Ley 29720 Art. 5° OBLIGACIÓN DE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS A LA SMV

Obligación de presentar Estados Financieros auditados por parte de empresas con ingresos o activos totales iguales o mayores a S/. 11.1 Millones

Oscar Panibra Flores

Mediante Ley N° 29720 (2011) se estableció la obligatoriedad de presentar estados financieros auditados ante la Superintendencia de Mercados y Valores (SMV) a partir del ejercicio 2012, por parte de las sociedades que no se encuentren bajo supervisión de la SMV y cuyos ingresos anuales o activos totales sean iguales o superen las 3,000 UIT (S/. 11.1 millones para el presente año), disponiendo además que dichos estados financieros deben prepararse bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) aprobadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

La información que debe presentarse en las condiciones y formatos electrónicos establecidos por la SMV es la siguiente:

  • Estado de Situación Financiera,
  • Estado de Resultados del periodo y Resultado Integral,
  • Estado de Flujos de Efectivo,
  • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, y
  • Dictamen de la sociedad auditora.
  • Notas a los estados financieros (es opcional)

Vale acotar que la información financiera debe ser auditada por sociedades de auditoría debidamente habilitadas.  La Unidad impositiva tributaria (UIT) a aplicar es la que se encuentre vigente al 1° de enero del año siguiente del cierre del respectivo ejercicio económico.

Por otro lado, con la finalidad de permitir que las empresas puedan planificar adecuadamente el cumplimiento de esta obligación, la SMV estableció su implementación gradual.  Para tal efecto, en mayo 2012 publicó la Resolución N° 011-2012-SMV/01 que establece en su Primera Disposición Complementaria Transitoria  que por el ejercicio 2012 únicamente deben presentar dicha información las empresas cuyos ingresos o activos totales superen o igualen a 30,000 UIT (S/. 111 millones actuales).

A partir del ejercicio 2013 estarán obligadas a presentar sus estados financieros auditados todas las empresas con ingresos o activos totales a partir de 3,000 UIT (S/. 11.1 millones) en la misma formas y condiciones vigentes.

El cronograma de presentación establecido por la SMV para el primer grupo de empresas obligadas a presentar información financiera del ejercicio 2012 es el siguiente:

Cronograma de presentación de EEFF auditados al 31-12-12 de entidades no supervisadas por la SMV Art. 5º de la Ley Nº 29720

 Monto de Ingresos Anuales o Activos Totales

Fecha de Presentación

Fecha Límite de Presentación

Mayores a S/. 111 millones y menores o iguales a S/. 150 millones

Desde el 03 al 07 de junio de 2013           (1)

07-06-13

Mayores a S/. 150 millones y menores o iguales a S/. 250 millones

Desde el 10 al 14 de junio de 2013

14-06-13

Mayores a S/. 250 millones y menores o iguales a S/. 500 millones

Desde el 17 al 21 de junio de 2013

21-06-13

Mayores a S/. 500 millones

Desde el 24 al 28 de junio de 2013           (2)

28-06-13

(1) En este plazo también deben presentar sus EEFF auditados anuales al 31-12-12, las entidades que sean subsidiarias de empresas con valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores de la SMV que presenten ingresos anuales o activos totales mayores a S/. 11.1 millones.

(2) El 27 y 28 de junio de 2013 son días no laborables para el sector público. Sin embargo, en dichas fechas las entidades con ingresos anuales o activos totales mayores a los S/. 500 millones, podrán presentar sus EEFF ante la SMV, de acuerdo con el Cronograma.

Cabe indicar que la información que se presente a la SMV es de carácter pública; es decir cualquier persona puede acceder a dichos estados financieros previa solicitud más el pago del costo de las copias.  Evidentemente, esta nueva obligación contribuye a fomentar y fortalecer la transparencia del mercado, pues se tendrá información financiera auditada a disposición de los inversionistas, proveedores, acreedores y los propios trabajadores de la empresa informante, entre otros usuarios interesados.

El incumplimiento de la presentación dentro de los plazos indicados, así como la presentación incompleta será sancionado por la SMV aplicando el criterio de razonabilidad y proporcionalidad y consisten en amonestación o multas hasta por 25 UIT (S/. 92,500).

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24 thoughts on “Ley 29720 Art. 5° OBLIGACIÓN DE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS A LA SMV

  1. La empresa en la que trabajo tiene ingresos anuales de 20 millones, entonces, a partir del periodo 2013 estamos obligados a presentar estados financieros auditados?, el cronograma de presentacion en que fecha la publican?

    Mil Gracias

  2. Efectivamente, la norma dispone que a partir del ejercicio 2013 estarán obligadas a presentar sus estados financieros auditados todas las empresas con ingresos o activos totales a partir de 3,000 UIT; obligación que debe cumplirse el año 2014.
    Saludos.

  3. Estimado. Juan,
    Entiendo que debes estar refiriéndote al proyecto que modificaría el calendario de presentaciones de los EE FF auditados por parte de las Sociedades no supervisadas por la SMV a que se refiere el artículo 5 de la Ley 29720.
    En efecto, la SMV presentó un proyecto de modificación normativa, el mismo que debía ser sometido a Consulta Ciudadana entre el 04 al 18 de noviembre 2013; este proyecto propone que las empresas con ingresos superiores a las 15 mil UIT presenten sus estados financieros en el 2014 y aquellas con ingresos entre 3 mil y 15 mil UIT, los entreguen a partir del 2015.
    A la fecha no se tiene ningün pronunciamiento de la SMV.

  4. Es correcto la obligacion empieza desde el año 2013 a partir de 57 millones de soles , el cronograma es
    Monto de Ingresos Anuales o Activos Totales Fecha de Presentación Fecha Límite de Presentación
    Mayores a S/. 57 millones y menores o iguales a S/. 80 millones Desde el 02 al 06 de junio de 2014
    (1) 06-06-14
    Mayores a S/. 80 millones y menores o iguales a S/. 122 millones Desde el 09 al 13 de junio de 2014 13-06-14
    Mayores a S/. 122 millones y menores o iguales a S/. 270 millones Desde el 16 al 20 de junio de 2014 20-06-14
    Mayores a S/. 270 millones Desde el 23 al 30 de junio de 2014 30-06-14

    (1) En este plazo también deben presentar sus EEFF auditados anuales al 31-12-13, las entidades que sean subsidiarias de empresas con valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores de la SMV que presenten ingresos anuales o activos totales mayores a S/. 11.4 millones.

  5. entiendo que sociedades anonimas comunes con ingresos inferiores a 15mil uit recien deben presentar estados auditados al cierre del 2014 y de acuerdo a normas NIF en el 2015.es correcto ? gracias

  6. Estimado. José,
    Las entidades con ingresos comprendidos de 3,000 a 15,000 UIT deberán presentar su información financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con el cronograma que aprobará la SMV para el 2015. La información financiera que se presente debe incluir la información comparativa del ejercicio 2013.
    Respecto a la aplicación de las NIIF, estas entidades están obligadas a implementarla a partir del ejercicio económico 2015.
    Saludos.
    Oscar.

  7. consulta, si una empresa supera los 11 mills 900mil de ingresos para el 2013, sus eeff ya debieron ser auditados? hasta cdo tenia plazo? y para el 2014 sigue obligado, o tendria que esperar a cuelminar este periodo y determinar sus ingresos. Gracias

  8. Estimada Leslie,
    Sí los ingresos obtenidos por la empresa en el ejercicio 2013 se encuentran en el tramo de 3000 a 15000 UIT no están obligados a presentar dicha información. Sin embargo estarán obligados a presentar información financiera auditada correspondiente al ejercicio 2014.
    Saludos

    Oscar

  9. Estimado Jorge,
    lo que sucede es que la SMV con la finalidad de otorgar facilidades y el tiempo necesario a las empresas a fin de que puedan cumplir adecuadamente con estas nuevas obligaciones estableció tramos graduales en función a sus ingresos anuales o activos totales.
    Te sugiero que leas el siguiente artículo en este mismo blog:
    http://blog.pucp.edu.pe/ite

    Oscar.

  10. ESTIIMADO OSCAR
    PODRIA COMENTAR PARA ESTADOS FINANCIEROS AL 31-12-2015
    LOS INGRESOS SON 32 MILLONES APROXIMADAMENTE
    GRACIAS, MUY IMPORTANTE LA INFORMACION PUBLICADA

    1. Estimado Gastón,
      El Tribunal Constitucional recientemente acaba de dejar sin efecto la obligación de presentar estados financieros auditados para las empresas no supervisadas por la SMV. En consecuencia, la obligación ha quedado sin efecto.
      Te invito a leer el siguiente artículo sobre este mismo tema aquí
      Saludos.

  11. Estimado Oscar, buenas noches
    Gracias por la informacion, dicatica que ha publicado.
    Adicionalmente tengo una consulta, y esta relacionada, a que sucede con aquellas empresas que sus montos son menores a 3000 UIT, hay obligacion que deban auditar sus estados financieros.

    agradeciendo de antemano por su respuesta, me despido.

    Atte.

    Cesar

    1. Estimado César,
      Mediante sentencia recaída sobre el Expediente N° 00009-2014-PI/TC, el Tribunal Constitucional declaró FUNDADA la demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 5° de la Ley 29720. En tal sentido, las empresas no supervisadas por la SMV y que no listan en la Bolsa de Valores de Lima no están obligadas a cumplir con la presentación de sus estados financieros auditados, independientemente de su volumen de ventas.
      Saludos.

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