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Abogado Tributarista Roberto Pablo Rocano
Especialista en Derecho Tributario - Empresarial

EMBARGO DE REMUNERACIONES EN CUENTAS BANCARIAS

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La Sunat cuenta con amplias facultades para realizar el cobro de deudas tributarias de manera coactiva. En efecto, cuando una deuda no es pagada oportunamente, la Administración Tributaria emite órdenes de pago, resoluciones de pérdida de fraccionamiento, etc, las mismas que, de no ser canceladas, pasan al área de cobranza coactiva.

El área de cobranza coactiva cuenta con diferentes medios para hacerse cobro de la deuda tributaria. Uno de dichos medios es el embargo en forma de retención bancaria, mediante el cual la Sunat cursa un oficio al banco a fin que ésta retenga cierta cantidad de dinero y le lo remita a sus cuentas. Sin embargo, el dinero depositado en las cuentas bancarias en ocasiones corresponde al pago de remuneraciones que los trabajadores han recibido. También podría darse el caso que el dinero de la cuenta bancaria corresponda a una compañía, pero que estaba destinada al pago de remuneraciones. El problema radica en que las remuneraciones tienen una protección especial y no pueden ser embargadas de manera libre.

Restricciones al embargo de remuneraciones:

El numeral 6 del artículo 648° del TUO del Código Procesal Civil dispone que son inembargables las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de cinco Unidades de Referencia Procesal (URP). El exceso de dicha cantidad es embargable hasta una tercera parte.

Esta protección se debe a que las necesidades más elementales de las personas están cubiertas por la remuneración (alimentación, vivienda, salud y educación) que no podrían ser satisfechas si fuesen materia de afectación.

La Sunat, en su informe Nº INFORME N° 031-2005-SUNAT-2B0000 ha señalado que:

“El depósito efectuado por concepto de remuneraciones o pensiones en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en una empresa del Sistema Financiero Nacional no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%), sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del Código Procesal Civil".

Si bien cierto el artículo 6º del Código Tributario establece que las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones, también deja en claro que este privilegio sólo se aplica en tanto que dichas obligaciones concurrentes no tengan como destino el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores, las aportaciones impagas al SNP, los aportes a las AFP, así como los interés y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse.

Por tanto, se advierte que el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores tiene preferencia sobre los créditos por tributos y sobre cualquier otra deuda.

La parte intangible se encuentra protegida tanto en poder del empleador como cuando ya ha sido abonada a una cuenta del sistema financiero a nombre del trabajador. Este criterio lo ha reconocido el propio tribunal constitucional en su sentencia de expediente Nº 691-2004-AA/TC
.
El problema en este tipo de embargos sobre cuentas bancarias se aprecia al momento de ejecutarse, ya que el área de cobranza coactiva de las Administraciones Tributarias y las entidades del sistema financiero, preliminarmente, no tienen la posibilidad de conocer si los depósitos que son materia de embargo corresponden en realidad a las remuneraciones de los trabajadores. Por otro lado, los funcionarios coactivos de la Administraciòn Tributaria se encuentran en la obilgación de trabar los embargos una vez recibido el informe del área de control de la deuda; y, por otro lado, las entidades bancarias tienen la obligación de realizar las retenciones, ya que de no hacerlo se constituirían en deudores solidarios.

En un caso en el que una compañía impugnó la retención bancaria realizada a una de sus cuentas corrientes, el Tribunal Fiscal manifestó que el recurrente debe acreditar el incumplimiento de lo dispuesto en el Código Procesal Civil sobre la inembargabilidad de las remuneraciones, con los documentos pertinentes que prueben que la cuenta embargada es utilizada para el pago de remuneraciones, y en tal caso diferenciar las diversas cuentas existentes que correspondan al contribuyente. No obstante, contar con la información suficiente que demuestre que los depósitos de una cuenta bancaria de una compañía serán utilizadas exclusivamente para el pago de remuneraciones resulta complicado, pero defendible.

En consecuencia, si un empleador ha sido sujeto de retención de sus cuentas bancarias cuyos fondos estaban destinados al pago de remuneraciones de los trabajadores, podrá interponer algún recurso o remedio procesal a fin de que se levanten dichas medidas cautelaers, siempre que cuente con los medios probatorios que acrediten que los fondos de las cuentas bancarias estaban destinadas a los referidos pagos de remuneraciones.

por otro lado, si el embargo se realiza en la cuenta bancaria del trabajador, ésta no puede ser materia de embargo por el cien por ciento (100%), sino hasta una tercera parte y por el exceso de las 5 URP de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artículo 648° del TUO del Código Procesal Civil

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Comentarios

Doctor roberto pablo deseo hacerle una consulta y gracias por el tiempo prestado
mire a mi padre le cayo hace 11 años la sunat y tuvo que someterse al fraccionamiento el pago por lo menos dos años y despues ya no pudo se declaro insolvente dio de baja su ruc todo ha pasado 9 años y nunca nos ha llegado ninguna notificacion nada solo hasta hace como un mes que el tenia un carro viejo y le cambiamos el color y fuimos a sunar para cambiar la tarjeta de propiedad indicando el color hasta ahi normal pero despues de eso una semana llega a la casa que el carro esta con embargo con detencion por una deuda lo que mas nos interesa es si la deuda sigue creciendo y es posible que puedan embargar su casa ya que es la unica que tiene saber si la deuda prescribe o la sunat no choca con vivienda unica familiar mi padre adquirio ese problema con la sunat como persona natural no como juridica quisiera saber que soluciones hay o no hay problema gracias por la atencion prestada

atte

juan carlos aparicio claros

Publicado por juan carlos apricio at 10/06/10 14:42:19

No me parece justo que la SUNAT, pornga ineteres sobre interes, a donde puedo recurrir si ya he perdido 2 fraccionamientos, o se puede conciliar.

Publicado por Oskar at 14/06/10 20:36:38

Estimado Juan Carlos

En realidad, si se ha declarado insolvente, es porque no cuenta ni con propiedades ni con la posibilidad de pagar la deuda. Pero si, como me dices, sí cuenta con propiedades, pues la deuda seguirá exigible, salvo que haya prescrito.

Saludos

Publicado por rpablo at 10/09/10 08:49:16

Si ya se han perdido 2 fraccionamientos, la deuda es exigible. La posibilidad de conciliar con la Sunat no está normada, por lo que resulta imposible.

Podrías intentar reclamar la pérdida del fraccionamiento y seguir con los pagos, para meenguar que siga al cobranza coactiva.

Saludos

Publicado por rpablo at 10/09/10 08:51:22

Doctor ante todo agradecer su respuesta de antemano mire mi caso es similar al de juan carlos perdi mi re fraccionamiento y la sunat quiere cobrarme mediante un embargo y como ud comprendera mi negocio a bajado sus ingresos considerablemnete debido a la competencia el tema aqui es q mi padre fallecio hace 4 años y tuvimos q cambiar mi negocio a sucecion (persona natural el negocio)y pues casualmente mi propiedad no esta registrada en sunar xq nunca se hizo solo tengo minuta de mi propiedad digame como haria para evitar o en todo caso tranzar con sunat para poder pagarles x parte la verdad estoy desesperado xq pienso que podria quedarme en la calle en cualquier momento gracias....

pd. tiene algun estudio en lima para poder sacar una cita y ver este tema mas personalmente. gracias

Publicado por carlos at 21/09/10 11:01:18

si me han hecho un embargo por el total de mi deuda con la sunat de una cuenta bancaria ¿qué debo hacer? la sunat ha embargado en forma de retencion el total de la deuda ¿esto es posible? este dienro lo he obtenido recién... ¿cómo puedo hacer para solucionar este tema?

Publicado por Alicia at 29/09/10 09:14:34

Doctor quisiera consultarle, mi nombramiento con resolucion de alcaldia se dio el 01-12-86 pero no me incluyen en la planilla sino hasta a partir de julio 1987, y no se me reintegro nada, mientras que percibia un pago como contratada de I/.1,000.00 de haber estado ya en la planilla hubiera percibido I/.5,000.00; nunca reclame el reintegro de esos meses que por abuso de autoridad no me consideraron en la planilla, puedo solicitar hoy el pago de la diferencia asi como intereses legales? le voy a agradecer su orientacion.

Publicado por Evelin at 21/10/10 20:27:54

Dr.
Tengo un deuda del 96 y 97 con Sunat, que la fraccione 2 veces, pero no se pudo pagar. Aparezco en INFOCORP con esa deuda recien desde el 2009-12, COMO PUEDO HACER PARA QUE SALGA DE ESE REGISTRO YA QUE LA DEUDA ES ANTIGUA. En todo caso puedo recuperar el 2do fraccionamiento perdido. Que es lo mas practico y seguro.

Publicado por CARLOS RIOS at 28/10/10 17:00:10

quiero preguntar,¿ si la tercera parte de mi salario es la que se puede embargar, podria yo dividir esa tercera parte en las tres entidades bancarias que les debo?
Y otra pregunta ¿porque si las entidades financieras saben que no se les puede pagar por cualquier evento de la vida que le sucede a uno porque uno se los dice cuando lo llaman para cobrarle, ellos no paran la deuda? sino que los intereses moratorios continuan haciendo mas grande el monto de la deuda, y la persona se le hace impagable, que hasta en elgunos casos extremos desvorda en suicidios y enfermedades al cliente .

Publicado por evelyn menjivar at 17/04/11 14:02:18

Doctor, primero muchas gracias por la respuesta,en mi caso me han retenido el total de mi sueldo a quien reclamo l banco, sunat, a defensoria del pueblo? deberiamos hacer una cruzada solicitando un sinceramiento tributario actualmente la sunat recauda mas por sanciones,multas,interesesy lo que es peor cometemos infracciones por la mala información que nos dan en orientación al contribuyente tal parece que lo hacen adrede para hacernos caer a la trampa . Ud. nos puede liderar supongo que somos muchos en esta condición.

Publicado por Rebeca at 07/07/11 13:42:25

Doctor buenas
mi problema es el siguiente haber si me puede aconsejar mi problema es con la sunat ya que me embargaron mi cuenta de remuneriones al ir a averiguar a la sunat me dicen que tengo una deuda de 81000 soles el cual fue de un negocio que tuve como persona natural hace tiempo y por problemas economicos muy fuertes no pude pagar la deuda pasaron loa años y recien me entero de la deuda de la sunat por medio de la retencion de mi cuenta corriente(nunca llego una notificacion coactiva) la verdad que no quisiera deber nada fui a conversar a la sunat para el pago fraccionaro pero ellos me indican que debo pagar si o si lo cual para mi es algo imposible me dan un fraccionammiento de pago por 5 años en el cual debo pagar mensualmente 1200 soles por 5 años en lo q critico y mi impotencia ya que no puedo pagar esa cantidad yo solo gano 1500 soles dejaria de dar de comer a mis hijos para pagar la deuda tengo la intencion de pagar pero si no me brindan facilidades como quieren que pague, practicamente estan rompiedo mi familia la estan destruyendo me obligan a retirarme de mi trabajo perder el seguro para mis hijos, hasta irme de este pais

Publicado por klever carpio huaracha at 08/07/11 21:15:34

Dr. tenia un saldo pequeño de mis remuneraciones en el banco el cual no pude disponer porque esta con retencion de Sunat, resulta que regularice el pago y.. el banco me desconto S/150.00 por concepto de retencion judicial es esto justo, que ley me ampara para formular mi reclamo , porque con la Sunat pague intereses y costas porque el banco ¿tiene que cobrar tambien y un monto fuerte

Publicado por Maria Elena Garavito at 05/08/11 13:03:58

mi nombre es sara, tengo un problema con la sunat la cuál estoy solucionando pero bloquearon mi cuenta sueldo en el BCP que debo hacer para desbloquear mi cuenta, puesto que tengo familia y no se que hacer mientras tanto me estoy endeudando para poder sobrevivir y no encuentro solución de nada.

Publicado por sara at 09/02/13 11:20:41

Dr. Rocano ¿Puede la Sunat, durante un proceso de cobranza coactiva, ordenar la retención de mis ingresos, que comprenden: utilidades,préstamos, adelantos, comisiones, premios, etc. que mi empleador privado tiene a bien otorgarme? Según mi empleador, ellos se ven obligados a retenerme el 100% de todo lo que no sea remuneración. Las utilidades, préstamos(de mi empleador, adelantos, premios se consideran parte de mis ingresos como trabajador dependiente, o no?

Publicado por Luis Amaya at 07/04/13 22:45:46

Estimado Dr. Roberto,

Le escribo muy desesperada, debido a Sunat exige el embargo de todo mi sueldo que es de 1,500 soles.

Para mayores detalles , le menciono que esta deuda es por malos manejos de contadores debido a multas por presentaciones a destiempo y el pago de 2 ONP. Ademas si bien un RUC cono persona natural jamas fue participe del negocio por el cual se genera esta deuda, de buena persona y por falta de conociminto presente mi RUC para que una persona pueda trabajar con el.

Le pido pueda ayudarme a tener mas claro que debo hacer para evitar mayores complicaciones como el embargo de todo mi suelo este fin de mes.

Publicado por Cynthia at 25/04/13 13:53:43

La SUNAT NO me ha notificado de un embargo que ha realizado en mi cuenta de remuneraciones, al darme cuenta también verifiqué que el BCP se ha cobrado 200 nuevos soles por Comisión de embargo. Puede ser esto posible????
La cuenta que debo es por 5ta categoría del 2012 a la misma que ya había realizado un pago hace 2 meses

Publicado por Leticia at 03/07/13 14:34:17

Estimado doctor
La Municipalidad de Los Olivos, le ha trabado embrago a la cuenta Sueldo BCP de mi esposa.
Habian como 400 soles y no los puede disponer
Que se hace??

Publicado por edgar at 02/08/13 14:43:21

Como indica el comentario, las remuneraciones no pueden ser libremente embargadas. existe un límite a partir del cual sí lo pueden hacer. Si el embargo se ha realizado, se debe remitir una comunicación al ejecutor coactivo indicándo la dicha situación y adjuntando alguna constancia que demuestre que se trata de una cuenta sueldos. De no recibir respuesta alguna, incusive de forma paralela, pueden interponer una queja ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la Administración Tributaria notifica al propio empleador para que efectúe la retención, se debe retener solo el exceso del límite. En ocasiones los ejecutores coactivos no advierten ese detalle, por lo que corresponderá comunicarles la situación o presentar una queja al Tribunal Fiscal.

Saludos

Roberto P.

Publicado por rpablo at 03/08/13 13:45:17

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