no tienes la obligación de presentar la DAOT.
    Gracias a ti por visitar el blog y compartir con nosotros tu inquietud.
11. Ernesto 28 agosto, 2008 en 11:43 am

    Buenos días, me podrías aclarar el punto acerca de si una empresa presenta COA ya no estaría obligada a presentar la DAOT. Por otro lado, si presento PDB por 6 meses, de enero a junio, solicitando la devolución, entonces ¿sólo presentaría mi DAOT con los importes desde julio a diciembre o presentaría por todo el año? Gracias.
12. Agustina 28 agosto, 2008 en 4:46 pm

    Ernesto:
    Se encuentran exceptuados de presentar la DAOT los sujetos que durante el íntegro del Ejercicio 2007 hubieran pertenecido al RUS. Y para determinar quiénes se encuentran obligados a presentar la DAOT correspondiente al Ejercicio 2007 debemos revisar el Art. 3º del Reglamento y Art. 2º de la Resolución.
    Tema distinto es qué Transacciones NO deben considerarse para el cálculo de las Operaciones con Terceros. Al respecto, conforme al artículo 6 inciso g) de la Res. de Superintendencia Nº 024-2002/SUNAT (01.03.2002), entre las Transacciones que NO deben considerarse para el cálculo de las Operaciones con Terceros se tienen las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la DAOT, tales como:
    g.1) Reglamento de Notas de Crédito Negociables SIEMPRE QUE se hubieran informado las transacciones realizadas EN LOS DOCE MESES del Ejercicio. Así, en nuestra opinión, si sólo se informó de enero a junio, no estaríamos en el supuesto de excepción, por lo que habría que considerar tales transacciones para el cálculo de las Operaciones con Terceros.
    g.2) COA Estado.
    Finalmente, se precisa que en virtud de la Segunda Disposición Final de la Res. de Superintendencia Nº 251-2005/SUNAT (20.12.2005), los sujetos comprendidos en el inciso g) no están exceptuados de informar en la DAOT las transacciones que efectuó en calidad de Proveedor.
    Dado el carácter especializado de tu consulta, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta tributaria pertinente.
13. JIMENEZ CARRION CARLOS SINDULFO 2 octubre, 2008 en 10:08 am

    CÓMO PUEDO PRESENTAR LA DAOT CORRECTA, COMO REALMENTE DEBE SER, SI HAY MUCHAS PERSONAS DESHONESTAS QUE TE HACEN DAÑO COMPRANDO MERCADERÍA UTILIZANDO TU RAZÓN SOCIAL, ¿CÓMO SE PUEDE SUSTENTAR ESTO?
14. Agustina 4 octubre, 2008 en 1:26 pm

    Carlos:
    En principio, habría que señalar que resultaría ilógico que tu empresa efectúe compras y/o gastos a nombre de ella y luego no los contabilice, pues ellos generan costo y/o gasto que disminuyen la renta y el consecuente Impuesto a la Renta, además de crédito fiscal para efectos del IGV.
    En mi opinión, tú debes presentar la DAOT con las operaciones reales de tu empresa, independientemente que terceros usen tu razón social de mala fe. Ahora bien, es cierto que es posible que otros utilicen tu razón social por motivos varios, pero es la Administración Tributaria la que debe probar que son operaciones que tú efectuaste y no registraste, y no tú el que debe probar que no efectuaste esas operaciones, pues exigirte ello sería arbitrario, constituiría una suerte de “prueba diabólica” y afectaría tu derecho de defensa, pues tú no tienes cómo conocer si otros efectúan compras a nombre de tu empresa y tampoco tienes mecanismos para impedir ello.
    En todo caso, si has recibido una resolución de multa, sería necesario que busques la asesoría de un abogado y presentes un escrito con los fundamentos de hecho y derecho pertinentes.
    También puedes acudir al Defensor del Contribuyente y exponer tu caso.
15. Levis 17 octubre, 2008 en 12:24 pm

    Sabes es una gran ayuda todo lo que has publicado, pero quisiera algunos ejemplos prácticos acerca de la DAOT como para que otros entiendan.
16. Agustina 18 octubre, 2008 en 4:23 pm

    Levis:
    En la Ayuda del PDT 3500 – DAOT puedes encontrar ejemplos sobre qué se entiende por Operaciones con Terceros, modelos de Consultas y Reportes, etc. Para ello basta que instales el PDT 3500 en tu PC.
    Como comprenderás ningún contador te puede brindar el backup con la información de sus clientes, pues la misma pertenece al cliente y no al contador. En todo caso, tendríamos que alimentar el PDT con información de una empresa modelo. Lamentablemente, no disponemos de tiempo para hacerlo.
    Sería de utilidad que tuviéramos en línea un archivo con el backup del PDT 3500 de una empresa a fin de descargarlo y tenerlo como modelo. Esperamos que la SUNAT implemente esta opción.
17. Sonia Maribel 1 diciembre, 2008 en 11:56 am

    Hola, saben qué puedo hacer con una persona natural que no presentó la DAOT 2007 y estaba en la obligación de hacerlo. Ahora, la SUNAT lo ha notificado dándole 3 días para presentarla y pagar la multa en un 80%. Quisiera saber si hay alguna gradualidad aparte si presento la información y cuánto debo de pagar si los subsano ahora. Mil gracias, es urgente.
18. Agustina 1 diciembre, 2008 en 5:55 pm

    Sonia:
    Respecto a tu pregunta, conforme al artículo 176 numeral 2 del Código Tributario (CT) constituye infracción relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones “No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos”.
    Por otro lado, de acuerdo a la TABLA I aplicable a las personas acogidas al Régimen General, la multa es del 30% de la UIT; y de acuerdo a la TABLA II aplicable a las personas acogidas al RER, la multa es del 15% de la UIT.
    Sin embargo, conforme al Régimen de Gradualidad de las Sanciones, si se subsana la infracción (presentando la declaración jurada omitida: PDT 3500 DAOT) antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica al infractor que ha incurrido en infracción, no se aplica la multa. Así, la subsanación voluntaria conlleva una rebaja del 100% de la multa.
    En cambio, si la subsanación es inducida, es decir, si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto (en tu caso, nos comentas que es de tres días), contado a partir de la fecha en que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica al infractor que ha incurrido en infracción y se paga la multa rebajada, el porcentaje de rebaja de la multa establecida en la Tabla es 90%. En tanto que si se presenta la declaración jurada dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, pero no se paga la multa, la rebaja será de sólo 80%.
    Entonces, considerando que la UIT del Ejercicio 2008 es S/.3,500, en la TABLA I, la multa sería de:
    30% de S/.3,500 = S/.1,050
    Sin embargo, si se considera que en el caso de subsanación inducida con pago, la multa rebajada es del 10% de la multa (por la rebaja del 90%), tenemos que la multa rebajada será de:
    10% de S/.1,050 = S/.105
    Finalmente, si se considera que en el caso de subsanación inducida sin pago, la multa rebajada es del 20% de la multa (por la rebaja del 80%), tenemos que la multa rebajada será de:
    20% de S/.1,050 = S/.210
    Además, se debe tener en cuenta que a medida que transcurre el tiempo, se acumula un mayor monto por concepto de intereses moratorios de la multa.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
19. Maribel 2 diciembre, 2008 en 8:33 pm

    Hola qué puedo hacer en caso de que tenga una revisión de auditoria por parte de la SUNAT, el contribuyente tenía contabilidad computarizada, pero al tener problemas con su contador por la irresponsabilidad de parte de él traspasó su contabilidad a otro contador, pero sus registros en hojas sueltas que fueron legalizadas las devolvió en blanco después de aprox. 1 año de haber iniciado el negocio. El nuevo contador declaraba los impuestos, pero pasó la cuenta de contabilidad manual, pero el contribuyente no compró los libros en su oportunidad recién hasta ahora que le llegó la auditoria, y se ha hecho una denuncia por pérdida de las hojas sueltas anteriores para poder legalizar los nuevos libros y empezar desde inicio el llenado. Qué puedo hacer con respecto a las multas de los libros para subsanarlo antes de la presentación y además sobre los créditos fiscales que se declararon sin haber tenido el registro de compras. Ayúdeme a resolver todo este enredo sobre todo con las multas que hay que pagar cuánto será. Mil gracias.
20. Agustina 3 diciembre, 2008 en 10:07 pm

    Maribel:
    Entiendo que no hubo pérdida sino que el contador se quedó con las hojas sueltas y las devolvió con retraso. Entonces, no correspondería la denuncia, salvo que el contador haya extraviado las hojas sueltas.
    Los libros y registros contables se deben legalizar antes de su uso y tienen un plazo máximo de atraso.
    Respecto al crédito fiscal del IGV, se ha flexibilizado los temas formales a fin de que no se pierda el crédito fiscal pues hacerlo significaría una sanción anómala y desvirtuaría la naturaleza del IGV como impuesto al valor agregado. Es importante que revises las Leyes Nº 29214 y 29215 publicadas el 23.04.2008 y vigentes a partir del 24.04.2008.
    Con relación a tu pregunta sobre la multa, conforme al artículo 176 numeral 2 del Código Tributario (CT) constituye infracción relacionada con la obligación de llevar libros y/o registros “llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros (…); sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes”.
    Por otro lado, de acuerdo a la Tabla I aplicable a las personas acogidas al Régimen General, la multa es del 0.6% de los IN (Ingresos Netos en un ejercicio, ver Art. 180 del CT).
    Sin embargo, conforme al Régimen de Gradualidad de las Sanciones, si la subsanación es inducida, es decir, si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infracción y se paga la multa rebajada, el porcentaje de rebaja de la multa establecida en la Tabla es 80%. En tanto que si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, pero no se paga la multa, la rebaja será de sólo 50%.
    Tu contador actual es quien mejor puede orientarte pues es el que conoce el caso más de cerca y de manera integral. También puedes llamar a la SUNAT y preguntar a cuánto ascienden las multas y cuál es el Régimen de Gradualidad aplicable. Igualmente en el Colegio de Contadores Públicos de Lima brindan orientación tributaria. Espero que la información te sea de ayuda y que todo se solucione.
21. Aaron Cordova 7 diciembre, 2008 en 2:15 pm

    Hola Agustina, está muy interesante el blog que tienes y con tu ayuda haces que más personas entiendan este mundo tributario. Mi consulta es la siguiente:
    Un día me llegó a mi domicilio una esquela de citación de SUNAT informándome que tengo unas diferencias por el cruce de información DAOT 2007 y describen 3 puntos:
    1.- Existen diferencias entre las ventas calculadas en función de los montos detraídos (depósitos a la Cta. Detracciones) y las ventas gravadas que declara en SUNAT.
    2.- Según información proporcionada por sus clientes, sus ingresos durante el ejercicio 2007, son mayores a los que declara en su DAOT.
    3.- Según información proporcionada por algunos de sus proveedores, sus compras durante el ejercicio 2007, son mayores a las que declara en su DAOT.
    Esos son los 3 puntos que mencionan en dicha esquela. La verdad no se que hacer, revisé mi declaración anual y me di con la sorpresa que mis ventas y mis compras internas no pasaron el monto que dice SUNAT que es de 240,000 soles. No entiendo el por qué de esto, la empresa que tengo es jurídica, además como nota cuando trabajábamos con una constructora, ellos nos retenían un porcentaje por cada factura emitida, para luego depositarse a la Cuenta de Detracciones, pero cuando lo hacían se demoraban meses para hacer el depósito y cuando llegaba la hora nos depositaban un acumulado a la cuenta especificando las facturas a las que correspondía, ¿cree que eso tenga relación con lo que me ponen en el primer punto de la esquela? y por último qué debo de llevar ese día para la citación?. Te agradecería mucho el poder tener una respuesta ya que me ayudarías un montón.
22. Agustina 8 diciembre, 2008 en 8:52 pm

    Aarón:
    Gracias por tus palabras.
    Es importante determinar oportunamente si la empresa se encuentra obligada a presentar la DAOT o no. En tu caso, por el nivel de tus ventas internas (no supera S/.240,000) y el monto de tus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción (no supera S/.240,000) entendemos que no te habría correspondido presentar la DAOT del 2007. Faltaría confirmar que tampoco eres Principal Contribuyente. Se podría argumentar que no te correspondía presentar la DAOT 2007 y por consiguiente no habría multa por presentar la DAOT en forma incompleta o no conforme con la realidad. Si te dan un plazo para hacer el descargo, efectúa el mismo señalando que no estás dentro del ámbito de aplicación de la norma (no te correspondía presentar la DAOT) y que por consiguiente no cabe imponerte multa alguna. Puedes consultar este tema con el Defensor del Contribuyente.
    Dado que presentaste la DAOT y que hay inconsistencias, entonces otra opción sería demostrar que los datos presentados por tu empresa son correctos, o en su defecto, admitir que los datos de tu cliente o proveedor son los correctos. Cualquiera sea la alternativa, debe estar debidamente sustentada con la información registrada en tu contabilidad.
    Por otro lado, debemos diferenciar las retenciones de las detracciones, entiendo que en tu caso se trata de detracciones: operaciones sujetas al SPOT (Cta. en el Banco de la Nación). Así por ejemplo, si tienes un Valor de Venta por S/.100, IGV por S/.19, Precio de Venta por S/.119, y Detracciones (supongamos de 12%) por S/.14.28; entonces, por el monto de la detracción de S/.14.28, se deduce que el nivel de ventas debe ser de por lo menos S/.100. En tu caso, al parecer las ventas gravadas declaradas son inferiores a S/.100, por lo que se tiene una primera observación. Recuerda que en el DAOT se declara la Base Imponible (sin considerar el IGV).
    Ahora, otro tema es que en la DAOT se considera la fecha de emisión (no la fecha de cobro o pago), entonces también tendrías que hacer un análisis de esta situación, quizás eso explique las diferencias que ha determinado la Administración Tributaria.
    El contador que preparó la DAOT 2007 de tu empresa es quien mejor puede orientarte, presentar el sustento de las cifras que ha declarado, conciliar las cifras y resolver el tema de manera satisfactoria, pues conoce el caso más de cerca y de manera global. Igualmente puedes acercarte al Defensor del Contribuyente o llamar a la SUNAT. Espero que la información te sea de utilidad y que todo se solucione.
23. Aaron Cordova 9 diciembre, 2008 en 8:25 am

    Hola Agustina, gracias por la respuesta. Te quería comentar algo. La empresa que tengo recién entró en operaciones en mayo de 2007 y al momento de terminar el año lo único que se hizo fue presentar la declaración anual ya que estábamos en el Régimen General, pero al consultar con mi contador me dijo que no habíamos presentado la DAOT ya que no nos correspondía ya que no somos principales contribuyentes. Lo que no me quedó muy claro es sobre las detracciones, si esta empresa demoró en depositarme a mi Cta. del Bco. de la Nación, ¿ellos están incurriendo en una infracción o falta y hay una sanción? Tengo pruebas sobre las hojas de depósito que me hacían y abajo ponían los números de las facturas pero de meses atrás y el monto que salía en el depósito era por ejemplo de S/.2,000. Si presento esa hoja a quien me va a revisar ¿me pondría una sanción a mi también?
24. Agustina 9 diciembre, 2008 en 9:16 pm

    Aarón:
    Conforme al Reglamento del Sistema de Detracciones, el Adquirente debe efectuar el Depósito hasta la fecha de pago parcial o total al Proveedor o dentro del quinto día hábil del mes siguiente a aquél en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero. Y en caso que el sujeto obligado sea el Proveedor, debe efectuar el depósito dentro del quinto día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.
    Ahora bien, en tu caso entiendo que tu cliente efectuaba la detracción y la depositaba luego de meses. Supongo que por ejemplo, tú emitías la factura en noviembre 2007 y tu cliente recién efectuaba la detracción en diciembre 2007. En mi opinión, tú no habrías incurrido en infracción alguna, pues el cliente te efectuó la detracción y te canceló sólo el neto después de la detracción.
    Lo importante es que determines qué relación tiene este tema con las diferencias entre lo que tú has declarado y lo que ha declarado tu cliente. Entiendo que por ejemplo, una factura que tú emitiste en diciembre 2007, pudo haber sido registrada por tu cliente en enero 2008 y en el DAOT por error consideró la fecha del registro (ejercicio 2008) y no la fecha de emisión (ejercicio 2007). Siendo así, tú habrías declarado de manera correcta un importe mayor que tus clientes.
25. Pedro Herrera 10 diciembre, 2008 en 7:08 pm

    Srta. Agustina:
    La Institución donde laboro es una Universidad Pública de reciente creación (tiene 3 años de actividad), no somos principales contribuyentes; más del 97% de nuestros ingresos provienen del Tesoro Público, aproximadamente el 3% (S/.500 000,00) son ingresos propios que provienen por concepto de derecho de matrícula, constancias, carné y otros conceptos menores; los principales gastos que se han realizado durante el periodo 2007 son por adquisición de equipos, mobiliarios y útiles de oficina, a diferentes proveedores privados, así como también se han suscrito convenios con Universidades Públicas (UNI y UNMSM) para que ejecuten los proyectos de inversión pública (construyan diversos pabellones) y cuyos montos son superiores a los 7 000 000,00.
    El día de hoy (10/12/2008) hemos recibido una notificación de la SUNAT, donde nos dice que somos omisos a la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) del ejercicio 2007 y nos dan tres (03) días hábiles para regularizar nuestra omisión (presentar la declaración) y de esta manera tener el beneficio de la rebaja del 80% de la multa.
    Consulta: Siendo una Universidad Pública estamos obligados a presentar el DAOT. De ser afirmativa su respuesta, nos puede dar mayor detalle sobre lo expuesto.
    Le agradezco de manera anticipada su respuesta y la felicito por su iniciativa y la vocación de servicio que tiene para aquellas personas que muy poco conocemos de estos temas.
    Atentamente,
    Lic. Pedro Herrera
26. Agustina 11 diciembre, 2008 en 9:16 pm

    Lic. Pedro Herrera:
    Conforme al artículo 3º del Reglamento para Presentación de la DAOT y el artículo 2º de la Res. de Superintendencia Nº 006-2008/SUNAT (12.01.2008), se encuentran obligados a presentar la DAOT por el ejercicio 2007, los sujetos que cumplan CUALQUIERA de las siguientes condiciones:
    a) Sean Principales Contribuyentes al 31.12.2007.
    b) Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el Ejercicio 2007, siempre que en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
    b.1) El monto de sus VENTAS INTERNAS haya sido superior a S/.240,000.
    b.2) El monto de sus ADQUISICIONES DE BIENES, SERVICIOS O CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN, haya sido superior a S/.240,000.
    c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2007, que se encontraban obligadas a presentar el PDT 600 – Remuneraciones (PDT 601 – Planilla Electrónica para el Ejercicio 2008) y que el número de trabajadores declarados en el periodo tributario noviembre 2007 sea mayor a diez (10).
    En consecuencia, a fin de determinar si la institución se encuentra obligada a presentar la DAOT 2007 debe analizarse si cumple cualquiera de las tres condiciones.
    En mi opinión, la norma no distingue entre entidades privadas y entidades públicas, por lo que en principio ambas estarían obligadas a presentar la DAOT. Una solución práctica es que se comunique con sus colegas de la UNMSM y de la UNI a fin de que le corroboren si ellos presentan la DAOT, incluso podrían contactarlo con el contador que prepara esta declaración quien debe conocer en detalle las transacciones propias de las universidades públicas. Igualmente, puede comunicarse con la SUNAT o la Defensoría del Contribuyente y hacer las consultas necesarias.
    Gracias por sus palabras y por visitar el blog.
27. Jairme 12 diciembre, 2008 en 10:49 am

    Srta. Agustina: Voy a pagar la multa por no presentar la DAOT dentro del plazo, mi duda es ¿Cuál es el periodo tributario y el tributo asociado a la multa que se debe colocar en la Guía de Pagos Varios? Gracias por todo.
28. Agustina 12 diciembre, 2008 en 4:32 pm

    Jairme:
    Si se trata de la DAOT 2007, el periodo sería 13/2007 (13 sería el mes y 2007 el año).
    El Código de la Multa sería 6051 (No presentar otras DJ o comun. dentro del plazo).
    Respecto al Código del Tributo asociado a la Multa, considerando que es una declaración informativa y no determinativa, me parece que no correspondería asociarlo con un tributo. Lo mejor es que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
29. SONYA 12 diciembre, 2008 en 8:52 pm

    Por favor, ayúdeme. Sabe, tengo un cliente que se dedica a la confección de polos y los vende a los puestos del mercado con boletas y algunos con facturas. Se encuentra en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) desde el mes de junio, anteriormente estuvo en el Nuevo RUS, pero ha estado pagando de Impuesto a la Renta el 1.5% hasta la actualidad. Revisando me cuentan que por tener servicios y comercializar debió de pagar el 2.5% hasta el mes de setiembre. Qué hay de cierto en eso, quisiera saber cuánto pagar de multa y qué debo de hacer en las rectificatorias y si tendré problemas porque para el martes tengo auditoria y quiero corregir todo antes de presentarme, espero su ayuda y de antemano mil gracias.
30. Agustina 13 diciembre, 2008 en 6:56 pm

    Sonya:
    La Nueva Ley MYPE, vigente a partir del 01.10.2008, establece que los contribuyentes que se acojan al RER pagarán una cuota ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales de sus rentas de tercera categoría. Así a partir de la vigencia de la Nueva Ley MYPE se tiene una tasa única.
    Al respecto, se ha señalado que la Nueva Ley MYPE reduce la carga impositiva del IR en 40% para las MYPES. En nuestra opinión, esta afirmación no es del todo cierta o por lo menos es incompleta. Nos explicamos, la reducción no alcanza a todas las MYPES, sino sólo a las que se encuentran acogidas al RER y más específicamente a aquellas dedicadas exclusivamente a la realización de actividades de servicios o a la realización conjunta de actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios, pues aquellas MYPES dedicadas exclusivamente a las actividades de comercio y/o industria ya pagaban una cuota ascendente al 1.5%.
    En el caso que nos comentas, se trata de un negocio dedicado a la confección y comercialización de polos, entonces calificaría como empresa dedicada exclusivamente a las actividades de comercio y/o industria por lo que no habría problema alguno.
    Ahora, si además realiza actividades de servicios, sí le habría correspondido pagar 2.5% hasta antes de la vigencia de la Nueva Ley MYPE.
    Las Tablas de Infracciones y Sanciones las encuentras junto con el TUO del Código Tributario. Igualmente debes revisar si hay algún Régimen de Gradualidad de Sanciones.
    Es importante que llames a la SUNAT y efectúes las consultas pertinentes. Asimismo puedes acercarte al CCPL, entiendo que allí brindan asesoría tributaria.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
31. Bárbara 17 diciembre, 2008 en 11:07 am

    Hola, tengo un problema con una persona jurídica por la no presentación de la DAOT 2007, ahora la SUNAT nos ha notificado dándonos 3 dí­as para presentarla y pagar la multa en un 80%. Mi pregunta es la siguiente: si la fecha de vencimiento de la presentación fue el 07/03/2008, a la fecha de hoy 17/12/2008 cuánto sería el total del pago (la multa + los intereses). Muchas gracias por su ayuda.
32. Agustina 17 diciembre, 2008 en 4:00 pm

    Bárbara:
    Para el cálculo de la Deuda Actualizada tenemos los siguientes datos:
    Fecha de Vencimiento: 07/03/2008
    Fecha de Origen de la Deuda: 08/03/2008
    Fecha de Pago: 17/12/2008
    TIM mensual vigente: 1.50%
    TIM diaria: 0.05%
    Luego, determinamos los días transcurridos y la TIM acumulada, como sigue:
    Días Transcurridos: 285 días (24+30+31+30+31+31+30+31+30+17)
    TIM acumulada: 0.05% x 285 días = 14.25%
    Finalmente, tenemos que la Multa Rebajada Actualizada es la siguiente:
    Multa Rebajada: S/.210
    (+ ) Intereses Moratorios: S/.29.93 (redondeando S/.30), S/.210 x 14.25%
    = Multa Rebajada (en 80%) Actualizada: S/.240
    En conclusión, la deuda actualizada a la fecha sería de S/.240.
    En la página web de SUNAT hay una calculadora tributaria que permite actualizar la deuda.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
33. Cesar Cernaque 14 enero, 2009 en 10:30 am

    Buenos días, qué tipo de comprobantes debo de informar en la DAOT, por ejemplo las facturas y qué otros más.
34. Agustina 14 enero, 2009 en 10:56 pm

    César:
    Las transacciones se informarán en forma CONSOLIDADA, por cada cliente o proveedor, no siendo necesario informar el número de cada uno de los comprobantes de pago que las sustentan. Ahora bien, los comprobantes que las sustentan pueden ser: facturas, boletas de venta, notas de débito, notas de crédito, tickets emitidos por máquina registradora y recibos por servicios públicos, entre otros.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT, y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
35. Agustina 3 febrero, 2009 en 11:53 pm

    Raúl:
    Dado que hay inconsistencias entre la información que ha presentado tu proveedor y la que tú presentaste, es necesario demostrar que los datos presentados en la DAOT por tu empresa son correctos, o en su defecto, admitir que los datos de tu proveedor son los correctos. Cualquiera sea la alternativa, debe estar debidamente sustentada con la información registrada en tu contabilidad.
    El contador que preparó la DAOT de tu empresa debe presentar el sustento de las cifras que ha declarado, conciliar las cifras y así resolver el tema de manera satisfactoria.
36. Raul 3 febrero, 2009 en 10:07 pm

    Soy un contribuyente que no soy Prico, pero superé los S/.240,000 en compras en el 2008. Uno de mis proveedores ha declarado en su DAOT montos menores a lo que he declarado yo, qué debo hacer al respecto, la SUNAT me ha citado por ello.
37. Miriam 4 febrero, 2009 en 10:41 am

    Hola: Quisiera saber si en la DAOT se incluyen los servicios públicos como luz (Electronoroeste) o agua (Enosa). Gracias.
38. Agustina 4 febrero, 2009 en 11:41 am

    Miriam:
    Conforme al Artículo 8º inciso e) del Reglamento, los arrendatarios incluirán en su DAOT las transacciones referidas al uso de servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua y telecomunicaciones, que se encuentren sustentados con comprobantes de pago emitidos a nombre del arrendador o subarrendador, en el supuesto contemplado en el inciso d) del numeral 6.1. del Artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago.
    Igualmente, si el predio es de propiedad del declarante, éste incluirá en su DAOT las transacciones referidas al uso de servicios públicos.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
39. YENNY CRUZ 4 febrero, 2009 en 6:16 pm

    Si con un proveedor se tiene como única operación en el Ejercicio 2008 una nota de crédito por una operación del Ejercicio 2007, es posible considerar esta operación en la DAOT 2008, ¿la DAOT permite la declaración en negativo?
40. Agustina 5 febrero, 2009 en 3:20 am

    Jenny:
    Conforme al Art. 5º del Reglamento, se debe incluir en la DAOT las Operaciones con Terceros que el Declarante hubiera realizado durante el ejercicio, en calidad de proveedor o cliente. Para tal efecto se entenderá como Operación con Tercero en calidad de proveedor o cliente a LA SUMA de los montos de las transacciones realizadas POR CADA TERCERO, siempre que dicha suma sea MAYOR A DOS (2) UIT. Las transacciones se informarán en forma CONSOLIDADA, por cada cliente o proveedor.
    En el caso que planteas, se tiene que la suma de los montos de las transacciones realizadas con el proveedor es negativa, es decir, menor que cero, y en consecuencia menor a 2 UIT. En consecuencia, no habría que incluir en la DAOT las operaciones con este tercero.
    Es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
41. ALBERTO 5 febrero, 2009 en 8:37 am

    Muchas gracias Agustina… qué bueno que haya un Blog referente a temas contables y tributarios.
42. Agustina 5 febrero, 2009 en 8:54 pm

    Alberto:
    Gracias por tu generoso comentario.
43. Agustina 5 febrero, 2009 en 9:07 pm

    Luz:
    Puedes consultar en el Colegio de Contadores Públicos de Lima, allí hay presentaciones de las empresas que distribuyen software contable. Entiendo que hay varios programas contables nacionales bastante buenos.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
44. LUZ 5 febrero, 2009 en 5:09 pm

    Es un gusto encontrar tanta información, estoy interesada en adquirir un paquete contable para agilizar la contabilidad que manejo en mi oficina en forma independiente. Te agradeceré sugerencias, ¿qué opinas del Concar?
45. MAGALY 6 febrero, 2009 en 4:19 pm

    HOLA AGUSTINA:
    MUCHAS GRACIAS POR TU COMENTARIO DE LA DAOT, ES MUY ENTENDIBLE.
    DOS CONSULTAS:
    1. UNA EMPRESA EIRL ACABA DE INICIARSE, YA ESTÁ INSCRITA EN LOS RRPP Y EN LA SUNAT TIENE COMO INICIO DE ACTIVIDADES EL 20-01-09. PARA IMPRIMIR MIS FACTURAS ¿ES A PARTIR DE ESA FECHA?
    2. LOS PRINCIPALES LIBROS SON: COMPRAS, VENTAS, DIARIO, CAJA Y PLANILLA. SI TENGO CONTABILIDAD COMPUTARIZADA ¿TENGO QUE LEGALIZAR HOJAS PARA CADA LIBRO? ¿CUÁNTO TIEMPO TENGO PARA REALIZAR ESTO SIN TENER MULTA?
    AGRADECIENDO TUS RESPUESTAS. Y QUE BUENO QUE HAYA PERSONAS QUE TENGAN ESE DON DE AYUDAR. BENDICIONES.
46. Agustina 6 febrero, 2009 en 9:20 pm

    Magaly:
    Coincido contigo, las facturas recién podrán imprimirse y emitirse a partir de la fecha de inicio de actividades.
    Por otro lado, la Planilla Electrónica sustituye la obligación de llevar Libro de Planillas. Revisa el artículo sobre la Planilla Electrónica: Preguntas Frecuentes (Parte I).
    Con relación a los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios, la SUNAT ha publicado amplia información en su Portal. Puedes visitar la siguiente dirección:
    http://www.sunat.gob.pe/ori…
    Igualmente, es importante que llames a la SUNAT y efectúes las consultas pertinentes.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
47. Carlos Palacios 9 febrero, 2009 en 1:31 pm

    Buen día:
    Tengo un colegio evangélico particular inscrito como asociación sin fines de lucro, no llego a un ingreso de 240,000 y no tengo más de 10 trabajadores en planilla. A mi parecer, no estoy obligado a presentar la DAOT. Me podría aclarar el tema por favor, ya que la norma dice que presentan la DAOT las asociaciones sin fines de lucro y que tengan más de 10 trabajadores en planilla ¿cierto? Gracias.
48. Edwin 9 febrero, 2009 en 7:14 pm

    Hace unos día me llegó una esquela de citación de la SUNAT pidiéndome que presente los Registros de Compras y Ventas desde Octubre a Diciembre de 2008. Sin embargo, en estos meses mis ventas y compras fueron cero. La esquela de citación tiene la misma fecha del día de baja de mi factura. ¿A qué se debe la citación? ¿Habré cometido algún error? No se si llevar toda la contabilidad o sólo el periodo que me indican. Gracias.
49. Guillermo 9 febrero, 2009 en 8:09 pm

    Felicitaciones por el blog. Tengo una consulta: Tengo mi empresa que inició operaciones en noviembre 2007, dicho mes emitió una factura, por la cual pagué el impuesto correspondiente en el 2008. Asimismo, suspendí las operaciones de la empresa desde esa fecha (noviembre 2007), como la suspensión sólo tiene vigencia un año en noviembre 2008 se reiniciaron actividades; sin embargo, omití declarar el PDT de noviembre y diciembre (recién lo hice en febrero ’09). En todo ese lapso no ha tenido movimientos. Hoy cuando me acerqué a la SUNAT me indicaron que no tendría que pagar la multa (S/.350 por mes omitido más intereses) porque existía un Informe Interno que precisaba que si la empresa no había tenido operaciones no aplicaba la multa. Mucho te agradeceré me aclares este punto y des recomendaciones porque en SUNAT cada funcionario me da una versión diferente. A la fecha no he recibido notificación de la SUNAT y lo que hice fue volver a suspender operaciones a partir de febrero 2009, pero no se si corresponde pagar la multa por una empresa que no ha tenido operaciones adicionales. Gracias.
50. Agustina 10 febrero, 2009 en 8:27 pm

    Carlos:
    La norma exige que sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen SÓLO operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2008, cuyo número de trabajadores que deben ser declarados en el PDT 601 correspondiente al periodo tributario noviembre 2008 sea SUPERIOR A diez.
    Por ello, coincido contigo, se exige que la asociación sin fines de lucro cuente con al menos 11 (superior a 10) trabajadores.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
51. Agustina 10 febrero, 2009 en 8:42 pm

    Edwin:
    No tengo elementos suficientes para darte una respuesta clara. De todas formas te alcanzo mi opinión. Si te han pedido sólo los Registros de Compras y Ventas de Octubre a Diciembre de 2008, es sólo eso lo que debes presentar. Probablemente, la SUNAT sacará una copia de los folios u hojas pertinentes y te devolverá tus originales.
    Es necesario que consultes con tu contador pues es quien conoce más de cerca el caso. Igualmente en el CCPL entiendo que brindan asesoría.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
52. Agustina 10 febrero, 2009 en 8:52 pm

    Guillermo:
    Los informes de la SUNAT los puedes ubicar en la siguiente dirección:
    http://www.sunat.gob.pe/leg…
    Cuando consultemos siempre es recomendable preguntar al orientador cuál es la base legal que sustenta su respuesta.
    Como en todo, hay buenos y malos funcionarios, algunos que tienen verdadera vocación de servicio y otros que lamentablemente no.
    Sin duda, las nuevas herramientas informáticas nos permiten hacer conocer nuestra opinión a los especialistas y los no especialistas y, así, coadyuvar a que las cosas mejoren.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
53. EZEQUIEL 11 febrero, 2009 en 1:04 pm

    SOY UN TRABAJADOR INDEPENDIENTE. ES PRIMERA VEZ QUE SAQUÉ MI RUC DE CUARTA CATEGORÍA PARA EMITIR RECIBO POR HONORARIOS. LO QUE QUERÍA SABER ES SI LA DECLARACIÓN ES MENSUAL O ANUAL Y SI HAY MULTA POR NO DECLARAR Y CUÁL ES EL MONTO. GRACIAS POR SU RESPUESTA.
54. Johan Farro 12 febrero, 2009 en 5:49 pm

    Interesantes comentarios, una consulta en referencia a las agroexportadoras: ¿Estas empresas están obligadas a presentar la DAOT por sus compras internas efectuadas en el periodo 2008? Muchas gracias por su respuesta.
55. Agustina 13 febrero, 2009 en 1:24 am

    Ezequiel:
    El más reciente artículo colgado en el blog se titula “Régimen Cedular de las Rentas de Trabajo: Rentas de Cuarta y Quinta Categoría”. Te invito a leerlo. Espero te sea de utilidad.
    La Resolución de Superintendencia Nº 004-2009/SUNAT señala que no están obligados a efectuar pagos a cuenta del IR, los contribuyentes que perciben Rentas de Cuarta Categoría o Rentas de Cuarta y Quinta Categoría y cuyos ingresos mensuales no superen los S/.2,589. Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, el monto será de S/.2,071 mensual.
    Por otro lado, es preciso señalar que si el recibo por honorarios es por un monto igual o menor a S/.1,500 (Mil Quinientos y 00/100 Nuevos Soles) no corresponde que se efectúe retención alguna.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
56. Agustina 13 febrero, 2009 en 2:15 am

    Johan:
    Con relación a las agroexportadoras, si bien las exportaciones no son Transacciones que se deben considerar para el cálculo de las Operaciones con Terceros, sí debemos considerar sus compras internas.
    Es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
57. Mary Isabel Medrano Llerena 19 febrero, 2009 en 1:26 pm

    Buenas tardes, ante todo muchas gracias por orientarnos acerca de estos temas. En mi caso, trabajo en una empresa constructora, al cruzar información con los proveedores de la empresa, ellos me adjuntan sus reportes de ventas y en la mayoría de los casos siempre hay diferencias, los proveedores tienen un monto mayor siempre al que yo tengo registrado. Luego de filtrar la información y comparar ambos registros, ubico el detalle de los documentos que originan dicha diferencia, solicitando así a cada uno de los proveedores copia de dichos documentos. Dicha solicitud demora un tiempo prudencial. Luego de indagar aquí en la empresa me doy con la sorpresa de que los familiares del dueño de la empresa, que a la vez son clientes de nosotros ya que se les vendió departamentos en el año 2008, han realizado compras para los acabados de dichos departamentos usando el RUC de la empresa y los han cancelado ellos. De todas estas compras ellos no tienen en el momento dichos comprobantes. Mi consulta es: ¿Sólo considero la información que tengo registrada en mi sistema y que son por compras que han originado un gasto o costo para la empresa y que hemos asumido nosotros? ¿En qué base legal me puedo respaldar si la SUNAT cruza información y ve que existe inconsistencias entre lo que ha declarado mi proveedor y nosotros, en caso de una fiscalización? Ya que cuando consulto en la SUNAT me indican en varias oportunidades que debo de declarar todo lo que el proveedor tiene registrado en su Contabilidad, aunque existan diferencias entre ambas partes. Muchas gracias por la atención prestada.
58. Liza 20 febrero, 2009 en 10:53 am

    Hola, mi consulta es si los montos inafectos se incluyen en la DAOT.
59. Lilian Molina 20 febrero, 2009 en 9:05 pm

    Estimada Agustina: Gracias por tu respuesta. Mi pregunta es si tendría que rectificar el PDT 621 de Dic. 2008 para efectos de la DAOT, ya que al comprar un activo fijo de USA se ha declarado como compras nacionales ¿Esto afectaría la DAOT? En todo caso, ¿tendría que declararlo en el casillero de importaciones?
60. DANIEL 23 febrero, 2009 en 12:54 pm

    Hola Agustina, simplemente para felicitarte por tu apoyo y mi pregunta es: ¿Qué pasa si no tengo operaciones por declarar porque no llego a los montos mínimos? ¿Qué es lo que debo hacer?
61. Ernesto 23 febrero, 2009 en 3:10 pm

    Tenía entendido que hasta el 2007 podía regularizar en la DAOT aquellos recibos por honorarios que no había declarado en el PDT 621 y evitar rectificatorias ¿Esto ha quedado sin efecto para el 2008?
62. Agustina 24 febrero, 2009 en 1:15 am

    Mary Isabel:
    Conforme le comentábamos a Carlos que visitó el blog el 02.10.2008, en principio, resultaría ilógico que tu empresa efectúe compras y/o gastos a nombre de ella y luego no los contabilice, pues ellos generan costo y/o gasto que disminuyen la renta y el consecuente Impuesto a la Renta, además de crédito fiscal para efectos del IGV.
    Se debe presentar la DAOT con las operaciones reales de la empresa, independientemente que terceros usen tu razón social. Ahora bien, es cierto que es posible que otros utilicen tu razón social por motivos varios, pero es la Administración Tributaria la que debe probar que son operaciones que tú efectuaste y no registraste, y no tú la que debe probar que no efectuaste esas operaciones, pues exigirte ello sería arbitrario, constituiría una suerte de “prueba diabólica” y afectaría tu derecho de defensa, pues tú no tienes cómo conocer si otros efectúan compras a nombre de tu empresa y tampoco tienes mecanismos para impedir ello.
    En todo caso, si recibes una resolución de multa, sería necesario que busques la asesoría de un abogado y presentes un escrito con los fundamentos de hecho y derecho pertinentes. Los principios de la potestad sancionadora de la Administración Tributaria están recogidos en el artículo 171º del CT. Igualmente, puedes revisar el artículo 230º de la Ley Nº 27444 LPAG que se refiere a los Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa. También puedes acudir a la Defensoría del Contribuyente y exponer tu caso.
    Las gracias a ti por visitar el blog y dejar tu comentario.
63. Agustina 24 febrero, 2009 en 1:16 am

    Liza:
    El artículo 8º del Reglamento señala que tratándose de TRANSACCIONES NO GRAVADAS con el IGV, se considerará EL IMPORTE TOTAL de la transacción.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
64. Agustina 24 febrero, 2009 en 1:22 am

    Lilian:
    El artículo 6º del Reglamento señala que entre las Transacciones que no se deben considerar para el cálculo de las Operaciones con Terceros tenemos la importación de bienes.
    El sistema verifica que los costos y gastos informados en la DAOT no sea superior a las compras del ejercicio según las declaraciones pago.
    La declaración rectificatoria del PDT 621 de diciembre 2008 es un tema independiente de la DAOT. Aunque, ciertamente necesario, claro que cuidando de hacer todas las correcciones en esta primera rectificatoria, pues la segunda está sancionada con multa.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
65. Agustina 24 febrero, 2009 en 1:24 am

    Daniel:
    Como se indica en el blog, si no estás dentro del ámbito de aplicación de la norma no tienes la obligación de presentar la DAOT. Tema distinto es que estando dentro del ámbito de aplicación de la norma, no se tenga ninguna Operación con Tercero a declarar, en cuyo caso habrá que presentar la “Constancia de no tener información a declarar”.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
66. Agustina 24 febrero, 2009 en 1:25 am

    Ernesto:
    En la Sección Orientación Tributaria de la página web de la SUNAT, tema DAOT – Aspectos a tener en Cuenta, se indica que NO se deberá informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta categoría sustentados con Recibos por Honorarios.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
67. Agustina 24 febrero, 2009 en 1:30 am

    Hola a todos los visitantes:
    Les escribo para ante todo agradecerles por la acogida que ha tenido este artículo sobre la DAOT desde su publicación primigenia en el blog hace exactamente un año.
    Sus interesantes comentarios nos han permitido ir aprendiendo más sobre el tema entre todos.
    Siento participarles que por motivo de falta de disponibilidad del tiempo suficiente para responder sus comentarios con la dedicación, el detalle y la celeridad que requieren, me veo precisada a cerrar la entrada de nuevos comentarios, hasta nuevo aviso.
    Confío que lo que queda aquí plasmado siga siendo de utilidad para quienes visiten el blog.
    Nuevamente gracias,
    Agustina Castillo.
68. Marissa 3 febrero, 2015 en 1:05 pm

    Buenas tardes:
    Gracias por compartir sus comentarios y análisis sobre temas actuales e importantes en el área contable y tributaria.
    Saludos.
69. Agustina 7 febrero, 2015 en 8:50 pm

    Marissa:
    Las gracias a ti por visitar el blog y dejar tu comentario. Nos alegra saber que la información ha sido de utilidad.
70. Redy Robalino 7 febrero, 2015 en 9:14 pm

    Soy un principal contribuyente y todo el Ejercicio 2014 presenté los Libros Electrónicos. Las boletas de venta las declaré una por una al igual que los demás comprobantes. Pregunta: ¿Aun así debo generar la Constancia de no tener información a declarar en la DAOT? Gracias por tu respuesta.
71. Ster Karina 10 febrero, 2015 en 4:13 pm

    Mi consulta es la siguiente: Por cada cliente y proveedor debo superar las 2 UIT = S/.7600 para presentar la DAOT, eso es cierto. Pero, debería tomar la suma de ese mismo proveedor o solo debería tomar como base el monto de cada factura. De antemano agradezco su respuesta.
72. Agustina 11 febrero, 2015 en 12:57 am

    Redy:
    En efecto, si se trata de un sujeto obligado (por ejemplo: los Principales Contribuyentes) que no tiene Operaciones con Terceros a declarar (por ejemplo: por haber sido informadas anteriormente a la SUNAT a través de los registros electrónicos), deberá presentar la "Constancia de no tener información a declarar" a través de SUNAT Operaciones en Línea.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
73. Agustina 11 febrero, 2015 en 1:35 am

    Ster Karina:
    Conforme al artículo 5º del Reglamento, se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el Declarante hubiera realizado durante el Ejercicio en calidad de Proveedor o Cliente. Se entiende como Operación con Tercero a la SUMA de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (Proveedor o Cliente), SIEMPRE QUE dicha SUMA sea mayor a dos (2) UIT.
    En este sentido, respondiendo a tu pregunta, se debe tomar en cuenta la SUMA de los importes de todas las facturas (sin incluir el IGV) vinculadas a ese tercero (Proveedor o Cliente) y no solo cada factura de manera aislada. Por ejemplo, si se trata de un Cliente a quien emitiste tres facturas, cada una por S/.4484 (S/.3800 + IGV), en la DAOT (Tipo de Operación: Ingreso) debes informar S/.11400 (S/.3800 x 3).
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes tu consulta.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
74. Ster Karina 11 febrero, 2015 en 8:42 pm

    Una consulta: En el llenado del PDT 3500, en el caso de operaciones que generan costo y/o gasto menciona total anual de adquisiciones y en el de operaciones que generan ingresos menciona total anual de ingresos ¿se refiere a la suma? o a las facturas por cada operación de la base imponible. De antemano agradezco su gentil respuesta.
75. ITSABE ROMERO 13 febrero, 2015 en 11:19 am

    Por favor, nos puede hacer un ejemplo práctico para el llenado de la DAOT.
76. Maribel Tejeda 16 febrero, 2015 en 11:47 am

    Muy buena ayuda Agustina. Gracias.
77. Agustina 18 febrero, 2015 en 2:39 am

    Maribel:
    Las gracias a ti por visitar el blog y dejar tu comentario. Nos alegra saber que la información ha sido de utilidad.
78. Agustina 18 febrero, 2015 en 2:14 am

    Ster Karina:
    En efecto, conforme al artículo 8º del Reglamento de la DAOT, las Operaciones con Terceros que se realicen como Proveedor se considerarán SEPARADAMENTE de aquéllas que se efectúen como Cliente, aun cuando se lleven a cabo con un mismo tercero. Las Operaciones con Terceros que se realicen como PROVEEDOR se consignarán en el rubro INGRESOS y aquéllas que se efectúen como CLIENTE se considerarán en el rubro COSTOS Y/O GASTOS.
    Ahora bien, según el artículo 5º del citado Reglamento, se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el Declarante hubiera realizado durante el Ejercicio en calidad de Proveedor o Cliente. Se entiende como Operación con Tercero a la SUMA de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (Proveedor o Cliente), SIEMPRE QUE dicha SUMA sea mayor a dos (2) UIT.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes tu consulta.
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79. Agustina 18 febrero, 2015 en 2:37 am

    Itsabe:
    En la Ayuda del PDT 3500 – DAOT puedes encontrar ejemplos sobre qué se entiende por Operaciones con Terceros, modelos de Consultas y Reportes, etc. Para ello basta que instales el PDT 3500 en tu PC.
    Como comprenderás ningún contador te puede brindar el backup con la información de sus clientes, pues la misma pertenece al cliente y no al contador. En todo caso, habría que alimentar el PDT con información de una empresa modelo. Lamentablemente, no disponemos de tiempo para hacerlo.
    Sería de utilidad que tuviéramos en línea un archivo con el backup del PDT 3500 de una empresa a fin de descargarlo y tenerlo como modelo. Esperamos que la SUNAT implemente esta opción.
    Igualmente, puedes encontrar casos prácticos en las revistas especializadas como: Actualidad Empresarial, Contadores & Empresas, Análisis Tributario e Informativo Caballero Bustamante, entre otros.
    A continuación, algunos links de interés relacionados a la DAOT, indicando brevemente la información que contienen y precisando el ejercicio al que se relacionan, teniendo en cuenta que la UIT aplicable a cada año varía y que el Reglamento de la DAOT ha sufrido modificaciones, conforme hemos visto.
    DAOT 2014:
    Carpeta informativa sobre la DAOT 2014 ubicada en la Sección Orientación Tributaria de la Página web de la SUNAT: http://orientacion.sunat.go…
    Vídeo titulado “Presentación del DAOT 2014 en el 2015. Comentarios sobre la Resolución de Superintendencia 024-2015/SUNAT que regula la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros” publicado por el CPCC Dionicio Canahua el 26 de enero de 2015: https://www.youtube.com/wat…
    DAOT 2013:
    Diapositivas tituladas “Declaración Anual de Operaciones con Terceros” correspondiente al ejercicio 2013 publicadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT): https://s3.amazonaws.com/in…
    Post titulado "La declaración del DAOT del año 2013 se presenta de todos modos" publicado en el Blog del profesor Mario Alva Matteucci el 3 de febrero de 2014: http://blog.pucp.edu.pe/ite…
    DAOT 2011:
    Artículo titulado “Consideraciones a tener en cuenta para la DAOT – 2011” publicado por el Informativo Caballero Bustamante: http://www.caballerobustama…
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
80. SHIRLEY DIAZ MONTERO 18 febrero, 2015 en 4:47 pm

    Agradeceré información en mi caso, la Universidad en la que trabajo sí es PRICO, pero nosotros declaramos mensualmente a través de los PDT correspondientes la información. Así también, mensualmente declaramos a través del COA nuestras compras. En este caso, nuestra declaración sería CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR o estoy equivocada. A la espera de su deferente atención.
81. Agustina 19 febrero, 2015 en 1:16 am

    Shirley:
    Entiendo que la institución en la que laboras es un PRICO que está afiliado al PLE desde el 01.01.2013. De ser así, habiendo cumplido con presentar la información de todas tus operaciones con terceros de manera DETALLADA (es decir, sin consolidar) a través de otras declaraciones presentadas previamente (COA y PLE), correspondería la presentación de la "Constancia de no tener información a declarar", conforme tú señalas.
    Hay que tener en cuenta que mediante la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia Nº 251-2005/SUNAT (20.12.2005) se precisó que quienes presentan las declaraciones a que se refieren los literales g.1) y g.2) del literal g) del artículo 6° del Reglamento, no están exceptuados de informar en la Declaración las transacciones que efectúan en calidad de Proveedores.
    Igualmente, en el Informe Nº 060-2010-SUNAT/2B0000 publicado en la página web de la SUNAT se absolvieron consultas sobre las operaciones que deben declarar en la DAOT las Unidades Ejecutoras y Entidades obligadas a presentar el COA Estado. El link es el siguiente:
    http://www.sunat.gob.pe/leg… (visitado el 18.02.2015)
    De todas formas, dado el carácter especializado de tu consulta, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta tributaria pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
82. Yamile López 19 febrero, 2015 en 1:09 pm

    BUENAS TARDES, TENGO UNA CONSULTA: SI TENGO UNA EMPRESA DEL RÉGIMEN ESPECIAL QUE RECIÉN INICIÓ SUS OPERACIONES EN AGOSTO 2014 Y SUS MONTOS NO SUPERAN LAS 75 UIT Y SOLO TENGO UN TRABAJADOR EN MI EMPRESA, ¿CÓMO HARÍA, DEBERÍA DECLARAR LA DAOT?
83. Agustina 19 febrero, 2015 en 11:36 pm

    Yamile:
    Si la empresa no califica como Principal Contribuyente al 31.12.2014, el monto de sus ventas internas no supera las 75 UIT y el monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción tampoco supera las 75 UIT, entonces la empresa no se encuentra obligada a presentar la DAOT.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
84. Alfredo Rojas 21 febrero, 2015 en 7:55 pm

    Muy interesante la información del DAOT con abundante base legal para complemento y revisión, a manera de sugerencia si pudieras también tocar temas de Precios de Transferencia y de NIIF. Gracias 🙂
85. Agustina 22 febrero, 2015 en 11:09 pm

    Alfredo:
    Gracias por visitar el blog y dejar tu sugerencia. Nos alegra saber que la información ha sido de utilidad.
86. Jorge Pasache Tasayco 24 febrero, 2015 en 9:10 pm

    Buenas noches Agustina, tengo una consulta: Si no estoy obligado a la presentación de la DAOT, por no ser uno de los sujetos que el Reglamento señala en su artículo 3º, ¿tengo la obligación de presentar la "Constancia de no tener información a declarar"?
    He leído en comentarios de revistas afines a la carrera que sí tengo que presentar esta constancia a pesar de no estar obligado a la declaración. Desde mi punto de vista no es correcto, como también lo interpreto según lo señalado en la página de orientación de la SUNAT con respecto a la DAOT. Por favor, acláreme mi duda, desde ya mi gratitud y felicitaciones por el Blog.
87. Agustina 25 febrero, 2015 en 9:43 pm

    Jorge:
    En efecto, si tu empresa no cumple ninguna de las condiciones señaladas en el numeral 3.1. del artículo 3º del Reglamento, no se encuentra obligada a presentar la DAOT. Es decir, si la empresa no califica como Principal Contribuyente al 31.12.2014, el monto de sus ventas internas no supera las 75 UIT y el monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción tampoco supera las 75 UIT, entonces la empresa no se encuentra obligada a presentar la DAOT. Ahora bien, siendo que la empresa no se encuentra obligada a presentar la DAOT, no le correspondería tampoco presentar la "Constancia de no tener información a declarar".
    Tema distinto es que estando obligado a presentar la DAOT, como ocurre con los Principales Contribuyentes, no se tenga Operaciones con Terceros a declarar; por ejemplo, por haberlas informado a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la DAOT, como los registros electrónicos. En este tipo de casos es que correspondería la presentación de la "Constancia de no tener información a declarar". Probablemente, esta es la precisión que hacen las revistas especializadas.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
88. Agustina 2 marzo, 2015 en 6:56 pm

    Gustavo:
    Si el monto de las ventas internas de tu negocio no supera las 75 UIT, el monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción tampoco supera las 75 UIT y la empresa no califica como Principal Contribuyente al 31.12.2014, entonces dicha empresa no se encuentra obligada a presentar la DAOT. Ahora bien, siendo que la empresa no se encuentra obligada a presentar la DAOT, no le correspondería tampoco presentar la "Constancia de no tener información a declarar".
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
89. Gustavo Pezo Bollet 2 marzo, 2015 en 4:58 pm

    Hola: Soy una persona natural con negocio y estoy en el Régimen General, tanto mis ventas como mis compras no han superado las 75 UIT. Mi consulta es si estoy obligado a presentar la DAOT 2014.
90. MILAGROS 10 marzo, 2015 en 4:08 pm

    Hola: Quisiera saber si las Municipalidades están obligadas a presentar la DAOT.
91. Agustina 11 marzo, 2015 en 6:50 pm

    Milagros:
    Si la Municipalidad cumple con cualquiera de las condiciones señaladas en el numeral 3.1. del artículo 3º del Reglamento de la DAOT, se encontraría obligada a presentar la indicada declaración informativa. De hecho, hay municipalidades distritales y provinciales que son Principales Contribuyentes.
    Además, hay que tener en cuenta que mediante la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia Nº 251-2005/SUNAT (20.12.2005) se precisó que quienes presentan las declaraciones a que se refieren los literales g.1) y g.2) del literal g) del artículo 6° del Reglamento, no están exceptuados de informar en la DAOT las transacciones que efectúan en calidad de Proveedores.
    Igualmente, en el Informe Nº 060-2010-SUNAT/2B0000 publicado en la página web de la SUNAT se absolvieron diversas consultas sobre las operaciones que deben declarar en la DAOT las Unidades Ejecutoras y Entidades obligadas a presentar el COA Estado.
    Finalmente, hay que considerar que existen municipalidades que prestan el servicio de suministro de agua potable por el que cobran un precio público. Sobre esto último, hay un interesante artículo del profesor Alva Matteucci titulado "Si una Municipalidad brinda el servicio de suministro de agua potable: ¿Debe cobrar una tasa o un precio público?" publicado en el Blog del citado autor: http://blog.pucp.edu.pe/ite… (visitado el 11.03.2015).
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
92. Víctor 22 marzo, 2015 en 8:10 pm

    Una consulta respecto a la Declaración Anual del Impuesto a la Renta 2014, soy una persona natural con negocio y estoy en el Régimen General, ¿estoy obligado a realizar mi Declaracion Jurada Anual? Espero la respuesta por favor.
93. Agustina 23 marzo, 2015 en 8:48 pm

    Víctor:
    En efecto, se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría por el Ejercicio Gravable 2014 (PDT Nº 692: Renta Anual 2014 – Tercera Categoría e ITF) los sujetos que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría (rentas empresariales) como contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta. En el Portal de la SUNAT se encuentran publicados la Cartilla de Instrucciones y el Caso Práctico:
    https://s3.amazonaws.com/in… (visitado el 23.03.2015).
    https://s3.amazonaws.com/in… (visitado el 23.03.2015).
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
94. Edgar Alvarez Rios 29 abril, 2015 en 1:40 am

    Una consulta, con respecto a la DAOT 2014, mis ventas sí superan las 75 UIT, pero las compras no superan las 75 UIT. En este caso, ¿solo se declaran las operaciones de mis clientes y no de mis proveedores?
95. Agustina 29 abril, 2015 en 1:05 pm

    Edgar:
    Conforme al artículo 5º del Reglamento, se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el Declarante hubiera realizado durante el Ejercicio en calidad de Proveedor o Cliente. Se entiende como Operación con Tercero a la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (Proveedor o Cliente), siempre que dicha suma sea mayor a dos (2) UIT. En este sentido, respondiendo a tu pregunta, se informan tanto las operaciones con los Clientes como las operaciones con los Proveedores. Lo propio ocurriría por ejemplo en el caso de un Principal Contribuyente que en el Ejercicio tiene ventas internas así como adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción por solo 60 UIT y 30 UIT, respectivamente, es decir, por montos menores a 75 UIT en ambos casos, este Principal Contribuyente tendría que informar las Operaciones con Terceros que hubiera realizado durante el Ejercicio en calidad de Proveedor o Cliente, y en el supuesto de que no tuviera alguna Operación con Tercero a declarar -por ejemplo por haber informado sus transacciones (en forma detallada, es decir, de modo no consolidado) a través de los registros electrónicos- debería presentar la “Constancia de no tener información a declarar”.
    Además, se debe tener en cuenta que las Operaciones con Terceros que se realicen como Proveedor se considerarán separadamente de aquéllas que se efectúen como Cliente, aun cuando se lleven a cabo con un mismo tercero.
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes tu consulta.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
96. Ernesto Soto Bedoya 31 mayo, 2015 en 12:31 pm

    Muy bueno el nivel de detalle que brindas en cada tema que tratas.
97. Agustina 13 junio, 2015 en 8:22 am

    Ernesto:
    Gracias por visitar el blog y dejar tu generoso comentario.
98. Gladys 19 agosto, 2015 en 4:51 am

    ¿CÓMO PUEDO SABER SI UNA INSTITUCIÓN EDUCATIVA ESTÁ REGISTRADA COMO UNA FUNDACIÓN PARA ESTAR EXONERADA DEL IGV? GRACIAS POR SU RESPUESTA.
99. Agustina 20 agosto, 2015 en 3:03 am

    Gladys:
    Puedes encontrar información en el Directorio Nacional de Personas Jurídicas existente en el Portal de la SUNARP:
    https://www.sunarp.gob.pe/RelacionS_01.asp
    Igualmente, puedes ubicar los datos de contacto del Consejo de Supervigilancia de Fundaciones en el link siguiente:
    http://www.minjus.gob.pe/fundaciones/
    Asimismo, la SUNAT ha publicado información de interés sobre el tratamiento tributario del Sector Educación en el link siguiente:
    http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=330&Itemid=544
    De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes las consultas pertinentes.
    Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
100. Giannella 20 enero, 2016 en 12:18 pm

     Tengo algunas dudas:
     Si la empresa está en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) y no supera las 2 UIT por cliente y/o proveedor, ¿debe consignar no tener información a declarar?
     Si está en el RER, supera las 75 UIT tanto en ingresos y gastos/costos, pasa las 2 UIT por cliente/proveedor, ¿deberá declarar?
     En resumen, si una empresa ha estado durante todo el periodo en el RER no lo excluye de presentar la DAOT, ¿cierto?
     Gracias.
     1. Agustina Autor11 febrero, 2016 en 3:25 pm

        Giannella:
        En principio, conforme se indica en el blog, lo primero que se debe hacer es determinar si el sujeto se encuentra obligado o no a presentar la DAOT. Si se concluye que sí se trata de un sujeto obligado (por ejemplo, porque está obligado a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el Ejercicio 2015 y siempre que por dicho ejercicio cumpla con CUALQUIERA de las siguientes condiciones adicionales: i) El monto de sus ventas internas haya sido superior a las 75 UIT; o, ii) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción haya sido superior a las 75 UIT), recién corresponderá revisar si éste tiene o no Operaciones con Terceros a declarar (entendiendo como Operación con Tercero en calidad de Proveedor o Cliente a la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a las 2 UIT). En el caso que el sujeto obligado tuviera Operaciones con Terceros a declarar, deberá presentar la DAOT; mientras que en el supuesto que el sujeto obligado no tuviera Operaciones con Terceros a declarar, corresponderá que presente la “Constancia de no tener información a declarar”. Finalmente, si el sujeto no se encuentra obligado a presentar la DAOT, tampoco deberá presentar la “Constancia de no tener información a declarar”.
        Por otro lado, según el artículo 4º del Reglamento se encuentran exceptuados de presentar la Declaración los sujetos que durante el íntegro del Ejercicio hubieran pertenecido al Nuevo RUS. Empero, el Reglamento no ha exceptuado de presentar la Declaración a los sujetos que durante todo el Ejercicio hubieran pertenecido al RER.
        Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
101. Jessica 17 febrero, 2016 en 11:46 am

     Tengo una duda: Si estoy presentando los libros electrónicos ¿estoy obligada a presentar la DAOT?
     1. Agustina Autor4 marzo, 2016 en 10:55 pm

        Jessica:
        Si no obstante calificar como un sujeto obligado a la presentación de la DAOT, no existiera información (Operaciones con Terceros) a declarar por haberla alcanzado a la SUNAT mediante los registros electrónicos, habría que presentar la “Constancia de no tener información a declarar”.
        De todas formas, es importante que te comuniques con la SUNAT y efectúes la consulta pertinente.
        Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
102. Marissa 18 febrero, 2016 en 12:27 pm

     Buenas tardes Srta. Agustina:
     Tengo una duda sobre la DAOT 2015. Presento mis libros electrónicos desde el 2014. En el 2015, tengo facturas provisionadas para ser pagadas en el 2016, ¿debo declarar esas facturas en la DAOT 2015, ya que no fueron consideradas en el Registro de Compras en el año 2015? Es decir, tengo 3 proveedores con quienes las operaciones pasan de las 2 UITs y ya fueron informadas en el Registro de Compras, pero dentro de las facturas provisionadas hay facturas por 5000, 1000 y 235 soles, respectivamente, quiere decir que solo voy a informar los 5000, 1000 y 235 en la DAOT 2015.
     Gracias por su respuesta, bendiciones.
     1. Agustina Autor4 marzo, 2016 en 11:44 pm

        Marissa:
        En el supuesto que las facturas emitidas y provisionadas en el año 2015 a las que te refieres hayan sido consideradas recién en el Registro de Compras Electrónico de enero 2016 (por lo que su Estado sería “6” pues la fecha de emisión del Comprobante de Pago sería anterior al periodo de anotación y esta anotación se produciría dentro de los 12 meses siguientes a la emisión) o, en todo caso, en algún momento anterior a la presentación de la DAOT 2015, entiendo que no habría necesidad de volver a consignar dicha información en la DAOT 2015, pues la Administración ya ha tomado conocimiento de dichas operaciones.
        De todas formas, es importante que te comuniques con la SUNAT y efectúes las consultas pertinentes.
        Bendiciones también para ti y gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
103. Pedro 19 febrero, 2016 en 12:07 pm

     Muchas gracias por tu blog, es muy comprensible!
     Saludos cordiales.
     1. Agustina Autor4 marzo, 2016 en 11:47 pm

        Pedro:
        Las gracias a ti por visitar el blog y dejar tu comentario. Nos alegra saber que la información resulta comprensible.
104. Louis Aldave 1 marzo, 2016 en 5:27 pm

     Buenas tardes, ante todo felicitarla por su Blog es muy interesante y ayuda mucho a tener más conocimientos sobre nuestra profesión. Mis dos consultas son:
     Para la presentación de la DAOT 2015, ¿los contribuyentes que no superen las 500 Operaciones deben presentar la DAOT de manera virtual o a través del PDT (físico)?
     Con la nueva Resolución que cambia el Artículo 15 del Reglamento se coloca un nuevo Cronograma a partir del Ejercicio 2016 ¿se entiende que este Cronograma va a ser a partir de marzo 2017? o me estoy equivocando.
     Agradezco su amable respuesta.
     1. Agustina Autor5 marzo, 2016 en 12:06 am

        Louis:
        Con relación a tu primera pregunta, el artículo 10º del Reglamento de la DAOT señala que esta declaración jurada informativa se presentará utilizando el PDT 3500 – DAOT versión 3.3:
        a) A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL, tratándose de los contribuyentes que tengan hasta 500 Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio 2015.
        EXCEPCIONALMENTE, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Línea e impidan a los contribuyentes presentar su DAOT, podrán efectuarla en las Dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda.
        b) EN LAS OFICINAS DE LA SUNAT, tratándose de los contribuyentes que tengan más de 500 Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio 2015.
        Para efecto del segundo párrafo del literal a) y del literal b) del citado artículo, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
        i) En el caso de Principales Contribuyentes, la presentación de la Declaración se realizará en las dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.
        ii) En el caso de Pequeños y Medianos Contribuyentes, la presentación de la Declaración se realizará en cualquiera de las Dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdicción.
        En cuanto a tu segunda pregunta, efectivamente, como bien refieres, la Resolución de Superintendencia Nº 036-2016/SUNAT, además de aprobar el cronograma de vencimiento para la presentación de la declaración correspondiente al Ejercicio 2015, en aras de una mayor predictibilidad jurídica modifica el numeral 15.1 del artículo 15º del Reglamento para establecer los plazos para la presentación de la DAOT del Ejercicio 2016 en adelante. Así, por ejemplo, la declaración o el formato denominado “Constancia de no tener información a declarar” correspondiente al Ejercicio 2016 deberá ser presentado hasta el día que corresponda al mes de marzo del Ejercicio 2017, de acuerdo al siguiente detalle:
        Último dígito
        del RUC…………………….Vencimiento
        0……………………….Primer día hábil de marzo
        1……………………….Segundo día hábil de marzo
        2 y 3………………….Tercer día hábil de marzo
        4 y 5………………….Cuarto día hábil de marzo
        6 y 7………………….Quinto día hábil de marzo
        8 y 9………………….Sexto día hábil de marzo
        Buenos Contribuyentes…..Séptimo día hábil de marzo
        De todas formas, es importante que te comuniques con la SUNAT y efectúes las consultas pertinentes.
        Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
105. Omar Jovany Panta Chero 17 marzo, 2016 en 10:18 am

     Excelente post!
     Muy agradecido.
     1. Agustina Autor12 abril, 2016 en 8:23 pm

        Omar:
        Las gracias a ti por visitar el blog y dejar tu comentario. Nos alegra saber que la información es de utilidad.
106. Elsa 29 marzo, 2016 en 2:28 pm

     Buenas tardes, tengo una consulta respecto a la DAOT 2015. Un contribuyente está obligado a presentar la DAOT 2015 ya que supera el monto, y además tiene clientes y proveedores que superan las 2 UIT. El día de hoy presentó el PDT 3500 DAOT 2015 a pesar de haber presentado durante todo el año 2015 el RV y el RC electrónicos (PLE). ¿Cómo se debe proceder al respecto? ¿se debe rectificar? ¿qué información debe enviar? ¿Qué sanción o multa se aplicará?
     1. Agustina Autor12 abril, 2016 en 8:39 pm

        Elsa:
        Tratándose de un sujeto obligado a la presentación de la DAOT que no tiene Operaciones con Terceros a declarar (por ejemplo: por haber sido informadas anteriormente a la SUNAT a través de los registros electrónicos), deberá presentar la “Constancia de no tener información a declarar” a través de SUNAT Operaciones en Línea.
        Ahora bien, si la presentación de la indicada Constancia se efectúa dentro del plazo de presentación, es decir, hasta la fecha de vencimiento, no existiría infracción ni multa alguna. Esto porque, en todo caso, se trataría de una declaración jurada sustitutoria por efectuarse dentro del plazo de presentación.
        De todas formas, es importante que llames a la SUNAT y efectúes las consultas pertinentes.
        Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
107. Rocío 14 abril, 2016 en 8:03 pm

     Los Comprobantes de Pago del año 2015 que no llegaron a tiempo, pero se informaron en el Libro Diario Electrónico de Diciembre 2015 ¿se informan en la DAOT 2015?
     1. Agustina Autor15 abril, 2016 en 9:55 am

        Rocío:
        En el supuesto que durante todo el Ejercicio 2015 hubieras presentado los registros electrónicos y que las facturas emitidas y provisionadas en el año 2015 a las que te refieres hayan sido consideradas recién en el Registro de Compras Electrónico de enero 2016 (por lo que su Estado sería “6” pues la fecha de emisión del Comprobante de Pago sería anterior al periodo de anotación y esta anotación se produciría dentro de los 12 meses siguientes a la emisión) o, en todo caso, en algún momento anterior a la presentación de la DAOT 2015, entiendo que no habría necesidad de volver a consignar dicha información en la DAOT 2015, pues la Administración Tributaria ya ha tomado conocimiento de dichas operaciones.
        De todas formas, es importante que te comuniques con la SUNAT y efectúes las consultas pertinentes.
        Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
108. Sandy 15 abril, 2016 en 1:08 am

     Excelente.
     1. Agustina Autor15 abril, 2016 en 9:57 am

        Sandy:
        Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario. Nos alegra saber que la información es de utilidad.
109. Bárbara 15 abril, 2016 en 10:21 am

     Srta. Castillo, leí su blog y es de gran ayuda. Pero, por favor, permítame hacerle una consulta respecto al siguiente punto:
     g) En el caso de transacciones que generen COSTO Y/O GASTO sustentadas con BOLETAS DE VENTA O TICKETS en los que NO SE HAYA DISCRIMINADO EL IGV, se considerará EL IMPORTE TOTAL de la transacción que figure en dichos comprobantes de pago.
     La duda es porque según la consulta efectuada a la SUNAT y a un colega suyo, me dicen que se debe declarar y/o considerar solo la base. Por lo cual le agradecería me ayude a comprender mejor y despejar esta duda.
     Muchas gracias por su respuesta.
     1. Agustina Autor15 abril, 2016 en 11:18 am

        Bárbara:
        En principio, hay que distinguir si estamos hablando de boletas de venta relacionadas a operaciones de venta (Registro de Ventas) o de boletas de venta vinculadas a operaciones de compra (Registro de Compras). El inciso f) del artículo 8º del Reglamento hace referencia a las primeras, mientras que el inciso g) del mismo artículo hace referencia a las segundas. En efecto, en los indicados incisos se señala que:
        f) Tratándose de TRANSACCIONES GRAVADAS con el IGV, se considerará LA BASE IMPONIBLE según lo establecido en la Ley del IGV e ISC.
        Así en el caso de ventas gravadas con IGV, se considerará la base imponible (valor de venta), sin incluir el IGV, independientemente que la venta haya sido con factura o boleta de venta.
        Respecto de las TRANSACCIONES NO GRAVADAS con el IGV, se considerará EL IMPORTE TOTAL de la transacción.
        g) En el caso de transacciones que generen COSTO Y/O GASTO sustentadas con BOLETAS DE VENTA O TICKETS en los que NO SE HAYA DISCRIMINADO EL IGV, se considerará EL IMPORTE TOTAL de la transacción que figure en dichos comprobantes de pago.
        Dicho en términos generales, la DAOT refleja los importes que contablemente forman o formarán parte del Estado de Ganancias y Pérdidas (ingresos, costos y gastos). En tanto que el débito y crédito fiscal del IGV forma parte del Balance General. Si la empresa vende con boleta de venta generará débito fiscal del IGV, mientras que si compra con boleta de venta no existe crédito fiscal del IGV.
        De todas formas, es necesario que vuelvas a llamar a la SUNAT y consultes con el contador y/o abogado que te asesora, debiendo precisar si te refieres a las boletas de venta que sustentan costo y/o gasto o a las boletas de venta por las operaciones de venta o prestación de servicios que te generan ingresos.
        Gracias por visitar el blog y dejar tu comentario.
110. Agustina 4 diciembre, 2016 en 5:20 pm

     Hola a todos los visitantes:
     Les escribo ante todo para agradecerles por la acogida que ha tenido este artículo sobre la DAOT desde su publicación primigenia en el blog en el 2008. Sus interesantes comentarios nos han permitido ir aprendiendo más entre todos y lograr, en alguna medida, descentralizar y multiplicar el conocimiento, ventajas que ofrecen las herramientas informáticas como el blog. Por ello, siento mucho tener que decirles que por motivo de falta de disponibilidad del tiempo suficiente para responder sus comentarios, me veo precisada a cerrar la entrada de nuevos comentarios, hasta nuevo aviso. Pero, confío que lo que queda aquí plasmado continúe siendo de utilidad para quienes sigan visitando el blog.
     Nuevamente gracias,
     Agustina Castillo.

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