Archivo por meses: julio 2018

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 181-2018/SUNAT

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Esta Resolución publicada el 28 de Julio del 2018, se encontrará vigente a partir del 01.09.2018 y  modifica la única disposición complementaria final y el encabezado del párrafo 1.1, el párrafo 1.2 y el párrafo 1.4 de la primera disposición complementaria transitoria de la Resolución de Superintendencia N.° 113-2018/SUNAT. La modificación es la siguiente:

  1. los comprobantes de pago, notas, comprobantes de retención y/o
    comprobantes de percepción impresos o importados, según corresponda, o generados
    por un sistema computarizado autorizados antes de la vigencia de la presente
    resolución
    1.1 El sujeto que tenga la calidad de emisor electrónico por determinación de la
    SUNAT a la fecha de entrada de vigencia de la presente resolución podrá
    utilizar, hasta el 31 de octubre de 2018, en los supuestos contemplados en el
    inciso a) del numeral 4.1 y en el inciso a) del numeral 4.4 del artículo 4° de la
    Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias
    vigentes a la fecha de publicación de la presente resolución:
    (…)
    1.2 Las facturas, las boletas de venta, las notas de crédito y las notas de débito
    impresas y/o importadas por imprenta autorizada perderán, para todo efecto
    tributario, la calidad de tales, a partir del día siguiente del vencimiento del plazo
    señalado en el párrafo 1.1, en caso no sean utilizadas hasta el término de ese
    plazo y pertenezcan a emisores electrónicos por determinación de la SUNAT que
    no sean emisores electrónicos itinerantes.
    Asimismo, los comprobantes de retención y los comprobantes de percepción en
    formatos impresos que no hayan sido utilizados al vencimiento del plazo indicado
    en el párrafo 1.1. perderán, para todo efecto tributario, su calidad de tales.
    Además, desde el 1 de noviembre de 2018 no se podrá utilizar la numeración de
    comprobantes de retención y comprobantes de percepción generados por
    sistemas computarizados que la SUNAT haya autorizado con anterioridad a esa
    fecha. Esa numeración no tendrá desde esa fecha ningún efecto tributario.
    (…)
    1.4 El emisor electrónico itinerante debe declarar los comprobantes de pago y las
    notas señalados en el párrafo precedente conforme a lo regulado en el inciso
    4.2.4 del numeral 4.2 del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.°
    300-2014/SUNAT y normas modificatorias considerando, en el caso de los
    emitidos hasta el 31 de agosto de 2018, como mínimo, la información
    consignada en esos documentos.”

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2018/181-2018.pdf

R. Superintendencia Nº 180-2018 /SUNAT

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Establecen disposiciones para la presentación y notificación de determinados documentos en los procedimientos de nulidad de oficio y de fiscalización vinculados al régimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas así como para el pago derivado de la diferencia de tasas aplicables.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2018/180-2018.pdf

Informe N° 057-2018-SUNAT/7T0000

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Este Informe de SUNAT concluye lo siguiente:

1. En las operaciones de importación y venta interna de los vehículos automóviles nuevos indicados en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), son sujetos del ISC en calidad de contribuyentes:

(i) Las personas naturales o jurídicas que importen directamente dichos bienes, o a cuyo nombre se realice la importación.

(ii) El importador en las ventas que realice en el país de los bienes gravados.

(iii) Las empresas vinculadas económicamente al importador, de acuerdo con los supuestos previstos en el inciso b) del artículo 54° de la Ley del IGV e ISC y el numeral 2 del artículo 12° de su reglamento, en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados, salvo que los precios de venta del importador a la empresa vinculada no sean menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas y que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.

2. En el comprobante de pago emitido por la venta interna de los vehículos automóviles nuevos indicados en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, gravada con el ISC:

(i) Se deberá consignar el monto del ISC de forma separada, si la venta se realiza a favor de otros contribuyentes del impuesto.

(ii) Se podrá consignar el precio o valor global, sin discriminar el ISC, si la venta se realiza a favor de sujetos que no son contribuyentes del ISC.

3. El ISC pagado en la importación de vehículos automóviles nuevos, incluidos en el precitado Literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, es deducible contra el ISC que grave la venta interna de dicho bien realizada por el importador de los mismos.

A su vez, el ISC que gravó la venta interna de tales bienes realizada por el importador a empresas con las que guarda vinculación económica es deducible contra el ISC que grave la venta interna de dichos bienes que efectúen estas últimas.

En ambos supuestos, para la deducción del ISC es necesario cumplir con los requisitos sustanciales y formales previstos en los artículos 18° y 19° de la referida ley.”

4. La venta interna de los vehículos automóviles nuevos incluidos en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley de IGV e ISC, realizada al consumidor final por un concesionario, que no tiene la condición de importador ni de empresa vinculada económicamente a este, no se encuentra gravada con el ISC.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2018/informe-oficios/i057-2018-7T0000.pdf

Ley 30822 (pub. 19-7-18)

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– Ha modificado la LIR, en lo concerniente a la deducción adicional por intereses de créditos hipotecarios de primera vivienda de cuarta y quinta categoría, a fin de incorporar a la Cooperativa de Ahorro y Crédito, que sólo opera con sus socios y que no está autorizada a captar recursos del público u operar con terceros, como entidad aprobada para otorgar dichos créditos hipotecarios.

-Ha modificado la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios a fin de incorporar como entidad aprobada para recibir depósitos de CTS a las Cooperativas de Ahorro y Crédito,
que sólo operan con sus socios y que no están autorizadas a captar recursos del público u operar con terceros, autorizadas a realizar operaciones de los niveles 2 y 3 conforme se indica en la Ley General del Sistema Financiero.

– Ha modificado la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones en lo concerniente a la disposición de hasta el 25% del fondo acumulado en la Cuenta Individual de Capitalización de aportes obligatorios, a fin de incorporar como entidad aprobada para otorgar créditos hipotecarios para vivienda a la Cooperativa de Ahorro y Crédito que sólo opera con sus
socios y que no está autorizada a captar recursos del público u operar con terceros.

-Ha modificado la Ley General de Sociedades con el objeto de incorporar como entidad aprobada para recibir aportes dinerarios para la constitución de una empresa o aumento
de capital de ésta, a la Cooperativa de Ahorro y Crédito que sólo opera con sus socios y que no está autorizada a captar recursos del público u operar con terceros.

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

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  1. Resolución del Tribunal Fiscal No 02081-Q-2018, con fecha 12.07.2018, de Observancia Obligatoria:

“El Tribunal Fiscal es competente para conocer las impugnaciones relacionadas a resoluciones que aprueban solicitudes de acogimiento al Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT – FRAES, aprobado por Decreto Legislativo No. 1257, cuando el administrado no está de acuerdo con el monto de la deuda acogida o cuando la resolución que resuelve el acogimiento no incluye deuda que se encuentra dentro de los alcances del Decreto Legislativo No. 1257”.

2. Resolución del Tribunal Fiscal No 02118-Q-2018 con fecha 12.07.2018, se ha establecido lo siguiente como observancia obligatoria:

“El Tribunal Fiscal es competente para emitir pronunciamiento sobre las impugnaciones relacionadas con resoluciones que denieguen el beneficio de extinción de deudas regulado en el artículo 11 del Decreto Legislativo No. 1257”.

3. Resolución No. 3007-10-2018,  detracciones, registro de ventas y servicios de transporte de carga exonerados del IGV

El Tribunal Fiscal se ha pronunciado sobre lo siguiente:

  • La Administración repara la base imponible del IGV de enero 2017 del contribuyente al haber detectado una diferencia entre lo declarado y lo anotado en el Registro de Ventas por el importe de (S/ – 1,213). Así, el Tribunal Fiscal se pronunció que debido a que en el periodo enero 2017, el recurrente declaró una base imponible del IGV mayor al anotado en el Registro de Ventas, la observación efectuada por la Administración se encuentra arreglada a Ley.
  • De las normas glosadas se tienen que tratándose de los servicios de transporte de carga señalados en el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV, ésos se encontrarán exonerados con el IGV, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas, siendo que el medio de transporte que ingrese o salga del territorio aduanero, debe contar con la respectiva autorización aduanera. Sin embargo, la recurrente no ha presentado ningún medio probatorio que desvirtúe la observación formulada por la Administración, a fin de acreditar que los servicios de transporte de carga consignados en los respectivos comprobantes de pago de ventas y anotados en su Registro de Ventas como operaciones exoneradas con el citado impuesto. En tal sentido, procede mantener el presente reparo.
  • La Administración determinó ingresos omitidos para efecto del IGV de enero de 2007, basándose únicamente en la información obtenida de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones del recurrente, siendo que de autos no se advierte que ésta haya efectuado alguna actuación adicional, como un cruce de información con los clientes que habrían efectuado tales detracciones, con el fin de verificar si éstas corresponden a operaciones que efectivamente se realizaron, a efectos de determinar con certeza la obligación tributaria, el momento de su nacimiento y su cuantía. En vista de ello y dado que la Administración solo tomó la información de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones de la recurrente para determinar ingresos omitidos, el reparo no se encuentra arreglado a ley, por lo que corresponde levantarlo.

INFORME No. 043-2018-SUNAT/7T0000: Se considera regalía la contraprestación pagada por el otorgamiento del derecho temporal a realizar adaptaciones en un software

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La contraprestación pagada por el otorgamiento del derecho temporal a realizar adaptaciones en un software para su comercialización posterior, califica como regalía para efectos de la LIR, en la medida que se trata de una cesión temporal de la titularidad de un derecho patrimonial que conlleva el derecho a su explotación económica.

INFORME No. 052 -2018-SUNAT/7T0000: Ejercicio del derecho al crédito fiscal del IGV después del D.L. 1116

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  1. Si con posterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo No. 1116 la SUNAT requiere al contribuyente la exhibición y/o presentación de su Registro de Compras respecto de periodos tributarios anteriores a la vigencia de dicho decreto y advierte que los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19° de la Ley del IGV, no han sido anotados en el indicado registro, debe efectuar el reparo correspondiente y determinar la pérdida del crédito fiscal.
  2. La incorporación del segundo párrafo del artículo 2° de la Ley No. 29215 efectuada por el citado decreto legislativo, no implica una reducción de los doce meses con que se cuenta para anotar los mencionados comprobantes de pago o documentos en el indicado registro a efectos de poder ejercer el derecho al crédito fiscal.

INFORME No. 057-2018-SUNAT/7T0000: APLICACIÓN DEL ISC A LOS VEHÍCULOS NUEVOS

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  1. En las operaciones de importación y venta interna de los vehículos automóviles nuevos indicados en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, son sujetos del ISC en calidad de contribuyentes: (i) las personas naturales o jurídicas que importen directamente dichos bienes, o a cuyo nombre se realice la importación. (ii) El importador en las ventas que realice en el país de los bienes gravados. (iii) Las empresas vinculadas económicamente al importador, de acuerdo con los supuestos previstos en el inciso b) del artículo 54° de la Ley del IGV e ISC y el numeral 2 del artículo 12° de su reglamento, en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados, salvo que los precios de venta del importador a la empresa vinculada no sean menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas y que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
  2. En el comprobante de pago emitido por la venta interna de los vehículos automóviles nuevos indicados en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, gravada con el ISC: (i) Se deberá consignar el monto del ISC de forma separada, si la venta se realiza a favor de otros contribuyentes del impuesto. (ii) Se podrá consignar el precio o valor global, sin discriminar el ISC, si la venta se realiza a favor de sujetos que no son contribuyentes del ISC.
  3. El ISC pagado en la importación de vehículos automóviles nuevos, incluidos en el precitado Literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, es deducible contra el ISC que grave la venta interna de dicho bien realizada por el importador de los mismos. A su vez, el ISC que gravó la venta interna de tales bienes realizada por el importador a empresas con las que guarda vinculación económica es deducible contra el ISC que grave la venta interna de dichos bienes que efectúen estas últimas. En ambos supuestos, para la deducción del ISC es necesario cumplir con los requisitos sustanciales y formales previstos en los artículos 18° y 19° de la referida ley.
  4. La venta interna de los vehículos automóviles nuevos incluidos en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley de IGV e ISC, realizada al consumidor final por un concesionario, que no tiene la condición de importador ni de empresa vinculada económicamente a este, no se encuentra gravada con el ISC

Presentación de las Declaraciones Juradas Informativas Reporte Maestro y Reporte País por País

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La Resolución de Superintendencia No. 163-2018/SUNAT (29.06.2018), vigente a partir del 30.06.2018; aprueba las disposiciones que permitan el cumplimiento de la obligación de presentar las declaraciones juradas informativas Reporte Maestro y Reporte País por País.

Reporte Maestro

  • Siempre que los ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, sean mayores o iguales a S/ 2 700 000 000, se encuentran obligados a presentar la declaración: a) La matriz del grupo multinacional, domiciliada en el país, b) El contribuyente domiciliado en el país que sea integrante del grupo multinacional cuando, no encontrándose la matriz domiciliada en el Perú, se verifique alguna situaciones.
  • – Se aprueba el Formulario Virtual No. 3562 – Declaración Jurada Informativa Reporte País por País, debiendo ser utilizado por el contribuyente obligado a presentar la declaración.

Reporte País por País

  • Se encontrarán obligados a presentar la declaración los contribuyentes que pertenezcan a un grupo cuyos ingresos devengados hayan superado las 20 000 UIT y hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a 400 UIT.
  • Se aprueba el Formulario Virtual No. 3561 – Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro, a ser utilizado por el contribuyente obligado a presentar la declaración.

Ambas declaraciones correspondientes al periodo 2017, se presentarán a través de SUNAT Virtual en el siguiente plazo: