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Corresponde al trabajador consignar el tiempo de labores en el Registro de Control de Asistencia.

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Corresponde al trabajador consignar el tiempo de labores en el Registro de Control de Asistencia.

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Fecha de elaboración:  24/11/2020

1. ¿Quienes están obligados a llevar el Registro de Control de Asistencia? 

El el artículo 1 del Decreto Supremo N° 004- 2006-TR, dispone que todo empleador sujeto al régimen laboral de la actividad privada debe tener un registro permanente de control de asistencia,

2. ¿Cuál es la información mínima del Registro de Control de Asistencia?

El artículo 2 del Decreto Supremo N° 004- 2006-TR modificado por el artículo 1 del Decreto Supremo Nº 011-2006-TR, establece que el Registro debe contener la siguiente información mínima:

  •  Nombre, denominación o razón social del empleador.
  •  Numero de Registro único de Contribuyentes del empleador.
  •  Nombre y número del documento obligatorio de identidad del trabajador.
  •  Fecha, hora y minutos del ingreso y salida de la jornada de trabajo.
  •  Las horas y minutos de permanencia fuera de la jornada de trabajo.

3. ¿ En qué momento se llena el registro de Control de Asistencia?

El registro de Control de Asistencia es de carácter permanente y de cumplimiento diario, pues debe reflejar de manera fehaciente la hora de ingreso y salida de la jornada diaria del personal, no siendo posible regularizar dicho documento de forma posterior a la fecha que debió generarse.

4. ¿Por qué es útil el Registro de Control de Asistencia?

El Registro de Control de Asistencia sirve, entre otros aspectos, para verificar las labores en sobretiempo que realizan los trabajadores, como resultado de ello estos sean remunerados por los empleadores conforme a ley.

5. ¿Quién debe llenar el Registro de Control de Asistencia?

El artículo 1 del Decreto Supremo N° 004-2006-TR, dispone que el  registro permanente de control de asistencia, debe ser llenado por los trabajadores  de manera personal según el tiempo de sus labores.

Al respecto, SUNAFIL en la Resolución de Intendencia N° 772-2020-SUNAFIL/ILM, señaló el registro no puede contener  la hora de ingreso como de salida  impresas  aun cuando cuenta con la firma de los trabajadores en el Registro de Control de Asistencia, ello denota que dichos documentos no cumplen con el requisito esencial de ser registrados en el tiempo de labores prestados por los trabajadores de forma personal que refleje el real tiempo de la prestación de servicios; por lo que al carecen de un elementos sustancial, por lo que no acredita el cumplimiento de contar con el registro de control de asistencia conforme a ley.

6. ¿Cuál es la infracción por no llenar o no contar con el registro de control de asistencia?

El numeral 25.19 del artículo 25 del Reglamento de la Ley General de Inspección del Trabajo señala como infracción muy grave de carácter insubsanable, el no contar con el registro de control de asistencia, o impedir o sustituir al trabajador en el registro de su tiempo de trabajo, la cual es determinada según la cantidad de trabajadores y el tipo de la empresa, según la siguiente tabla de infracciones:

 Conforme a lo establecido en el artículo 39 de la Ley de Inspección al Trabajo, la tabla de multas para las micro y pequeñas empresas incluye la reducción del 50%.

Para la aplicación de la tabla de multas prevista para las microempresas y pequeñas empresas, el sujeto inspeccionado presenta, hasta antes de la resolución de segunda instancia, la constancia de inscripción en el Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa – REMYPE que lo acredita como tal.

Las multas impuestas a las microempresas y pequeñas empresas inscritas en el REMYPE no pueden superar, en un mismo procedimiento sancionador, el 1% del total de ingresos netos que hayan percibido dentro del ejercicio fiscal anterior al de la generación de la orden de inspección.

Requisitos para acceder al Subsidio de empleabilidad según Decreto de Urgencia N° 127-2020

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Requisitos para acceder al Subsidio de empleabilidad Decreto de Urgencia N° 127-2020

 Escrito por: Dra. Mery Bahamonde

Fecha de publicación: 19/11/2020

Mediante el Decreto de Urgencia N° 127-2020, en adelante DU,  el poder ejecutivo dispuso el otorgamiento de un subsidio de empleabilidad para promover la recuperación del empleo formal, siendo beneficiarios de dicho subsidio aquellos empleadores que realicen contratación de nuevos trabajadores a partir de noviembre de 2020.

El artículo 14° del citado DU  dispone que dicho beneficio estará vigente hasta el 31 de diciembre del 2021.

A continuación, un sucinto análisis de los requisitos que los empleadores deben verificar para que puedan calificar como empleadores elegibles beneficiarios del subsidio. 

  1. ¿En qué consiste el subsidio de empleabilidad?

El subsidio constituye un monto dinerario que se otorga temporalmente a favor de empleadores elegibles del sector privado.

El monto del subsidio percibido por el empleador en un determinado mes no altera el monto de la remuneración a la que tiene derecho el trabajador, a efectos de la declaración, cálculo y pago de los beneficios laborales, tributos, aportes o contribuciones previstas en el ordenamiento legal.

Por consiguiente, las remuneraciones subsidiadas no forman parte de la prorrata de gastos que dispone el inciso p) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto.

La norma señala que el objeto del subsidio es:

  • Promover la contratación de los trabajadores,
  • Preservar dichos empleos
  • Incentivar el retorno de los trabajadores bajo suspensión perfecta de labores y licencia sin goce de haber.

La calificación del subsidio requiere la verificación del incremento de la cantidad total de trabajadores dados de alta entre los meses de noviembre de 2020 y abril de 2021, con remuneraciones brutas de hasta S/ 2 400, y, que en el caso de empleadores que tengan más de cien (100) trabajadores, la suma total de las remuneraciones de los trabajadores que ganan más de S/ 2 400,00 no sea inferior al 80% de la de octubre de 2020.

Conforme se aprecia, el legislador solo ha previsto que el beneficio es aplicable para la contratación de nuevos trabajadores que inicien sus labores a partir de noviembre de 2020 hasta abril 2021, y no ha contemplado como sujeto de subsidio la remuneración pagada a los trabajadores que encontrándose en suspensión perfecta o licencia retornen sus labores a partir de noviembre de 2020; por tanto, no corresponde darlos de alta cuando se culmine la suspensión temporal.

No obstante lo expuesto, es necesario resaltar que la norma ha contemplado como supuesto de fraude la contratación de nuevos trabajadores que realicen las labores de trabajadores que se encuentren en suspensión perfecta.

 

  1. ¿Quiénes son sujetos beneficiarios?

El artículo 1 del Decreto de Urgencia U señala que el subsidio solo beneficia a los empleadores elegibles del sector privado, esto es, beneficia a las personas naturales o jurídicas acogidas perceptoras de rentas de tercera categoría, acogidos al Régimen general, Régimen Mype Tributario, Régimen especial, sujetos del Nuevo RUS siempre que cumplan con lo dispuesto por el artículo 5° del Decreto de Urgencia.

Surge la interrogante si es que las asociaciones sin fines de lucro exoneradas del Impuesto a la Renta u otras entidades inafectas del Impuesto a la Renta califican como empleadores elegibles; al respecto, de la revisión de los requisitos de evaluación exigidos por la norma se aprecia que se requiere la verificación de los ingresos netos registrados como tales para los pagos a cuenta del impuesto a la renta y  las ventas gravadas o inafectas del IGV. En tal sentido, las entidades sin fines de lucro exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta no son beneficiarias del subsidio de empleabilidad.  

Para la calificación de empleador elegible requiere el artículo 5° del decreto de urgencia requiere el cumplimiento de tres requisitos:

  • Disminución de ingresos de la empresa privada
  • Cancelación de remuneraciones al trabajador por el período subsidiado.
  • Presentación del Plame oportuna dentro del plazo indicado por SUNAT

A continuación, analizare los requisitos que evaluará el Ministerio de Trabajo para calificar a un empleador como elegible para otorgar el subsidio de empleabilidad

2.1 Acreditación de disminución de ingresos:

Que la suma de sus ingresos netos mensuales, correspondientes a los períodos tributarios de abril y mayo del ejercicio 2020, sea inferior en al menos 20% a la suma de los ingresos netos mensuales correspondientes a los mismos períodos del ejercicio 2019.

(i) Comparación de ingresos netos con períodos anteriores

  1. a) En caso los empleadores hubieran obtenido ingresos netos en solo uno de los períodos tributarios de abril o mayo del ejercicio 2019, se considera dicho ingreso neto mensual multiplicado por dos (2).
  2. b) En caso no hubieran obtenido ingresos netos en ninguno de los periodos tributarios de abril y mayo del ejercicio 2019, se considera la suma de los ingresos netos mensuales de los periodos enero y febrero del ejercicio 2020.
  3. c) De contar con ingresos netos en solo uno de los períodos tributarios de enero o febrero del ejercicio 2020, se toma en cuenta dichos ingresos, multiplicado por dos (2).
  4. d) De no contar con ingresos en los periodos tributarios de enero y febrero de 2020, se considera que no se cumple con este requisito para ser considerado elegible.

 Definición de ingresos netos

Se consideran como ingresos netos mensuales, el mayor valor que resulte de las siguientes operaciones:

  1. i) La suma de las ventas gravadas, no gravadas, exportaciones facturadas en el período y otras ventas, menos los descuentos concedidos y devoluciones de ventas que figuren en las declaraciones del Impuesto General a las Ventas de los períodos tributarios a que se refiere el presente numeral.
  2. ii) La suma de los ingresos netos que figuran en las declaraciones de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de los períodos tributarios a que se refiere el presente numeral, o de las cuotas mensuales del Régimen Especial del Impuesto a la Renta, según corresponda.

La determinación de los ingresos netos mensuales se determinará únicamente de la evaluación de lo declarado en las declaraciones presentadas hasta el 30/09/2020 y las declaraciones juradas rectificatorias que surtan efecto hasta dicha fecha. Cabe recordar que de conformidad a lo dispuesto por el artículo 88° del Código Tributario, las declaraciones rectificatorias que determinan mayor obligación tributaria surten efectos con su presentación, mientras que las declaraciones rectificatorias que determinan menor tributo surten efectos 45 días hábiles después de su presentación siempre que la SUNAT no hubiera efectuado verificación de lo declarado en la referida declaración.

Debe tenerse en cuenta que la verificación de la disminución de ingresos no es aplicable para los contribuyentes que se encuentren en el Nuevo Régimen Único Simplificado.

(ii) Haber efectuado el pago de las remuneraciones que correspondan a los trabajadores del mes por el cual se calcula el subsidio.

Sobre el particular, es necesario recordar que las rentas de quinta categoría recibidas por los trabajadores tributan según el criterio de lo percibido; en ese sentido, según lo dispuesto por el artículo 59° de la Ley del Impuesto a la Renta, se consideran percibidas las rentas cuando estas se hubieran puesto a disposición aun cuando no hubieran sido cobradas.

(iii) Haber efectuado la declaración, a través del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601, de las contribuciones al Seguro Social de Salud – EsSalud y retenciones por impuesto a la renta que correspondan a los trabajadores del mes por el cual se calcula el subsidio hasta la fecha de vencimiento establecida para su presentación.

Conforme se aprecia, la norma ha sido precisa respecto del requisito de presentación dentro del plazo de vencimiento del PLAME; por consiguiente, aquellos empleadores que hubieses presentado fuera de plazo el PLAME no calificaran como empleadores elegibles.

  1. ¿Qué empleadores están excluidos del subsidio de empleabilidad?

  • Las empresas del sector público nacional cuyo accionista único es el Estado.
  • Las empresas municipales.
  • Las entidades del estado que conforman el sector público nacional.
  • Las entidades inafectas y exoneradas del impuesto a la renta.
  • Empleadores cuyos ingresos en los meses de abril y mayo 2020 en comparación con el ejercicio 2019 no hayan disminuido.
  • Empresas que no cuenten con ingresos en los periodos tributarios de enero y febrero de 2020, se considera que no se cumple con este requisito para ser considerado elegible.
  • Contribuyentes que se encuentran en baja de oficio o suspensión de actividades a la fecha de corte.
  • Empresas que tengan la condición de no habido a la fecha de corte.
  • Empresas que deban pagar reparación civil en favor del Estado por casos de corrupción y delitos conexos, de acuerdo con las relaciones que publica periódicamente el Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
  • Empresas inversionistas o concesionario en el marco de los contratos de Asociación Público Privada.
  • Empresas con deuda tributaria o aduanera administrada por SUNAT exigible coactivamente mayor a S/ 430 (UIT del 2020) a la fecha de corte, recordemos que según lo dispuesto por el artículo 115° del Código Tributario son exigibles coactivamente las resoluciones de determinación y multa no reclamadas y/o apeladas oportunamente, las ordenes de pago que no sea manifiestamente improcedente su cobranza, las resoluciones de pérdida de fraccionamiento cuyo pago no se hubiera mantenido realizando.
  • Empresas que tengan deudas incluidas en un procedimiento concursal al amparo de la Ley N° 27809, Ley General del Sistema Concursal.
  • Empresas con sanción vigente de inhabilitación para contratar con el Estado impuesta por el Tribunal de Contrataciones del Estado, referidas a las infracciones originadas por la presentación de información inexacta y/o presentación de documentos falsos, previstas en los literales i) y j) del numeral 50.1 del artículo 50 de la Ley de Contrataciones del Estado, respectivamente.
  • Empresas que tienen en trámite ante la Autoridad Administrativa de Trabajo competente una terminación colectiva de contratos de trabajo durante el periodo en que se realizan los pagos del subsidio.

La norma no precisa si es que las empresas que se constituyeron o iniciaron sus operaciones a partir del 01 de marzo de 2020 en caso de cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 5° del DU 127-2020 pueden calificar como empleadores elegibles; sin embargo, existe una exclusión fáctica puesto que respecto de aquellas no es posible evaluar el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 5° del Decreto de Urgencia N° 127-2020.

  1. Calificación y cálculo del subsidio de empleabilidad

 El artículo 7° del Decreto de Urgencia N° 127-2020 señala que la calificación al empleador elegible se compara  el mes de subsidio será comparado con octubre de 2020, siendo que corresponderá verificar:

  • El empleador haya incrementado la cantidad total de trabajadores; haya incrementado la cantidad de trabajadores con remuneraciones brutas de hasta S/ 2 400,00.
  • Los empleadores que tengan más de cien (100) trabajadores, la suma total de las remuneraciones de los trabajadores que ganan más de S/ 2 400,00 (DOS MIL CUATROCIENTOS Y 00/100 SOLES) no sea inferior al 80% de la de octubre de 2020.
  • El monto del subsidio se calcula de manera mensual
  • El porcentaje que se aplica a las remuneraciones brutas mensuales de los trabajadores que no superen los S/ 2 400,00 (DOS MIL CUATROCIENTOS Y 00/100 SOLES)
  • Se suman los montos resultantes de la aplicación del porcentaje a las remuneraciones brutas mensuales de los trabajadores dados de alta entre los meses de noviembre de 2020 y abril de 2021, y se descuenta el monto resultante de la aplicación del mismo porcentaje a las remuneraciones brutas mensuales de aquellos que son dados de baja durante el mismo período.

Cada trabajador puede ser tomado en cuenta para la realización del referido cálculo hasta por un máximo de seis (6) meses respecto de un mismo empleador, la edad de los trabajadores será validada por RENIEC.

  1. ¿Cuál es el procedimiento para acceder al beneficio?

Respecto al procedimiento de selección de empleadores elegibles es necesario que es un procedimiento de oficio, es decir, no se inicia a solicitud de parte. Así pues, el artículo 6 del Decreto de Urgencia N° 127-2020, señala que el Ministerio de Trabajo es la entidad encargada de determinar mensualmente a los empleadores del sector privado para la asignación del subsidio

  1. Solicitud del subsidio

El artículo 9° del Decreto de Urgencia 127-2020 señala que los empleadores verificarán su condición de elegibles en el listado que publicará ESSALUD quienes deberán gestionar su desembolso a través de la Ventanilla Integrada Virtual del Asegurado – VIVA del Seguro Social de Salud–EsSalud, utilizando su número de Registro Único de Contribuyente (RUC).

A la fecha de elaboración de la presente nota está pendiente de regulación dicho formato y procedimiento de solicitud del subsidio.

  1. Supuestos de fraude y consecuencias legales para el empleador que presente declaraciones falsas.

El artículo 11 del Decreto de Urgencia N° 127-2020 señala que constituye fraude:

  • La declaración falsa efectuada por el empleador, en los registros utilizados para la determinación de la elegibilidad y calificación, las declaraciones en referencia son las declaraciones del IGV Renta y el Plame cuya revisión se utilizó para evaluar si el empleador cumplió con los requisitos de elegibilidad para el subsidio de empleabilidad.
  • La contratación de trabajadores para ocupar los puestos de aquellos comprendidos en una medida de suspensión perfecta de labores, prevista en el Decreto de Urgencia Nº 038-2020, constituye fraude laboral a las disposiciones de la citada norma.

Ante el incumplimiento de requisitos de elegibilidad o de la detección de fraude la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral – SUNAFIL será la encargada de fiscalizar conjuntamente con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT quienes informarán al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, para que esta adopte las acciones civiles a fin a obtener la devolución de los montos indebidamente otorgados, así como las acciones penales que correspondan.

Retiro de fondos privados de pensiones extraordinario según Ley 31068

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Retiro de fondos privados de pensiones extraordinario según Ley 31068

 

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

La Ley N° 31068 aprueba el RETIRO DE LOS FONDOS PRIVADOS DE PENSIONES EN EL CONTEXTO DE LA PANDEMIA COVID-19, la referida norma establece tres tipos de beneficiarios: (i) Afiliados sin aportes por 12 meses consecutivos anteriores a octubre de 2020, (ii) Afiliados con aportes anteriores a octubre de 2020 y (iii) Afiliados con enfermedades oncológicas.

Se exceptúa del beneficio a aquellos sujetos que califiquen a la jubilación anticipada.

En la presente nota detallaremos el procedimiento regulado por la Ley para acceder al fondo de pensiones privados.

 1. Retiro Extraordinario beneficiarios que no cuenten aportes 12 meses anteriores a octubre 2020

1.1 Beneficiarios del retiro extraordinario:

Los afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones que, hasta el 31 de octubre de 2020 no cuenten con acreditación de aportes previsionales a la cuenta individual de capitalización (CIC), por al menos doce (12) meses consecutivos.

1.2 Importe del retiro:

De manera facultativa hasta cuatro (4) unidades impositivas tributarias (UIT) S/17,200 del total de sus fondos acumulados en su CIC.

1.3 Sujetos excluidos del retiro:

Personas que califiquen para acceder al Régimen de Jubilación Anticipada por Desempleo, esto es, hombre 55 años o mujer 50 años, desempleados durante doce meses consecutivos computados desde el mes anterior a la presentación de tu solicitud.

1.4 Procedimiento:

El procedimiento para el retiro de fondos extraordinario es el siguiente:

  • Los afiliados podrán presentar su solicitud de forma remota, virtual o presencial, y por única vez, dentro de los noventa (90) días calendario posteriores a la vigencia del reglamento de la presente ley.
  • Se abonará hasta una (1) UIT S/4300 cada treinta (30) días calendario, realizándose el primer desembolso a los treinta (30) días de presentada la solicitud ante la administradora privada de fondos de pensiones a la que pertenezca el afiliado. Ello es aplicable hasta el segundo desembolso y el resto será entregado en el tercer desembolso.
  • En el caso de que el afiliado desee dejar de retirar los fondos de su cuenta individual de capitalización, podrá solicitarlo por única vez a la administradora privada de fondos de pensiones diez (10) días antes del desembolso.

El procedimiento operativo para el cumplimiento del retiro facultativo de fondos de pensiones será publicado en plazo no mayor a 15 días calendario por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

1.5 Intangibilidad del fondo de pensiones

El retiro de los fondos extraordinario de pensiones tiene calidad de intangible.

Está prohibido aplicar contra dicho fondo: Descuento, compensación legal o contractual, embargo, retención, cualquier forma de afectación, sea por orden judicial y/o administrativa, sin distingo de la cuenta en la que hayan sido depositados.

1.6 Exclusión de la intangibilidad del fondo de pensiones :

Se excluye de la intangibilidad las retenciones judiciales o convencionales derivadas de deudas alimentarias, hasta un máximo de 30% de lo retirado. 

  1. Retiro excepcional facultativo beneficiarios con aportes en meses anteriores a octubre de 2020

Los afiliados que no registren aportes acreditados en el mes de octubre de 2020 y que no sean beneficiarios del retiro extraordinario, esto es aquellos sujetos que hubiesen aportado fondo de pensiones en meses anteriores a octubre 2020.

2.1 Importe del retiro excepcional:

Hasta una (1) unidad impositiva tributaria (UIT) S/ 4300 para

  • Procedimiento:
  • La entrega de estos aportes se efectúa en un plazo máximo de treinta (30) días calendario de haberse presentado la solicitud y en un solo desembolso.
  • Los afiliados podrán presentar su solicitud de forma remota, virtual o presencial, y por única vez, dentro de los noventa (90) días calendario posteriores a la vigencia del reglamento de la presente ley.
  1. Retiro de fondos de pensiones excepcional por salud

3.1 Beneficiarios:

Afiliados, estén o no aportando y que sufran enfermedades oncológicas diagnosticadas por una institución prestadora de servicios de salud (IPRESS), que se encuentre registrada en el Registro Nacional de Instituciones Prestadoras de Salud (RENIPRESS) de la Superintendencia Nacional de Salud (SUSALUD) y que hayan registrado la autorización sanitaria para la práctica de la Unidad Productora de Servicios de Salud (UPSS) de oncología y/o hematología clínica, según corresponda.

3.2 Importe del retiro:

Hasta cuatro (4) UIT S/ 17, 2000 en un solo retiro de los fondos de las CIC

3.3 Procedimiento:

  • El desembolso se realizará a los treinta (30) días de presentada la solicitud.
  • Los afiliados podrán presentar su solicitud de forma remota, virtual o presencial, y por única vez, dentro de los noventa (90) días calendario posteriores a la vigencia del reglamento de la presente ley.

El Ministerio de Salud, en coordinación con la Superintendencia Nacional de Salud (SUSALUD), determina el procedimiento para el cumplimiento de la segunda disposición complementaria final, en un plazo no mayor a diez (10) días calendario de publicada la Ley, bajo responsabilidad de su titular.

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/ley-que-faculta-el-retiro-de-los-fondos-privados-de-pensione-ley-n-31068-1904033-1/?_ga=2.141050994.1109910982.1605374523-1130828106.1593096758

SUNAT incorpora información sobre la forma de pago en los Recibos por honorarios y facturas electrónicas

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SUNAT incorpora información sobre la forma de pago en los Recibos por honorarios y facturas electrónicas

Escrito por Mery Bahamonde

Fecha de publicación: 09 de noviembre de 2020

Con la finalidad de contar con elementos adicionales que coadyuven a las acciones de la Administración Tributaria en relación con el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias y la cobranza de la deuda tributaria, SUNAT mediante Resolución de Superintendencia N° 123-2020/SUNAT dispuso:

  • Incluir información adicional en el recibo por honorarios electrónico, la factura electrónica y la nota de crédito electrónica
  • Modificar los supuestos que contemplan la emisión de las notas de crédito electrónicas.
  • Reduce plazo de envío de la factura electrónica a efecto que el adquirente o usuario en las operaciones por las que se emite la factura electrónica pueda tener certeza en un menor plazo que lo que se emitió cumple con las condiciones de emisión para considerarlo un documento electrónico, resulta conveniente reducir el plazo de envío de la factura electrónica regulado en el SEE – Del contribuyente, el SEE – SFS y el SEE – OSE, para que la SUNAT o el OSE, según corresponda, verifiquen el cumplimiento de las referidas condiciones de emisión

Cabe mencionar que la Resolución de Superintendencia N° 123-2020/SUNAT entrará en vigencia a partir del 01 de abril del 2021.

  1. MODIFICACIONES RESPECTO A LA EMISIÓN DE RECIBOS POR HONORARIOS ELECTRÓNICOS

Las modificaciones respecto a recibos por honorarios electrónicos están referidas a: (i) Referencia a medios de pago, (ii) Forma de cancelación de los recibos por honorarios electrónicos, (iii) Reversión de los recibos por honorarios y (iv) Nota de crédito excepcional para corregir oportunidad de cancelación del recibo por honorarios. A continuación analizaremos las citadas disposiciones las cuales entrarán en vigencia el 01 de abril de 2021.

1.1 Medios de pago son todos los públicos en la página web de SUNAT

La norma en comentario actualiza la definición de medio de pago contenida en la Resolución de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT norma que reguló la emisión de los recibos por honorarios electrónicos y llevado de ingresos y gastos electrónico. Así pues, señala que en atención a lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 062-2018/SUNAT según la cual debido a la dinámica de la operatividad de las empresas del Sistema Financiero, la publicación de los medios de pago que refiere el artículo 4-A del Reglamento de la Ley N° 28194 se realiza directamente en la página web de la SUNAT.

1.2 Forma de pago de los recibos honorarios electrónicos

Se incorpora como información a consignar en el Recibo por Honorarios la oportunidad para la cancelación del recibo por honorarios:

  • Al contado: Si el recibo por honorarios electrónico se emite para ser otorgado en el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma.
  • Al crédito: Si el recibo por honorarios electrónico se emite para ser otorgado antes de que se perciba la retribución.
  • Se debe indicar el monto de los honorarios pendiente de pago y la(s) fecha(s) de vencimiento del pago único o de las cuotas y los montos correspondientes a cada cuota.
  • El monto de los honorarios pendiente de pago no incluye la retención del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.
  • El Sistema consignará automáticamente en el RHE el mecanismo de seguridad y la siguiente información:

Asimismo, incorpora como información del recibo por honorarios el Importe neto que se recibe por el servicio prestado, expresado numérica y literalmente.  Sobre el particular, es necesario mencionar que ya no será necesario emitir varios recibos por honorarios por un servicio por el que se recibe el pago adelantado, sino que en un único recibo por honorarios se consignará las fechas de pago de cada importe.

1.3 Reversión de Recibo por Honorarios Electrónicos

El emisor electrónico puede revertir el recibo por honorarios electrónico emitido y/u otorgado cuando detecte que ha consignado erróneamente la siguiente información:

(i) Apellidos y nombres o denominación o razón social y número de RUC del usuario. En este último caso, sólo si se requiere sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

(ii) Tipo de renta que percibe por el servicio prestado, según la clasificación prevista en el artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta, esto es, si rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

  • El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
  • El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas

 Condición para que proceda la reversión:

El contribuyente debe acreditar que no existen pagos ni que emitió notas de crédito respecto del recibo por honorarios electrónico a revertir.

1.4 Nota de Crédito Electrónica de Recibos por honorarios electrónicos para corregir datos sobre el pago

Como se recordará la nota de crédito electrónica está prevista para el ajuste del monto en los honorarios para lo cual deberá

Ahora bien, toda vez que mediante la norma en comentario se obliga a la emisión de un único recibo por honorarios electrónico que puede ser emitido antes de su pago y puede consignar distintas fechas para su cancelación, se permite la emisión de nota de crédito electrónica para la corrección de la siguiente información:

  1. Tipo de servicio prestado
  2. En recibos emitidos al crédito podrá corregirse, solo la información referida al monto de los honorarios pendiente de pago, la(s) fecha(s) de vencimiento del pago único o de las cuotas y los montos correspondientes a cada cuota.

Plazo para emisión de la nota de crédito electrónica:

Cuando se corrija el servicio prestado, el monto la fecha de vencimiento del pago único o cuotas del Recibo por Honorarios Electrónico, la nota de crédito electrónica debe ser emitida al mismo usuario hasta el décimo (10) día hábil del mes siguiente de emitido el recibo por honorarios electrónico objeto de corrección para lo cual deberá emitirse desde la Clave Sol debiendo identificar el recibo por honorarios electrónico a modificar.

  1. MODIFICACIONES RESPECTO A LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS

 2.1 Incorporación de forma de pago de la factura electrónica

Para la emisión de la factura electrónica, el emisor electrónico debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el Sistema y seguir las indicaciones de este, teniendo en cuenta que además de la información del adquirente, producto y/o servicio, tipo de moneda, valores unitarios, tributos y demás información listada en el numeral 1 del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT, a partir del 01 de abril de 2021 el emisor deberá incorporar información respecto a la forma de pago de la factura electrónica, así pues deberá seleccionar:

  • Contado: Si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga en la fecha de su emisión.
  • Crédito: Si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga total o parcialmente en fecha posterior a la de su emisión.

En este caso, adicionalmente, se debe ingresar el monto neto pendiente de pago y la(s) fecha(s) de vencimiento del pago único o de las cuotas y los montos correspondientes a cada cuota.

El monto neto pendiente de pago no incluye las retenciones del IGV, el monto del depósito que deba efectuar el adquirente o usuario, según el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, y otras deducciones a las que pueda estar sujeto el comprobante de pago.

2.2 Nuevos supuestos de emisión de notas de crédito electrónicas

La norma en comentario modifica el artículo 13 numeral 1.7 de la Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT permitiéndose la emisión de la nota de crédito d forma excepcional, puede emitirse una nota de crédito electrónica para:

a) Anular el comprobante de pago electrónico emitido a un sujeto distinto del adquirente o usuario.

Una vez emitida la nota de crédito electrónica, el comprobante de pago electrónico se tiene por no emitido ni otorgado. El número correlativo que el Sistema le asignó al comprobante de pago electrónico anulado no puede ser asignado a otro.

En los casos en que, con anterioridad a la emisión de la nota de crédito electrónica, el emisor electrónico hubiera emitido un nuevo comprobante de pago electrónico al verdadero adquirente o usuario, el número de este último se debe consignar en la referida nota de crédito.

Cabe mencionar que con anterioridad a la modificación la norma contemplaba la emisión de la nota de crédito electrónica por error en la identificación al sujeto adquirente cuando este calificaba como sujeto no domiciliado en las operaciones de exportación.

b) Corregir el comprobante de pago electrónico que contenga una descripción que no corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado.

c) Corregir la información de la factura electrónica a que se refiere a la forma de pago al crédito respecto al importe pendiente de pago y las fechas de vencimiento y los montos correspondientes a cada cuota.

2.2.1 Conservación del número correlativo de la factura electrónica:

Cuando la nota de crédito electrónica sea emitida para corregir la descripción de bien vendido o cedido en uso o para corregir la forma de pago la emisión de la nota de crédito electrónica no afecta la condición de emitido ni de otorgado del comprobante de pago electrónico corregido, el cual conserva el número correlativo que el Sistema le asignó.

2.2.2 Plazo de envío de la nota de crédito electrónica

En todos los casos comprendidos en este numeral, la nota de crédito electrónica debe ser emitida hasta el décimo (10) día hábil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago electrónico objeto de anulación o corrección.

  1. ENVÍO DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS

3.1 Plazo de envío de comprobantes y documentos autorizados electrónicos

A partir del 01 de abril del 2021, el emisor electrónico debe remitir a la SUNAT hasta el día calendario siguiente a la fecha de emisión del comprobantes un ejemplar de:

a) El DAE, el recibo electrónico SP y la nota electrónica vinculada a aquellos en la fecha de emisión consignada en dichos documentos o incluso hasta en un plazo máximo de siete días calendario contado desde el día calendario siguiente a esa fecha.

b) La factura, la nota electrónica vinculada a aquella y la liquidación de compra electrónica en la fecha de emisión consignada en dichos documentos o incluso hasta el día calendario siguiente a esa fecha.

  1. REMISIÓN A LA SUNAT DE LA CRÉDITO ELECTRÓNICA POR DOCUMENTOS AUTORIZADOS ELECTRÓNICOS Y BOLETAS DE VENTA:

La Factura electrónica y la nota electrónica vinculada a aquella En la fecha de emisión consignada en la factura electrónica y/o en la nota electrónica vinculada a aquella o, incluso, hasta el día calendario siguiente a esa fecha, el emisor electrónico debe remitir a la SUNAT un ejemplar de dicha factura y/o nota. Vencido ese plazo lo no enviado no tendrá la calidad de factura electrónica ni de nota electrónica, aun cuando hubiera sido entregada al adquirente o usuario. La fecha de emisión consignada en el comprobante de pago electrónico puede ser anterior a la fecha en que este se debe emitir según el primer párrafo del artículo 5 del RCP, si el emisor electrónico desea anticipar la emisión de acuerdo con el segundo párrafo de ese artículo

  1. ENVÍO DE COMPROBANTES Y DOCUMENTOS AUTORIZADOS ELECTRÓNICOS AL OSE

El emisor electrónico debe remitir al OSE un ejemplar de la factura electrónica, del DAE, de la nota electrónica vinculada a aquella(aquel) y de la GRE en los plazos que se indican a continuación:

a) Factura electrónica y nota electrónica vinculada a aquella: En la fecha de emisión consignada en esos documentos o, incluso, hasta el día calendario siguiente a esa fecha.

b) DAE, nota electrónica vinculada a aquel y GRE: En la fecha de emisión consignada en esos documentos o, incluso, hasta un plazo máximo de siete días calendario contado desde el día siguiente a esa fecha.

Vencidos aquellos plazos, el OSE no puede realizar la comprobación material de las condiciones de emisión de esos documentos y, en consecuencia, lo que reciba no tendrá la calidad de factura electrónica, DAE, nota electrónica vinculada a aquella(aquel) ni GRE, aun cuando hubiera sido entregada al adquirente o usuario, transportista o destinatario, según corresponda.

La fecha de emisión consignada en la factura electrónica y en el DAE puede ser anterior a aquella en que se debe emitir según el primer párrafo del artículo 5 del RCP, si el emisor electrónico desea anticipar la emisión de acuerdo con el segundo párrafo de ese artículo.”