MEDIDAS TRIBUTARIAS Y LABORALES EXCEPCIONALES ANTE EL COVID-19 ESTADO DE EMERGENCIA

MEDIDAS TRIBUTARIAS Y LABORALES EXCEPCIONALES ANTE EL COVID-19 ESTADO DE EMERGENCIA

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  1. Aspectos preliminares:

 El 11 de marzo de 2020, la Organización Mundial de la Salud (OMS) ha calificado el brote de COVID-19 como una pandemia, al haberse extendido en más de cien países del mundo de manera simultánea. En ese sentido, en el Perú, en cumplimiento a lo establecido en los artículos 7 y 9 de la Constitución Política del Perú donde se señala que todos tenemos derecho a la protección de su salud, del medio familiar y de la comunidad, el Gobierno Central, el día 15 de marzo de 2020, el Gobierno emitió y publicó el Decreto Supremo No. 044-2020-PCM a fin de adoptar medidas adicionales y excepcionales para proteger eficientemente la vida y la salud de la población, reduciendo la posibilidad del incremento del número de afectados por el COVID-19, sin afectarse la prestación de los servicios básicos, así como la salud y alimentación de la población.

En base a este contexto de emergencia en que se encuentra el país, se han publicado una serie de normas a efecto de poder sostener de la mejor manera está situación, tanto desde el punto de vista civil como tributario y laboral.

2.-Disposiciones Generales:

 Entre las medidas más relevantes que ha dictado el Gobierno, debemos destacar las siguientes:

  • El Estado de Emergencia tiene una duración de 15 días calendarios, computados desde el día 16 de marzo hasta el 30 de marzo de 2020.
  • Se ha dispuesto el aislamiento social obligatorio (cuarentena) por las graves consecuencias que afectan la vida de la Nación a consecuencia del brote del COVID-19.
  • Durante el Estado de Emergencia, están permitidas la prestación de los siguientes servicios:

– Abastecimiento de alimentos.

– Abastecimiento de medicinas.

– Servicios bancarios y financieros (bancos, COOPAC, cajas, etc.)

– Continuidad de los servicios de agua, saneamiento, energía eléctrica, gas y combustible.

– Continuidad de telecomunicaciones.

– Continuidad de limpieza y recojo de residuos sólidos.

– Continuidad de servicios funerarios.

– Otros relacionados a los antes indicados.

  • Asimismo, se garantiza la adecuada prestación y acceso a los servicios y bienes esenciales, tales como:

a) Adquisición, producción y abastecimiento de alimentos, lo que incluye su almacenamiento y distribución para la venta al público.

b) Adquisición, producción y abastecimiento de productos farmacéuticos y de primera necesidad.

c) Asistencia a centros, servicios y establecimientos de salud, así como centros de diagnóstico, en caso de emergencias y urgencias.

d) Entidades financieras, seguros y pensiones, así como los servicios complementarios y conexos que garanticen su adecuado funcionamiento.

e) Producción, almacenamiento, transporte, distribución y venta de combustible. f) Hoteles y centros de alojamiento, solo con la finalidad de cumplir con la cuarentena dispuesta.

g) Medios de comunicación y centrales de atención telefónica (call center).

h) Circulación de vehículos particulares por las vías de uso público para la realización de las actividades descritas.

i) Asistencia y cuidado de personas adultas mayores, niñas, niños y adolescentes.

  • Se ha dispuesto la suspensión del acceso al público a los locales y establecimientos, a excepción de los establecimientos comerciales minoristas de alimentación, bebidas, productos y bienes de primera necesidad, establecimientos farmacéuticos, médicos, ópticas y productos ortopédicos, productos higiénicos, grifos y establecimientos de venta de combustible. Se suspende cualquier otra actividad o establecimiento que, a juicio de la autoridad competente, pueda suponer un riesgo de contagio.
  • La permanencia en los establecimientos comerciales cuya apertura esté permitida debe ser la estrictamente necesaria para que los consumidores puedan realizar la adquisición de alimentos y productos de primera necesidad, quedando suspendida la posibilidad de consumo de productos en los propios establecimientos. En todo caso, se deben evitar aglomeraciones y se controla que consumidores y empleados mantengan la distancia de seguridad de al menos un metro a fin de evitar posibles contagios.
  • Se suspende el acceso al público a los museos, archivos, bibliotecas, monumentos, así como a los locales y establecimientos en los que se desarrollen espectáculos públicos, actividades culturales, deportivas y de ocio. Asimismo, se suspenden las actividades de restaurantes y otros centros de consumo de alimentos, así como los desfiles, fiestas patronales, actividades civiles y religiosas, así como cualquier otro tipo de reunión que ponga en riesgo la salud pública.
  • Durante el estado de emergencia, se dispone el cierre total de las fronteras, por lo que queda suspendido el transporte internacional de pasajeros, por medio terrestre, aéreo, marítimo y fluvial. Esta medida entró en vigencia desde las 23.59 horas del día lunes 16 de marzo de 2020. Antes de esta fecha, los pasajeros que ingresen al territorio nacional deben cumplir aislamiento social obligatorio (cuarentena) por quince (15) días calendario.
  • El transporte de carga y mercancía no se encuentra comprendido dentro de este cierre temporal. Las autoridades competentes adoptan las medidas necesarias para garantizar el ingreso y salida de mercancías del país por puertos, aeropuertos y puntos de frontera habilitados.
  • En el transporte interprovincial de pasajeros, durante el estado de emergencia, se dispone la suspensión del servicio, por medio terrestre, aéreo y fluvial. Esta medida entró en vigencia desde las 23.59 horas del día lunes 16 de marzo de 2020.
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IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS JURÍDICAS

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En el siguiente trabajo se desarrollará los aspectos medulares en la configuración del Impuesto a la Renta los cuales servirán de base para el llenado del PDT Nº 668-Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2010.

1.    OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL

Conforme lo establecido en el Artículo 79° de la Ley del Impuesto a la Renta ( en adelante LIR) y el Artículo 47º del Reglamento de la misma norma, los contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para los efectos de la LIR, deberán presentar declaración jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.

Adicionalmente, se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría, que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber realizado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin  utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. Para los casos de personas naturales, titulares de dos o más empresas unipersonales, deberán consolidar las operaciones de estas empresas para efecto de la declaración y pago mensual y anual del Impuesto a la Renta. Así mismo, conforme lo indicado en el Tercer párrafo del artículo 14° de la Ley y numeral 4 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento, para los casos de las retribuciones  que  se  asignen  los  propietarios  de  las  empresas  unipersonales constituyen  rentas  de  tercera  categoría  y  no rentas de quinta categoría ni gastos deducibles de la renta neta de tercera categoría.

2.    ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

En el Artículo 28° de la LIR en concordancia con el artículo 17° del Reglamento de la misma norma establece como actividades que generan renta de empresarial lo siguiente:

a) Las  derivadas  del  comercio,  la  industria  o  minería;  de  la  explotación agropecuaria,  forestal,  pesquera  o  de  otros  recursos  naturales;  de  la prestación  de  servicios  comerciales,  industriales  o  de  índole  similar,  como transportes,  comunicaciones,  sanatorios,  hoteles,  depósitos,  garajes, reparaciones,  construcciones,  bancos,  financieras,  seguros,  fianzas  y capitalización;  y,  en  general,  de  cualquier  otra  actividad  que  constituya negocio habitual de compra o producción  y venta, permuta o disposición de bienes.

b) Las  derivadas  de  la  actividad  de  los  agentes  mediadores  de  comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

c) Las que obtengan los Notarios.

d) Las ganancias de capital y  los  ingresos por operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente. En el supuesto a que se  refiere el artículo 4° de  la Ley, constituye  renta de tercera  categoría,  la  que  se  origina  a  partir  de  la  tercera  enajenación, inclusive,  que  se  produzca  en  el  ejercicio  gravablee) Las  demás  rentas  que  obtengan  las  personas  jurídicas  a  que  se  refiere  el artículo  14º  de  esta  Ley  y  las  empresas  domiciliadas  en  el  país, comprendidas en los incisos a) y b) o en el penúltimo párrafo, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse.

f) Las  rentas  obtenidas  por  el  ejercicio  en  asociación  o  en  sociedad  civil  de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya  depreciación  o  amortización  admite  la  presente  Ley,  efectuada  por contribuyentes generadores de renta de  tercera categoría, a  título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a  otros  contribuyentes  generadores  de  renta  de  tercera  categoría  o  a entidades comprendidas en el último párrafo del artículo 14° de  la presente Ley. Se  presume,  sin  admitir  prueba  en  contrario,  que  dicha  cesión  genera una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá  la deducción de  la depreciación acumulada.

Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios, han sido cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los  bienes, de conformidad con lo que establezca el Reglamento. Si los bienes muebles e inmuebles distintos de predios hubieren sido cedidos por un periodo menor al ejercicio gravable,  la renta presunta se calculará en forma proporcional al  número meses del ejercicio por  los  cuales  se hubiera cedido  el  bien,  siendo  de  cargo  del  contribuyente  la  prueba  que  acredite  el plazo de la cesión.i)  Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,  los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan  del  desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.

En los casos en que las actividades incluidas por esta Ley en la cuarta categoría se complementen con explotaciones comerciales o viceversa, el total de  la  renta  que  se  obtenga  se  considerará  comprendida  como  tercera categoría“Leer más”


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