24/05/10: La importancia de las opiniones de auditoría interna
La importancia de las opiniones de auditoría interna
Como su papel se expande, los auditores están proporcionando muchas opiniones sobre la gobernanza, la gestión de riesgos y control interno.
Rezaee Zabihollah, PHD, CIA, CPA, CMA
Thompson-Hill Cátedra de Excelencia y Profesor de Contabilidad
Fogelman Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Universidad de Memphis
Los auditores internos desempeñan un papel importante en el gobierno corporativo de su organización, estructura de control interno, análisis de riesgos de gestión y proceso de información financiera. En la última década, los auditores activamente han proporcionado a la administración de consultoría y servicios de verificación para ayudar en el cumplimiento de normativas tales como los EE.UU. la ley Sarbanes-Oxley de 2002. recursos de auditoría interna también se han ampliado para satisfacer la gran demanda de servicios para ayudar en las certificaciones ejecutivo de los controles internos y
informes financieros.
En los próximos años, los auditores internos, cabe esperar para ampliar su papel a asumir más responsabilidades en la mejora de la gestión del riesgo, reduciendo la complejidad de organización y costes, y participando en el desarrollo estratégico y los procesos de gobernanza. Por ejemplo,) y Seguridad de EE.UU. Comisión de Bolsa (SEC Proxy Divulgación normas Mejoras en libertad en diciembre de exigir a las empresas cotizan en las bolsas de EE.UU. a revelar sus medidas de gobierno, incluida su estructura directiva, la supervisión del consejo de administración de riesgos, y su relación con las políticas de remuneración de los ejecutivos y prácticas. Richard Chambers, presidente y CEO de AI, dijo recientemente a WebCPA"Los requisitos del nuevo proxy pondrá mayor presión en las juntas para demostrar su papel en la supervisión de la gestión del riesgo y, por extensión, este presenta tanto desafíos como oportunidades para los ejecutivos de auditoría (CAE) y sus equipos de auditoría interna."
Las normas de divulgación proxy crear oportunidades para que los auditores internos a informar y ofrecer sus opiniones sobre el cumplimiento de su organización con su propio gobierno y los requisitos de evaluación de riesgos. En particular, los auditores podrán necesidad de expresar opiniones en las esferas de gobierno corporativo, gestión de riesgos y controles internos.
Al expresar una opinión sobre estos tres ámbitos, los auditores internos pueden seguir las directrices establecidas en la Guía Práctica de AI, la formulación y la expresión de opiniones de auditoría interna (ver "expresar opiniones" al final de este artículo). Por otra parte, Interior del IIA de Fiscalización de la Junta ha propuesto recientemente una nueva norma las prácticas profesionales, Standard 2450: Opiniones En términos generales, que detalla los requisitos para el trabajo que los auditores internos deben hacer si deciden dar una opinión general. Además, requiere de Norma 2010.a2 CAE a "valorar las expectativas de las partes interesadas de los dictámenes de auditoría interna y otras conclusiones, incluyendo los niveles de garantía exigido, a través del debate con la alta gerencia y la junta."
GOBIERNO CORPORATIVO
Mejora de la gobernanza empresarial y la mejora de la fiabilidad de los estados financieros están recibiendo una considerable atención de los legisladores, reguladores, la comunidad financiera, los organismos de normalización, y la profesión contable. Este merecido la atención se debe a la crisis financiera en los dos últimos años, quiebras de empresas y ampliamente divulgado, fraudes financieros de alto perfil declaración, la falta de una supervisión cuidadosa de los consejos de administración y comités de auditoría, gestión irresponsable, estructuras inadecuadas gobierno, e ineficaz las funciones de auditoría.
Una estrecha relación de trabajo entre el comité de auditoría y de auditoría interna puede mejorar la eficacia de la gobernanza empresarial. En primer lugar, la independencia y la objetividad de los auditores puede fortalecerse cuando se informe de sus hallazgos y opiniones directamente con el comité de auditoría. En segundo lugar, mediante la revisión de dictámenes de auditoría interna antes de que se difundan al régimen de pensión completa, la gestión, los organismos reguladores, y otros presuntos usuarios, comités de auditoría pueden cumplir con sus responsabilidades de supervisión relacionadas con la presentación de informes financieros, controles internos, gestión de riesgos, auditoría externa, de denuncia de irregularidades, la ética , y los impuestos.
Históricamente, las empresas que cotizan en bolsa no han informado de sus actividades de gobierno corporativo en la medida en que se informe de sus actividades financieras. Como que ha comenzado a cambiar en los últimos años, los informes de gobierno corporativo ha ido más allá de la obligatoria informes financieros periódicos para abarcar la visión de la organización, las estrategias, misión, y la eficacia bordo. Los auditores internos pueden formarse una opinión sobre el gobierno corporativo de su organización y comunicar sus resultados a las partes interesadas, incluyendo la junta, los ejecutivos, auditores externos, los organismos reguladores, y los inversores. Estas opiniones deben revelar toda la información relevante acerca de la eficacia de la gobernanza corporativa de la organización y se centran en el desempeño de sostenibilidad en todos los ámbitos de la actividad financiera, social, ético y ambiental. Además, deben proporcionar información financiera transparente y no financieros en los indicadores clave de desempeño y su impacto en todas las partes interesadas, así como evaluar la capacidad de respuesta de la organización a las necesidades de estas personas.
GESTIÓN DEL RIESGO
Las organizaciones de todos tipos, tamaños y complejidad se enfrentan a una variedad de riesgos que afectan a la fiabilidad de los estados financieros y la eficacia de los controles internos. La evaluación adecuada y una comunicación adecuada sobre la gestión de riesgos de la organización requiere que los auditores internos para entender el proceso de evaluación de riesgos de principio a fin.
Antes de los auditores pueden emitir un dictamen sobre la gestión del riesgo, deben identificar y medir los riesgos, y pesar los riesgos contra los beneficios potenciales para crear unos resultados sostenibles. Los auditores deben garantizar que el proceso de evaluación de riesgos establecido es mejorar la toma de decisiones estratégicas y el apoyo a la consecución de los objetivos de la organización. Además, deben proporcionar información adecuada evaluación de riesgos para la junta y la administración superior para que puedan tomar los riesgos, las decisiones estratégicas. Por otra parte, los auditores deben ofrecer garantías y servicios de consultoría a la junta, comité de auditoría, y la gestión de los riesgos de la organización y el apetito de riesgo, así como la eficacia del proceso diseñado para gestionar los riesgos y minimizar su impacto sobre la información financiera. Los auditores internos en las empresas que cotizan debe informar sobre el cumplimiento de la empresa con las nuevas normas de la SEC divulgación proxy. Sobre la base de estos pasos, los auditores deben formular opiniones generales de evaluación de riesgos y comunicar los resultados al comité de auditoría, administración y otras partes interesadas.
CONTROLES INTERNOS
Los auditores internos tradicionalmente han utilizado un enfoque basado en el riesgo en los controles de auditoría sobre la efectividad operativa de su empresa, la fiabilidad de los informes financieros y cumplimiento de las normas y reglamentos aplicables. Sarbanes-Oxley secciones 302 y 404 y Auditoría de los EE.UU. Public Company Accounting Oversight Board N º Estándar 5 alentar a los auditores internos para centrarse en el cumplimiento de los controles impulsado-cuando se ayude a los administradores para preparar los informes sobre el control interno sobre los informes financieros (ICFR). Aunque las responsabilidades de gestión para el cumplimiento no se puede delegar o abdicar, los auditores pueden documentar la efectividad del diseño y operación de ICFR, así como ofrecer garantías y opiniones sobre el control interno. El grado de participación de auditoría interna con las secciones 302 y 404 depende de los recursos de la función de auditoría, la financiación, cualificación del personal, y de alquiler, así como las normas profesionales.
Además de consultar las recomendaciones que figuran en la Guía de Práctica II, los auditores internos deben considerar los posibles retos y oportunidades en la formulación de dictámenes de auditoría, así como entender sus objetivos y limitaciones. Los auditores deben hacer recomendaciones acerca de las acciones correctivas para mejorar los controles internos y tomar nota de la voluntad de la gestión y el compromiso de poner en práctica esas soluciones.
La calidad y fiabilidad de los dictámenes de auditoría interna depende de la transparencia, las recomendaciones constructivas y la objetividad, la independencia y el estado de organización de la CAE de firmar el informe. Para que sea relevante, las opiniones y recomendaciones deben estar relacionadas con los riesgos identificados y los controles previstos, y debe ser constructiva, fiables y concisos en la recomendación de mejoras. Cuentas puede hacer recomendaciones y emitir una opinión sobre el control interno por:
Revisar la forma de gestión se desarrolla y mantiene un sistema de control interno que sea adecuado y eficaz en la gestión de riesgos.
Valoración de la eficiencia y la eficacia de los procesos de gestión de riesgos y controles.
Revisión de los controles a nivel de entidades que son relevantes a la integridad de la organización y los valores éticos, filosofía de gestión y el estilo de funcionamiento, la estructura organizativa, las políticas de recursos humanos y los procedimientos, la competencia y la integridad del personal, y la asignación de autoridad y responsabilidad.
Desafiando las decisiones de gestión en lo tocante al control interno cuando es apropiado.
Trabajo con el tablero de la organización, comité de auditoría y de gestión para facilitar la mejora de la estructura de control interno. Las opiniones expresadas sobre el control interno se debe incluir en los informes anuales.
Proporcionar dictámenes de auditoría interna sobre los controles internos está en su infancia. Sin embargo con la experiencia, los auditores pueden centrarse más en los dictámenes sobre estos aspectos de control interno.
OPINIONES AGREGAR VALOR
Al ofrecer opiniones y recomendaciones de auditoría, los auditores internos puedan ayudar mejor en el diseño y aplicación de medidas de gestión de su organización, el proceso de gestión de riesgos y sistemas de control interno. CAE puede asumir un papel de liderazgo en la educación y la promoción de su departamento de auditoría interna que se activa en la formulación y la expresión de opiniones de auditoría interna.
Para comentar sobre este artículo, e-mail con el autor en zabihollah.rezaee @ theiia.org.
Fuente:http://www.theiia.org/intAuditor/feature-articles/2010/april/the-importance-of-internal-audit-opinions/
Como su papel se expande, los auditores están proporcionando muchas opiniones sobre la gobernanza, la gestión de riesgos y control interno.
Rezaee Zabihollah, PHD, CIA, CPA, CMA
Thompson-Hill Cátedra de Excelencia y Profesor de Contabilidad
Fogelman Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Universidad de Memphis
Los auditores internos desempeñan un papel importante en el gobierno corporativo de su organización, estructura de control interno, análisis de riesgos de gestión y proceso de información financiera. En la última década, los auditores activamente han proporcionado a la administración de consultoría y servicios de verificación para ayudar en el cumplimiento de normativas tales como los EE.UU. la ley Sarbanes-Oxley de 2002. recursos de auditoría interna también se han ampliado para satisfacer la gran demanda de servicios para ayudar en las certificaciones ejecutivo de los controles internos y
informes financieros.
En los próximos años, los auditores internos, cabe esperar para ampliar su papel a asumir más responsabilidades en la mejora de la gestión del riesgo, reduciendo la complejidad de organización y costes, y participando en el desarrollo estratégico y los procesos de gobernanza. Por ejemplo,) y Seguridad de EE.UU. Comisión de Bolsa (SEC Proxy Divulgación normas Mejoras en libertad en diciembre de exigir a las empresas cotizan en las bolsas de EE.UU. a revelar sus medidas de gobierno, incluida su estructura directiva, la supervisión del consejo de administración de riesgos, y su relación con las políticas de remuneración de los ejecutivos y prácticas. Richard Chambers, presidente y CEO de AI, dijo recientemente a WebCPA"Los requisitos del nuevo proxy pondrá mayor presión en las juntas para demostrar su papel en la supervisión de la gestión del riesgo y, por extensión, este presenta tanto desafíos como oportunidades para los ejecutivos de auditoría (CAE) y sus equipos de auditoría interna."
Las normas de divulgación proxy crear oportunidades para que los auditores internos a informar y ofrecer sus opiniones sobre el cumplimiento de su organización con su propio gobierno y los requisitos de evaluación de riesgos. En particular, los auditores podrán necesidad de expresar opiniones en las esferas de gobierno corporativo, gestión de riesgos y controles internos.
Al expresar una opinión sobre estos tres ámbitos, los auditores internos pueden seguir las directrices establecidas en la Guía Práctica de AI, la formulación y la expresión de opiniones de auditoría interna (ver "expresar opiniones" al final de este artículo). Por otra parte, Interior del IIA de Fiscalización de la Junta ha propuesto recientemente una nueva norma las prácticas profesionales, Standard 2450: Opiniones En términos generales, que detalla los requisitos para el trabajo que los auditores internos deben hacer si deciden dar una opinión general. Además, requiere de Norma 2010.a2 CAE a "valorar las expectativas de las partes interesadas de los dictámenes de auditoría interna y otras conclusiones, incluyendo los niveles de garantía exigido, a través del debate con la alta gerencia y la junta."
GOBIERNO CORPORATIVO
Mejora de la gobernanza empresarial y la mejora de la fiabilidad de los estados financieros están recibiendo una considerable atención de los legisladores, reguladores, la comunidad financiera, los organismos de normalización, y la profesión contable. Este merecido la atención se debe a la crisis financiera en los dos últimos años, quiebras de empresas y ampliamente divulgado, fraudes financieros de alto perfil declaración, la falta de una supervisión cuidadosa de los consejos de administración y comités de auditoría, gestión irresponsable, estructuras inadecuadas gobierno, e ineficaz las funciones de auditoría.
Una estrecha relación de trabajo entre el comité de auditoría y de auditoría interna puede mejorar la eficacia de la gobernanza empresarial. En primer lugar, la independencia y la objetividad de los auditores puede fortalecerse cuando se informe de sus hallazgos y opiniones directamente con el comité de auditoría. En segundo lugar, mediante la revisión de dictámenes de auditoría interna antes de que se difundan al régimen de pensión completa, la gestión, los organismos reguladores, y otros presuntos usuarios, comités de auditoría pueden cumplir con sus responsabilidades de supervisión relacionadas con la presentación de informes financieros, controles internos, gestión de riesgos, auditoría externa, de denuncia de irregularidades, la ética , y los impuestos.
Históricamente, las empresas que cotizan en bolsa no han informado de sus actividades de gobierno corporativo en la medida en que se informe de sus actividades financieras. Como que ha comenzado a cambiar en los últimos años, los informes de gobierno corporativo ha ido más allá de la obligatoria informes financieros periódicos para abarcar la visión de la organización, las estrategias, misión, y la eficacia bordo. Los auditores internos pueden formarse una opinión sobre el gobierno corporativo de su organización y comunicar sus resultados a las partes interesadas, incluyendo la junta, los ejecutivos, auditores externos, los organismos reguladores, y los inversores. Estas opiniones deben revelar toda la información relevante acerca de la eficacia de la gobernanza corporativa de la organización y se centran en el desempeño de sostenibilidad en todos los ámbitos de la actividad financiera, social, ético y ambiental. Además, deben proporcionar información financiera transparente y no financieros en los indicadores clave de desempeño y su impacto en todas las partes interesadas, así como evaluar la capacidad de respuesta de la organización a las necesidades de estas personas.
GESTIÓN DEL RIESGO
Las organizaciones de todos tipos, tamaños y complejidad se enfrentan a una variedad de riesgos que afectan a la fiabilidad de los estados financieros y la eficacia de los controles internos. La evaluación adecuada y una comunicación adecuada sobre la gestión de riesgos de la organización requiere que los auditores internos para entender el proceso de evaluación de riesgos de principio a fin.
Antes de los auditores pueden emitir un dictamen sobre la gestión del riesgo, deben identificar y medir los riesgos, y pesar los riesgos contra los beneficios potenciales para crear unos resultados sostenibles. Los auditores deben garantizar que el proceso de evaluación de riesgos establecido es mejorar la toma de decisiones estratégicas y el apoyo a la consecución de los objetivos de la organización. Además, deben proporcionar información adecuada evaluación de riesgos para la junta y la administración superior para que puedan tomar los riesgos, las decisiones estratégicas. Por otra parte, los auditores deben ofrecer garantías y servicios de consultoría a la junta, comité de auditoría, y la gestión de los riesgos de la organización y el apetito de riesgo, así como la eficacia del proceso diseñado para gestionar los riesgos y minimizar su impacto sobre la información financiera. Los auditores internos en las empresas que cotizan debe informar sobre el cumplimiento de la empresa con las nuevas normas de la SEC divulgación proxy. Sobre la base de estos pasos, los auditores deben formular opiniones generales de evaluación de riesgos y comunicar los resultados al comité de auditoría, administración y otras partes interesadas.
CONTROLES INTERNOS
Los auditores internos tradicionalmente han utilizado un enfoque basado en el riesgo en los controles de auditoría sobre la efectividad operativa de su empresa, la fiabilidad de los informes financieros y cumplimiento de las normas y reglamentos aplicables. Sarbanes-Oxley secciones 302 y 404 y Auditoría de los EE.UU. Public Company Accounting Oversight Board N º Estándar 5 alentar a los auditores internos para centrarse en el cumplimiento de los controles impulsado-cuando se ayude a los administradores para preparar los informes sobre el control interno sobre los informes financieros (ICFR). Aunque las responsabilidades de gestión para el cumplimiento no se puede delegar o abdicar, los auditores pueden documentar la efectividad del diseño y operación de ICFR, así como ofrecer garantías y opiniones sobre el control interno. El grado de participación de auditoría interna con las secciones 302 y 404 depende de los recursos de la función de auditoría, la financiación, cualificación del personal, y de alquiler, así como las normas profesionales.
Además de consultar las recomendaciones que figuran en la Guía de Práctica II, los auditores internos deben considerar los posibles retos y oportunidades en la formulación de dictámenes de auditoría, así como entender sus objetivos y limitaciones. Los auditores deben hacer recomendaciones acerca de las acciones correctivas para mejorar los controles internos y tomar nota de la voluntad de la gestión y el compromiso de poner en práctica esas soluciones.
La calidad y fiabilidad de los dictámenes de auditoría interna depende de la transparencia, las recomendaciones constructivas y la objetividad, la independencia y el estado de organización de la CAE de firmar el informe. Para que sea relevante, las opiniones y recomendaciones deben estar relacionadas con los riesgos identificados y los controles previstos, y debe ser constructiva, fiables y concisos en la recomendación de mejoras. Cuentas puede hacer recomendaciones y emitir una opinión sobre el control interno por:
Revisar la forma de gestión se desarrolla y mantiene un sistema de control interno que sea adecuado y eficaz en la gestión de riesgos.
Valoración de la eficiencia y la eficacia de los procesos de gestión de riesgos y controles.
Revisión de los controles a nivel de entidades que son relevantes a la integridad de la organización y los valores éticos, filosofía de gestión y el estilo de funcionamiento, la estructura organizativa, las políticas de recursos humanos y los procedimientos, la competencia y la integridad del personal, y la asignación de autoridad y responsabilidad.
Desafiando las decisiones de gestión en lo tocante al control interno cuando es apropiado.
Trabajo con el tablero de la organización, comité de auditoría y de gestión para facilitar la mejora de la estructura de control interno. Las opiniones expresadas sobre el control interno se debe incluir en los informes anuales.
Proporcionar dictámenes de auditoría interna sobre los controles internos está en su infancia. Sin embargo con la experiencia, los auditores pueden centrarse más en los dictámenes sobre estos aspectos de control interno.
OPINIONES AGREGAR VALOR
Al ofrecer opiniones y recomendaciones de auditoría, los auditores internos puedan ayudar mejor en el diseño y aplicación de medidas de gestión de su organización, el proceso de gestión de riesgos y sistemas de control interno. CAE puede asumir un papel de liderazgo en la educación y la promoción de su departamento de auditoría interna que se activa en la formulación y la expresión de opiniones de auditoría interna.
Para comentar sobre este artículo, e-mail con el autor en zabihollah.rezaee @ theiia.org.
Fuente:http://www.theiia.org/intAuditor/feature-articles/2010/april/the-importance-of-internal-audit-opinions/
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