SUNAT publica Proyecto de Resolución de Superintendencia que establece la forma, plazo y condiciones para la presentación de la declaración del Beneficiario Final

El día de hoy, viernes 06 de setiembre de 2019, se ha publicado en la página web de SUNAT, el Proyecto de Resolución de Superintendencia que establece la forma, plazo y condiciones para la presentación de la declaración del Beneficiario Final y dicta disposiciones para que los notarios verifiquen dicha presentación e informen a la SUNAT el incumplimiento de los sujetos obligados.

Al respecto,  se aprueba el Formulario Virtual N° 3800-Declaración Beneficiario Fiscal,  el cual deberá ser presentado a través de SUNAT Operaciones en Línea en el mes de diciembre, tomando como fecha de vencimiento aquellas establecidas para las obligaciones tributarias de liquidación mensual correspondientes al periodo noviembre de 2019.

Asimismo, se dispone que para cumplir con la verificación de la presentación de la declaración, los notarios públicos deben acceder a SUNAT Operaciones en Línea,  y si en el ejercicio de sus funciones toman conocimiento del incumplimiento de la presentación de la declaración deben informarlo a la SUNAT a través de SUNAT Operaciones en Línea.

A continuación, compartimos el contenido del aludido Proyecto de Resolución de Superintendencia cuyos comentarios podrán realizarse hasta el 15 de setiembre de 2019 a la siguiente dirección:  lsoto@sunat.gob.pe

Al respecto se dispone lo siguiente:

  • La presentación de la declaración por los sujetos obligados será realizada gradualmente
  • Las personas jurídicas que tengan la calidad de principales contribuyentes al 30 de noviembre de 2019 deben presentar la declaración que contenga la información del beneficiario final a dicha fecha.
  • La referida declaración debe presentarse en el mes de diciembre tomando como fechas de vencimiento aquellas establecidas en el anexo I de la Resolución de Superintendencia N.° 306-2018/SUNAT para las obligaciones tributarias de liquidación mensual correspondientes al periodo tributario noviembre de 2019.
  • Las demás personas jurídicas y los entes jurídicos deben presentar la declaración en el plazo que la SUNAT establezca mediante resolución de superintendencia.
  • La declaración debe ser presentada utilizando el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final. Para tal efecto el sujeto obligado debe estar inscrito en el RUC.
  • La presentación de la declaración se realiza a través de SUNAT Operaciones en Línea
  • La información se ingresa directamente en el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final siempre y cuando se declare solo a un (1) beneficiario final que resida en el Perú, y que tenga directamente como mínimo el diez por ciento (10%) del capital de la persona jurídica. Para dicho efecto, se considera que reside en el Perú aquel sujeto que tiene su domicilio en el país de acuerdo con las normas de derecho común.
  • En los demás casos, la información se adjunta al citado formulario a través de archivos planos generados por un aplicativo Excel que debe ser descargado desde SUNAT Virtual y cuyos tamaños no deben exceder de los dos (2) megabytes (Mb).
  • La declaración se considera presentada cuando se obtenga la constancia de presentación que emita el sistema de la SUNAT.
  • La declaración puede ser sustituida hasta la fecha en que venza el plazo para su presentación.
  • Para cumplir con la verificación de la presentación de la declaración, los notarios públicos deben acceder a SUNAT Operaciones en Línea.
  • Se establece que los notarios públicos que en el ejercicio de sus funciones tomen conocimiento del incumplimiento de la presentación de la declaración deben informarlo a la SUNAT a través de SUNAT Operaciones en Línea.
  • El instructivo “Registro de información en el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración del Beneficiario Final” estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del día siguiente de la publicación de la resolución de superintendencia.

 

A continuación, compartimos el contenido del aludido Proyecto de Resolución de Superintendencia:

N.°       -2019/SUNAT

 

PROYECTO DE RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LA FORMA, PLAZO Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL Y DICTA DISPOSICIONES PARA QUE LOS NOTARIOS VERIFIQUEN DICHA PRESENTACIÓN E INFORMEN A LA SUNAT EL INCUMPLIMIENTO DE LOS SUJETOS OBLIGADOS

 

Lima,

 

CONSIDERANDO:

 

Que el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1372, que regula la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la identificación de los beneficiarios finales señala los obligados a presentar la declaración de beneficiario final, la cual constituye una declaración jurada informativa que debe presentarse ante la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias y en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante resolución de superintendencia;

 

Que, adicionalmente, el artículo 9 del referido decreto legislativo establece que la SUNAT debe poner a disposición de los notarios públicos un acceso virtual mediante el cual estos deben verificar que la declaración jurada del beneficiario final haya sido presentada por las personas jurídicas o entes jurídicos a la SUNAT y que cuando los notarios, en el ejercicio de sus funciones, tomen conocimiento del incumplimiento de dicha presentación deben informarlo a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante resolución de superintendencia;

 

Que el párrafo 4.1 del artículo 4 del reglamento del citado decreto legislativo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 003-2019-EF, señala los datos que deben consignarse en la declaración del beneficiario final que los obligados deben presentar en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca, en tanto que el artículo 9 del mismo reglamento regula los supuestos y plazos en los cuales se debe actualizar la información del beneficiario final declarada a la SUNAT;

 

Que el numeral 15 del artículo 87 del Código Tributario dispone que los administrados deben presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones que se establezca mediante resolución de superintendencia, agregando que tal obligación comprende la información de la identidad y de la titularidad del beneficiario final, conforme a lo que se establezca por decreto supremo;

 

Que, en tal sentido, se debe regular la forma, plazo y condiciones en que los obligados deben presentar la declaración informativa del beneficiario final a la SUNAT; poner a disposición de los notarios públicos el acceso virtual para que, en el ejercicio de sus funciones, puedan verificar la presentación de la referida declaración a la SUNAT, así como establecer la forma, plazo y condiciones en que los notarios públicos informan a la SUNAT el incumplimiento de dicha presentación;

 

En uso de las facultades establecidas en los artículos 3 y 9 del Decreto Legislativo N.° 1372, que regula la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la identificación de sus beneficiarios finales; el párrafo 4.4 del artículo 4 del Reglamento del Decreto Legislativo N.° 1372, aprobado por el Decreto Supremo N.° 003-2019-EF; el numeral 15 del artículo 87 del Código Tributario, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias; el artículo 11 del Decreto Legislativo N.° 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5 de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y normas modificatorias, y, el inciso o) del artículo 8 del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

 

SE RESUELVE:

CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

 

Artículo 1. Definiciones

 

Para efecto de la presente resolución se entiende por:

 

a) Beneficiario final : A la persona natural que efectiva y finalmente posee o controla personas jurídicas o entes jurídicos, a que se refiere el literal a) del párrafo 2.1 del artículo 2 del reglamento.

 

b) Cadena de titularidad : A la que se refiere el párrafo 5.2 del artículo 5 del reglamento.

 

c) Cadena de control : A la que se refiere el párrafo 5.4 del artículo 5 del reglamento.

 

d) Código de usuario : Al texto conformado por números y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, a que se refiere el literal d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

 

e) Clave SOL : Al texto conformado por números y/o letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de usuario o al número del documento nacional de identidad (DNI), según corresponda, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, a que se refiere el literal e) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

 

f) Comunicación : A la que se refiere el literal b) del párrafo 7.1 del artículo 7 del reglamento.

 

g) Declaración : A la declaración jurada informativa del beneficiario final a que se refiere el literal c) del párrafo 2.1 del artículo 2 del reglamento.

 

h) Decreto legislativo : Al Decreto Legislativo N.° 1372, que regula la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la identificación de los beneficiarios finales.

 

i) Ente jurídico : A uno de los obligados a presentar la declaración de beneficiario final a que se refiere el literal g) del párrafo 2.1 del reglamento.

 

j) Formato : Al que se refieren el literal a) del párrafo 7.1 del artículo 7 y el párrafo 8.4 del artículo 8 del reglamento.

 

k) Reglamento : Al Reglamento del Decreto Legislativo N.° 1372, aprobado por el Decreto Supremo N.° 003-2019-EF.

 

l) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N.° 943 y normas reglamentarias.

 

m) SUNAT Operaciones en Línea : Al sistema informático disponible en la Internet que permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT.

 

n) SUNAT Virtual : Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.

 

Artículo 2. Objeto

 

La presente resolución tiene por objeto:

 

2.1 Aprobar el formulario para presentar la declaración.

 

2.2 Establecer la forma, plazo y condiciones para que:

 

  1. El sujeto obligado presente la declaración a la SUNAT.

 

  1. Los notarios públicos informen a la SUNAT el incumplimiento de la presentación de la declaración.

 

2.3 Establecer el acceso virtual que la SUNAT pone a disposición de los notarios públicos a fin de que verifiquen la presentación de la declaración a la SUNAT.

 

CAPÍTULO II

DE LA DECLARACIÓN

 

Artículo 3. Aprobación de formulario

 

Apruébase el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración del Beneficiario Final, el cual estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 1 de diciembre de 2019.

 

Artículo 4. Sujetos Obligados

 

Son sujetos obligados a presentar la declaración las personas jurídicas y los entes jurídicos a que se refiere el artículo 3 del reglamento.

 

Artículo 5. Del plazo para la presentación de la declaración

 

5.1 La presentación de la declaración por los sujetos obligados será realizada gradualmente.

 

5.2 Las personas jurídicas que tengan la calidad de principales contribuyentes al 30 de noviembre de 2019 deben presentar la declaración que contenga la información del beneficiario final a dicha fecha. La referida declaración debe presentarse en el mes de diciembre tomando como fechas de vencimiento aquellas establecidas en el anexo I de la Resolución de Superintendencia N.° 306-2018/SUNAT para las obligaciones tributarias de liquidación mensual correspondientes al periodo tributario noviembre de 2019.

 

5.3 Las demás personas jurídicas y los entes jurídicos deben presentar la declaración en el plazo que la SUNAT establezca mediante resolución de superintendencia.

 

5.4 La persona jurídica que con posterioridad al 30 de noviembre de 2019 deje de tener la calidad de principal contribuyente, mantiene la obligación de presentar la declaración incluida aquella a que se refiere el artículo 9.

 

Artículo 6. De la forma y condiciones para la presentación de la declaración

 

6.1 La declaración debe ser presentada utilizando el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final. Para tal efecto el sujeto obligado debe estar inscrito en el RUC.

 

6.2 La presentación de la declaración se realiza a través de SUNAT Operaciones en Línea, para lo cual se debe:

 

  1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el código de usuario y clave SOL.

 

  1. Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones informativas/Informativas/Presentación de declaraciones informativas.

 

  1. Seleccionar el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final.

 

  1. Consignar la información que solicita el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final.

 

6.3 Para presentar la declaración se debe seguir las especificaciones técnicas del instructivo “Registro de información en el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración del Beneficiario Final” que será publicado en SUNAT Virtual.

 

6.4 La información se ingresa directamente en el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final siempre y cuando se declare solo a un (1) beneficiario final que resida en el Perú, y que tenga directamente como mínimo el diez por ciento (10%) del capital de la persona jurídica. Para dicho efecto, se considera que reside en el Perú aquel sujeto que tiene su domicilio en el país de acuerdo con las normas de derecho común.

 

En los demás casos, la información se adjunta al citado formulario a través de archivos planos generados por un aplicativo Excel que debe ser descargado desde SUNAT Virtual y cuyos tamaños no deben exceder de los dos (2) megabytes (Mb).

 

6.5 Cuando el sujeto obligado declare al beneficiario final que ostenta la propiedad o el control a través de una cadena de titularidad o cadena de control, se debe adjuntar al citado formulario el archivo Excel “Datos de la cadena de titularidad y/o cadena de control” en el cual se debe detallar la información relativa a la cadena de titularidad y/o de control, según corresponda. El tamaño del citado archivo no debe ser superior a dos (2) megabytes (Mb).

 

6.6 La declaración se considera presentada cuando se obtenga la constancia de presentación que emita el sistema de la SUNAT.

 

Artículo 7. Causal de rechazo del Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final

 

7.1 Se considera causal de rechazo del Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final que la información no cumpla con las validaciones de estructura y de consistencia definidas para dicho formulario en el instructivo a que se refiere el párrafo 6.3 del artículo 6.

 

7.2 La declaración se considera como no presentada cuando se produzca la causal de rechazo.

 

Artículo 8. Constancia de Presentación

 

8.1 De no mediar la causal de rechazo, la constancia de presentación es generada por el sistema de la SUNAT y es enviada al buzón electrónico del sujeto obligado.

 

8.2 La constancia de presentación de la declaración puede ser descargada en archivo formato PDF y ser impresa.

 

Artículo 9. Actualización de la información declarada

 

La información declarada debe ser actualizada en los plazos establecidos en el artículo 9 del reglamento. Para tal efecto se debe presentar una nueva declaración conforme a lo previsto en el artículo 6.

 

En la declaración mediante la cual se realiza la

 

Artículo 10. Declaración sustitutoria o rectificatoria

 

10.1 La declaración puede ser sustituida hasta la fecha en que venza el plazo para su presentación.

 

10.2 La declaración puede ser rectificada con posterioridad a su presentación cuando exista error en la información declarada.

 

10.3 Para sustituir o rectificar una declaración se debe presentar una nueva declaración indicando el período y número de orden del Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final que se sustituye o rectifica y debe ingresarse toda la información que se solicita, inclusive aquella que no se desea modificar.

 

CAPÍTULO III

DISPOSICIONES PARA LOS NOTARIOS PÚBLICOS

 

Artículo 11. Acceso virtual para que los notarios públicos verifiquen la presentación de la declaración del beneficiario final

 

11.1 Para cumplir con la verificación de la presentación de la declaración conforme a lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 9 del decreto legislativo, los notarios públicos deben acceder a SUNAT Operaciones en Línea, de acuerdo con lo siguiente:

 

  1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y Clave SOL.

 

  1. Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones informativas/Informativas/Consulta de declaración Informativa FV3800 Beneficiario Final.

 

  1. Consultar si el sujeto obligado presentó la declaración ingresando el número de RUC del citado sujeto.

 

11.2 El sistema de la SUNAT proporcionará la siguiente información:

 

  1. Si se presentó la declaración:

 

  1. Periodo de la declaración consultada.
  2. Número de orden del Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración de Beneficiario Final presentado.
  • Número de RUC del sujeto obligado.
  1. Fecha en que se realizó la presentación de la declaración.

 

  1. Si no se presentó la declaración, el sistema mostrará un mensaje indicando que no existe información respecto del sujeto consultado.

 

11.3 La información que el sistema de la SUNAT proporciona al notario público puede ser impresa por este.

 

Artículo 12. Forma, plazo y condiciones en que los notarios públicos deben informar a la SUNAT el incumplimiento de la presentación de la declaración.

 

Los notarios públicos que en el ejercicio de sus funciones tomen conocimiento del incumplimiento de la presentación de la declaración deben informarlo a la SUNAT a través de SUNAT Operaciones en Línea, de acuerdo con lo siguiente:

 

  1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el código de usuario y clave SOL.

 

  1. Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones informativas/Informativas/Consulta de declaración informativa FV3800 Beneficiario Final.

 

  1. Ingresar los siguientes datos:

 

  1. Tipo de trámite o acto notarial.
  2. Fecha del trámite.
  • Número de RUC del sujeto obligado.
  1. Nombre, denominación o razón social del sujeto obligado.

 

Los notarios públicos deben informar a la SUNAT, dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, el incumplimiento de la presentación de la declaración que hubieran verificado el mes anterior.

 

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

 

Única. Publicación del instructivo

 

El instructivo “Registro de información en el Formulario Virtual N.° 3800 – Declaración del Beneficiario Final” a que se refiere el párrafo 6.3 del artículo 6 estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del día siguiente de la publicación de la presente resolución.

 

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA

 

Única. Incorpora numeral 54 al artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT

 

Incorpórase el numeral 54 al artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, en los siguientes términos:

 

 

 

“Artículo 2.- ALCANCE

(…)

   

  1. Consultar, en el caso de los notarios públicos, la presentación de la declaración del beneficiario final e informar sobre el incumplimiento de la presentación de la referida declaración.”

 

Regístrese, comuníquese y publíquese.

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MIGUEL CARRILLO

Abogado de la PUCP, Asesor, Consultor, Capacitador, Docente y Conferencista en Temas de Derecho Tributario y Derecho Administrativo. Experiencia en consultoras, auditoras y estudios tributarios. Ladersam Consultores, Paredes Cano & Asociados, Estudios Benites. Especialista en Derecho Administrativo por el Colegio de Abogados de Lima. Especialista en Derecho tributario Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. Experto en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional, abogado tributarista de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Contáctenos al 987527476 y al correo electrónico: carrillo.m@gmail.com. Maestria en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional por la Universidad San Martin de Porres y Castilla La Mancha , Especialista en Derecho Tributario Internacional por la Universidad Austral, Buenos Aires- Argentina. Especialista en Derecho Administrativo por el Ilustre Colegio de Abogados de Lima. Docente en Derecho Tributario en Programas de Pos Grado en el Curso de Especialización Avanzada de Derecho Tributario de la Pontifica Universidad Catolica del Peru, en el Curso de Posgrado en Derecho Tributario de la Universidad San Martin de Porres, en la Diplomatura de Tributación de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Pre-Maestria de Politica y Sistema Tributario de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Maestria en Derecho Tributario de la Universidad Continental, en el Diplomado de Derecho tributario de la Universidad Continental, en los Diplomados, Diplomaturas, Diplomados Virtuales y Cursos de Especialización en Derecho Tributario del Instituto de Capacitación Juridica, Conferencista en los Diplomados de Derecho Tributario organizados por el Colegio de Abogados de Lima, Colegio de Contadores del Callao, Cámara de Comercio de Lima, Cámara de Comercio Peruano- Argentina, EGACAL, Perucontable, Instituto Tributario del Norte, Instituto de Estudios Jurídicos y Empresariales, Grupo de Altos Estudios Empresariales, Taller de Derecho Tributario y Aduanero, Colegio de Contadores del Cusco, Instituto INEDI, Grupo Contable, Grupo Acrópolis, ESDEN, CEFICAP, INCIPP, ENAPP, San Pablo Capacitaciones, Colegio de Abogados de Lima Norte, entre otros. Docente en Derecho Administrativo en el Instituto de Estudios Legales y Empresariales, Corte Superior de Justicia de Ventanilla, INCIPP, Ceficap, entre otras instituciones. Conferencista en temas tributarios a nivel nacional y autor de diversos artículos vinculados con el Derecho Tributario. Ex funcionario de SUNAT, MEF, SAT, Tribunal Fiscal. Coautor del Libro: Derecho Tributario Internacional Económico. Aduanero, Contable, Ambiental. Autor de diversas publicaciones en revistas especializadas en materia tributaria. e-mail: carrillo.m@gmail.com , miguel.carrillo@pucp.edu.pe Teléfono para contacto: 987527476

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