Seminario PRICOS – Envio de Resumen de Comprobantes Impresos (desde el 01 enero del 2017)

De acuerdo a la Resolución 203-2015 los PRICOS de Intendencia Lima, Intendencias Regionales y Oficinas Zonales deberían ser emisores electrónicos a partir del 01 de Diciembre del 2016. Sin Embargo la Resolución 311-2016 establece de manera extraordinaria la posibilidad de emitir COMPROBANTES EN FORMATO IMPRESO desde el 01 de Diciembre del 2016 al 30 de JUNIO del 2017, debiendo de realizar el RESUMEN DE COMPROBANTES IMPRESOS.

IMPORTANTE.- Para el EVENTO SE REQUIERE CONTAR CON UNA LAPTOP. Al finalizar el participante contara con los archivos que le permitirán trabajar el Resumen.

1) Temario.-

1.1) ASPECTOS NORMATIVOS.-

  • ¿Qué es el resumen de Comprobantes Impresos?
  • Plazos de Envio
  • Declaración Sustitutoria
  • Declaración Rectificatoria
  • Condiciones para hacer el Envio
  • Contingencia de Comprobantes de Pago
  • Medio de Envio a SUNAT
  • Implicancias de la Resolución 311-2016/SUNAT

1.2) ASPECTOS PROCEDIMENTALES.-

  • Procedimiento de Envio
  • Procedimiento de Envio por Correcciones
  • Procesamiento de Envios
  • Seguimiento de Envios
  • Estructura del Nombre del Archivo
  • Estructura del Archivo de Envio: Fecha, Datos del Documento, Datos del Adquiriente, Importes por Documento, Información Adicional, Detalle por Item, Referencias a los Catálogos.

2) Participantes
El presente curso esta dirigido a Personal vinculado al área contable de organizaciones y profesionales interesados en el tema.

3) Docente
CPCC Dionicio Canahua.-

Director General PeruGestion. Gerente General en Asesoría Contable Personalizada SAC. Contador Público Certificado. Egresado de la Escuela de Graduados (PUCP). Certificado en Normas Internacionales de Información Financiera (FULL) por The Institute of Chartered Accountants in England and Wales. Cuenta con una Especialización en Normas Internacionales de Información Financiera CENTRUM PUCP. Fue Instructor Invitado en el Instituto de Administración Tributaria SUNAT en el área de Construcción e Inmobiliaria. Expositor Invitado por Thomson Reuters – PERU Caballero Bustamante en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Libros Electrónicos. Docente Invitado a distintos Colegios de Contadores Públicos del Perú.

4) Calendario

Miercoles 14 de Diciembre
Inicio: 7:00 pm Finalización: 10:00 PM

6) Lugar
El curso se desarrollara en la Avenida San Felipe 530 – Jesús María (Referencia Colegio los Alamos) Pulse aquí para acceder a un GRAFICO de UBICACIÓN de nuestra SEDE

7) Inversión
La inversión para participar en el Taller asciende a 250 soles más IGV . Dicho pago le dará derecho a:

  • Material preparado para el evento
  • Certificado de Participación
  • Refrigerio

Para separación de vacante debe realizar un deposito de 50 soles y el saldo cancelarlo el día del evento. Una vez que haya realizado el deposito por separación debe enviar una copia de voucher o transferencia a los correos eventos@perugestion.org y perugestion@gmail.com indicando su Nombres y Apellidos para efectos de confirmación.

El depósito por separación lo puede realizar en la siguiente cuenta:
Cuenta Ahorros Scotiabank 039-7296005
CCI 009-034-200397296005-00
Titular Dionicio Canahua Huaman

En caso de realizar la cancelación del total de la inscripción indicarnoslo a los correos: eventos@perugestion.org y perugestion@gmail.com

8 ) Informes
eventos@perugestion.org
perugestion@gmail.com
Telefono 2612555
Cel : 958672735
Whatsapp: 958672735

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Importante.- Es prioritario, en el caso que usted haya efectuado un deposito, se comunique con nosotros para confirmar su vacante.No realizamos la venta de material impreso. La certificación esta supeditada a la asistencia al curso.
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Si suspendi operaciones ¿ Debo dejar de enviar Libros Electrónicos?

CPCC Dionicio Canahua

Hace unos años escribir un articulo vinculado a este tema. El Colegio de Contadores de Piura tuvo la gentileza de reproducirlo ( en la parte final colocare el enlace). En aquella ocasión habiamos revisado el tema del registro contable en general, pero ahora nos enfocaremos al tema de Libros Electronicos.

Sobre la Suspensión de Actividades.- Este procedimiento esta vinculado al Registro Unico de COntribuyentes (RUC) lo puede realizar por medio del Sistema de Operaciones en Linea (SOL-SUNAT). Este procedimiento es regulado por el Articulo 26 de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT. A continuación procedemos a glosar dicho texto:

Artículo 26º.- SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES

Los sujetos inscritos podrán comunicar la suspensión temporal de sus actividades hasta (2) veces durante un mismo ejercicio gravable cuando hubieran reiniciado actividades dentro del citado ejercicio. Entiéndase por fecha de reinicio de actividades, aquella en la que el sujeto inscrito, después de un periodo de suspensión temporal de actividades, vuelve a efectuar las operaciones a que se refiere el inciso e) del artículo 1°.

El periodo de la suspensión temporal de actividades no será superior a los doce (12) meses calendarios consecutivos contados a partir de la fecha en que empezó la referida suspensión.

Transcurrido el plazo de doce (12) meses, sin que el sujeto inscrito hubiera comunicado la fecha de reinicio de sus actividades, el número de RUC podrá ser dado de baja de oficio por la SUNAT, siempre que presuma que dicho sujeto inscrito ha dejado de realizar actividades generadoras de obligaciones tributarias. Sin perjuicio de ello, el sujeto inscrito puede solicitar la baja de inscripción en el RUC.

Como podemos observar en el texto anterior este procedimiento suspende una serie de operaciones señaladas en el inciso e) del Articulo 1) de la Resolucion de Superintendencia Nro 210-2004. ¿Que tipo de operaciones son consideradas?. Para ello debemos de considerar dos tipos de contribuyentes:

A) Sujetos Afectos.- Cuando generan ingresos Gravados o Exonerados o adquiere bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.

B) Sujetos Inafectos.- Cuando generan ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad.

Ello permite concluir que un contribuyente puede suspender temporalmente sus actvidades realizando el procedimiento señalado anteriormente, pero la norma antes glosada no señala las consecuencias de ello, no indica que no se deben presentar declaraciones juradas o que no hay obligación de contabilizar porque he suspendido actividades; la razón es porque son regulados por otras normas.

Si he suspendido actividades ¿Por que no debo de presentar declaraciones?

Tal como indicamos anteriormente para poder responder esta interrogante debemos revisar la Resolución de Superintendencia 203-2006 SUNAT que nos indica lo siguiente:

Artículo 3º.- DEUDORES TRIBUTARIOS EXCEPTUADOS DE LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES MENSUALES
Exceptúase a los deudores tributarios de la obligación de presentar las declaraciones mensuales correspondientes a:
(…)
2. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría – Régimen General, del Impuesto General a las Ventas, del Régimen Especial del Impuesto a la Renta, del Nuevo RUS, según corresponda, cuando hubieran suspendido temporalmente sus actividades o dejado de realizar las actividades generadoras de obligaciones tributarias.

Como podemos observar en el texto anterior la Suspensión de Actividades tiene como consecuencia que un Contribuyente esta exceptuado de presentar declaraciones tributarias mensuales.

Si he suspendido actividades ¿No debo de presentar Libros Electrónicos?

Este tema particular esta vinculado a la forma de llevado de los Libros Contables. En primer lugar debemos de precisar que el Articulo 6 de la Resolución 234-2006/SUNAT en el inciso b) señala lo siguiente:

(…)
De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, se registrara la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.
(…)

Ello implica que existe la obligación de llevar Libros Contables aún cuando no se hayan registrado operaciones. La Suspensión de actividades significa que no hay operaciones, pero ello implica que coloquemos en los Libros Contables la Frase “Sin Operaciones”. Esta regla se aplicaria para una Contabilidad Fisica, es decir llevada en Libros Fisicos o en Hojas Sueltas o Papel Continuo.

Sin embargo la pregunta esta vinculada a los Libros Electronicos, para poder responderla tenemos que buscar la norma vinculada al llevado de este tipo de Libros. La Resolución 286-2009 SUNAT en su articulo 8 inciso c) señala lo siguiente:

c) De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador seleccionara la opción correspondiente que para tal efectos prevea el PLE.

Como podemos observar tampoco la norma señala que no se debe de presenar libros porque no se realizan operaciones, sino todo lo contrario, si no realizo actividades debo ejecutar una opción del PLE.

El Anexo 2 de la Resolucion 169-2015/SUNAT ha previsto las reglas para la elaboración del Titulo de un Libro Electronico. Dentro de las mismas se señala dos opciones para el campo 31 denominado “Indicador de Contenido del Libro o Registro”: Consignando el codigo 1 si tiene información y 0 si no contiene información. En el caso que no se tenga información a consignar simplemente se colocaria esta opción para generar un Libro en Blanco.

A manera de conclusión podemos afirmar que el hecho de suspender actividades tiene consecuencias en otros hechos que estan regulados por normas distintas; pero en NINGUN CASO PODEMOS AFIRMAS QUE UNA SUSPENSIÓN IMPLICA NO LLEVAR LIBROS ELECTRONICOS O FISICOS. Evitemos la generación de contingencias tributarias.

Pulsa y revisa un articulo vinculado.

¿Quienes estan obligados a Llevar Libros Electronicos ?

N° de orden Obligación para los Registro de Compras y

Registro de Ventas e Ingresos

Libros Diario y Libro Mayor (1) Libro de Inventarios y Balances*, Registro de Activos Fijos, Registro de Consignaciones, Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (2) y Registro de Inventario Permanente Valorizado
1 Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN), con ingresos iguales o mayores a 3000 UIT (3). Desde enero 2013 Desde Junio 2013 Desde enero 2016
2 Principales Contribuyentes designados mediante Resolución de Superintendencia N° 309-2012. Desde marzo 2013 Desde Junio 2013
3 Los Principales Contribuyentes señalados en el Anexo I de la Resolución de Superintendencia. N° 379-2013 Desde enero 2014 Desde Junio 2014
4 Los nuevos Principales Contribuyentes que sean designados en el futuro mediante Resolución de Superintendencia. Desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la Resolución de Superintendencia que lo designe como Principal Contribuyente.
5 Contribuyentes del Régimen General con ingresos mayores a 500 UIT (UIT de 3,650) = S/ 1 825,000, entre julio 2012 a junio de 2013. Desde enero 2014
6 Contribuyentes del Régimen General con ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 (UIT de 2014= S/3 800) = 570,000 Desde enero 2015
7 Contribuyentes del Régimen General o del RER que en el año 2015 obtengan ingresos mayores a 75 UIT = S/288,750 (con UIT de 2015=S/ 3850). Desde enero 2016

 

(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrónico se exime del llevado del Libro mayor Electrónico.

(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede eximirse del llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT se han incluido los cambios normativos que a continuación se detallan.

A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos mayores a 3,000 UIT (S/ 11´550,000) durante el año 2015, además del Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor, deberán llevar de manera electrónica los siguientes libros:

  • Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
  • Libro de Inventario Permanente Valorizado
  • Libro de Inventarios y Balances
  • Registro de Costos
  • Registro de Activos Fijos
  • Registro de Consignaciones

Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta, con ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a partir de enero 2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras.

SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS DE MANERA VOLUNTARIA

El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus libros de manera electrónica, a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), o desde el Portal de la SUNAT.

 

EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS

Los contribuyentes que lleven sus Libros y/o Registros Electrónicos en el SLE-PLE adicionalmente al llevado de los Libros y/o Registros que les corresponda, deberán:

  1. Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple automáticamente al generar el Resumen correspondiente, a través del Programa de Libros Electrónicos – PLE.
  2. Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su incorporación, obligación o afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente a ésta, según sea el caso.

IMPORTANTE:

Antes del 1 de enero del 2016, era necesario realizar el proceso de afiliación. Sin embargo, a partir de dicha fecha quienes deseen llevar de manera voluntaria sus libros en forma electrónica, podrán generarlos sin afiliarse previamente, y se considerará que se llevan a través de esa forma, desde el primer periodo que genere el Resumen de alguno de los libros y/o registros.

Fuente: Orientación Tributaria SUNAT

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