La primera venta de bien inmueble por una entidad financiera por el ejercicio de la opción de compra en un leasing, se encuentra sujeta al SPOT- Tasa del 4%

INFORME N.° 102-2013-SUNAT/4B0000

MATERIA:

Se consulta si se encuentra sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), la primera venta de bien inmueble efectuada por entidades financieras a raíz del ejercicio de la opción de compra en un contrato de arrendamiento financiero.

En tal supuesto, el inmueble es mandado a construir a un tercero por dichas entidades para ser dado en arrendamiento financiero.

CONCLUSIÓN:
La primera venta de un bien inmueble efectuada por entidades financieras producto del ejercicio de la opción de compra en un contrato de arrendamiento financiero se encontrará sujeta al SPOT, cuando dicho bien haya sido construido para efecto de la celebración de tal contrato.

JUSTIFICACIÓN:
Califica como constructor el sujeto que manda a edificar o edifica un inmueble para enajenar y, en su defecto, tal calificación la tendrá, al presumirse que es habitual, cuando realice una segunda venta de un bien inmueble dentro de un período de doce (12) meses, debiéndose aplicar el IGV a partir de esta última operación.

Atendiendo a lo antes expuesto, y en relación con el supuesto planteado, se tiene que la entidad financiera ha mandado edificar un inmueble a efecto de darlo en arrendamiento financiero, contrato en el cual además de la locación o arrendamiento del bien, existe la manifestación de voluntad del arrendador de enajenar el bien en caso el arrendatario ejerza la opción de compra(3), por lo que dicha entidad califica como “constructor” de conformidad a la normativa del IGV; y, por consiguiente, la primera venta del inmueble producto del ejercicio de la opción de compra constituye una operación gravada con el IGV.

En tal sentido, y teniendo en cuenta que la operación materia de consulta se encuentra gravada con el IGV, debemos concluir que esta se encuentra sujeta al SPOT, como primera venta de bien inmueble con la tasa del 4% del importe de la operación

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MIGUEL CARRILLO

Abogado tributarista de la PUCP, Asesor, Consultor, Capacitador, Docente y Conferencista en Temas de Derecho Tributario y Derecho Administrativo. Experiencia en consultoras, auditoras y estudios tributarios. Ladersam Consultores, Paredes Cano & Asociados, Estudios Benites. Especialista en Derecho Administrativo por el Colegio de Abogados de Lima. Especialista en Derecho tributario Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. Experto en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional, abogado tributarista de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Contáctenos al 987527476 y al correo electrónico: carrillo.m@gmail.com. Maestria en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional por la Universidad San Martin de Porres y Castilla La Mancha , Especialista en Derecho Tributario Internacional por la Universidad Austral, Buenos Aires- Argentina. Especialista en Derecho Administrativo por el Ilustre Colegio de Abogados de Lima. Docente en Derecho Tributario en Programas de Pos Grado en el Curso de Especialización Avanzada de Derecho Tributario de la Pontifica Universidad Catolica del Peru, en el Curso de Posgrado en Derecho Tributario de la Universidad San Martin de Porres, en la Diplomatura de Tributación de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Pre-Maestria de Politica y Sistema Tributario de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Maestria en Derecho Tributario de la Universidad Continental, en el Diplomado de Derecho tributario de la Universidad Continental, en los Diplomados, Diplomaturas, Diplomados Virtuales y Cursos de Especialización en Derecho Tributario del Instituto de Capacitación Juridica, Conferencista en los Diplomados de Derecho Tributario organizados por el Colegio de Abogados de Lima, Colegio de Contadores del Callao, Cámara de Comercio de Lima, Cámara de Comercio Peruano- Argentina, EGACAL, Perucontable, Instituto Tributario del Norte, Instituto de Estudios Jurídicos y Empresariales, Grupo de Altos Estudios Empresariales, Taller de Derecho Tributario y Aduanero, Colegio de Contadores del Cusco, Instituto INEDI, Grupo Contable, Grupo Acrópolis, ESDEN, CEFICAP, GRUPO RIVEL, HEGEL, INCIPP, ENAPP, San Pablo Capacitaciones, Colegio de Abogados de Lima Norte, entre otros. Docente en Derecho Administrativo en el Instituto de Estudios Legales y Empresariales, Corte Superior de Justicia de Ventanilla, INCIPP, Ceficap, entre otras instituciones. Conferencista en temas tributarios a nivel nacional y autor de diversos artículos vinculados con el Derecho Tributario. Ex funcionario de SUNAT, MEF, SAT, Tribunal Fiscal. Coautor del Libro: Derecho Tributario Internacional Económico. Aduanero, Contable, Ambiental. Autor de diversas publicaciones en revistas especializadas en materia tributaria. e-mail: carrillo.m@gmail.com , miguel.carrillo@pucp.edu.pe Teléfono para contacto: 987527476

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