Archivo por meses: abril 2018

MODIFICACIONES RESPECTO AL SEE Y EL REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE PAGO

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Mediante la Res. 113-2018/SUNAT publicado el día de hoy 30.04.2018, se ha modificado el Reglamento de Comprobantes de Pago a fin de restringir los tipos de comprobantes de pago que se pueden utilizar cuando existan causas no imputables al emisor electrónico, por las cuales se encuentre imposibilitado de emitir dichos comprobantes.

Se ha publicado la Res. 113-2018/SUNAT la cual modifica el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) con el objeto de establecer las condiciones en que se podrá solicitar la autorización de impresión y/o importación de los comprobantes de pago electrónicos y notas electrónicas en las situaciones por las cuales el emisor electrónico, por determinación de la SUNAT, se encuentre imposibilitado de emitir sus comprobantes.

Así mismo el día de ayer domingo 29.04.2018 se publicó la Res. 112-2018/SUNAT aprobando la nueva versión del PDT Planilla Electrónica –PLAME, Formulario Virtual Nº 0601 con la finalidad de actualizar el valor de la remuneración mínima vital (RMV).

 

NUEVOS MECANISMOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PRECIO DE TRANSFERENCIA

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El Perú es uno de los países latinoamericanos que se proyecta a formar parte de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), al año 2021. Es por ello que, durante el Gobierno de Ollanta Humala se firmó el “Plan País” donde el Perú se plantea una serie de mecanismos para cumplir con las exigencias de la OCDE.

En ese sentido, mediante Ley N° 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., el Congreso de la República delegó al Poder Ejecutivo, por el plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar para, entre otros, adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE sobre el intercambio de información para fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate contra la elusión tributaria.

Es por ello, que el 31.12.2016 se publicó el Decreto Legislativo N° 1312 el cual modifica la Ley del Impuesto a la Renta- aprobado mediante Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias (en adelante LIR), a fin de adecuar sus disposiciones referentes a Precio de transferencia.

1.- Valor de Mercado:

El artículo 32 de la LIR, señala que para cualquier tipo de transacción a cualquier título, el valor asignado a las prestaciones, para efectos del Impuesto a la renta, será el valor de mercado. Y en el supuesto que, el valor asignado difiera al del valor de mercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT procederá a ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente.

Para el caso de las transacciones entre partes vinculadas[1] o que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición[2], calificará como valor de mercado los precios y monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordados con o entre partes independientes en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 32-A.

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RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 106-2018/SUNAT V: 22.04.2018

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La Resolución modifica la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT que regula la gradualidad de las infracciones contenidas en el Código Tributario.

Lo que señala la norma materia de comentario es que, no se sancionará administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2 y 5 del artículo 175 del Código Tributario en las que hubiera incurrido el contribuyente que deba llevar sus libros y/o registros de manera electrónica por haberse afiliado o haber sido incorporado al SLE-PLE; haber obtenido, para efecto del llevado de su registro de ventas e ingresos y su registro de compras de manera electrónica, la calidad de generador en el SLE-PORTAL o estar obligado a llevar dichos registros de manera electrónica en alguno de dichos sistemas ni aquellas en las que hubieran incurrido los contribuyentes que debían llevar el libro de ingresos y gastos electrónico (LIGE) cuando las citadas infracciones hubieran sido cometidas o detectadas:

–    A partir del 1 de julio de 2010 en el caso del SLE-PLE,

-A partir del 1 de marzo de 2013 en el caso del SLE-PORTAL,

-A partir del 20 de octubre de 2008 en el caso del LIGE y correspondan a periodos anteriores a marzo de 2018.

Siempre que el infractor subsane el incumplimiento en los siguientes plazos:

-Para los libros correspondientes a los periodos de 01/2018 y 02/2018, hasta el 15/05/2018.

-Para los libros correspondientes a los periodos de 01/2017 a 12/2017, hasta el 30/06/2018.

-Para los libros correspondientes a los periodos de 01/2016 a 12/2016:

  • Tratándose de contribuyentes que pertenezcan al directorio de principales contribuyentes al 28/02/2018, hasta el 31/08/2018.
  • Tratándose de contribuyentes que no pertenezcan al directorio de principales contribuyentes al 28/02/2018, hasta el 31/12/2018. – Para los periodos anteriores a 01/2016, hasta el 31/12/2018.

No aplica a las infracciones relacionadas con la generación de libros y/o registros electrónicos correspondientes a los periodos posteriores a 02/2018.

INFORME N° 032-2018-SUNAT/7T0000 (05.04.2018)

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Respecto a la aplicación de la Ley N.° 30734 que regula la devolución de oficio de la renta de trabajo de los trabajadores, el informe a señalado lo siguiente:

1.La fecha a partir de la cual, por los ejercicios 2017 y 2018, se debe calcular los intereses para la devolución a la que se refieren los artículos 5 y 6 de dicha ley y lo dispuesto en su única disposición complementaria transitoria es el 1 de febrero de 2018 y 2019, respectivamente.

  1. El plazo para la atención de las devoluciones es:

a)Tratándose de la devolución de oficio, treinta (30) días hábiles posteriores:

  1. i) Al 1 de febrero del ejercicio siguiente al que esta corresponde.
  2. ii) Al 1 de abril de 2018 y 2019, respecto de devoluciones correspondientes a los ejercicios 2017 y 2018, respectivamente.
  3. b) Cuarenta y cinco (45) días hábiles, tratándose de la devolución a solicitud de parte.

3. Los procedimientos de devolución de oficio y de parte regulados en la Ley N.° 30734 no resultan aplicables para las rentas de primera y segunda categoría.

LEY N°30734 -DISPOSICIONES PARA LA DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DEL IR A PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTAS DE CUARTA Y/O QUINTA CATEGORÍAS

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  • La SUNAT efectuará la devolución de oficio, sin perjuicio de la obligación del contribuyente de presentar o no la DJ anual del IR. Para tal efecto, no será necesario que esta entidad notifique ningún acto previo; sin embargo, queda facultada a realizar una fiscalización posterior.
  • El acto administrativo se notificará al contribuyente mediante correo electrónico o a través de la página web de la SUNAT y deberá contener la siguiente información del contribuyente: (i) nombre y apellidos, (ii) número de documento de identidad; (iii) tributo, (iv) periodo, (v) monto a devolver; y, (vi) liquidación de la devolución.
  • La devolución se realizará utilizando órdenes de pago del sistema financiero, abono en cuenta o cualquier otro mecanismo que se apruebe para tal efecto.
  • De existir un saldo no vuelto por la SUNAT, se podrá presentar una solicitud de devolución por dicho importe, de acuerdo con la forma, plazo y condiciones que disponga la SUNAT.
  • Respecto de los ejercicios 2017 y 2018, la devolución se efectuará a partir del 01 de abril de 2018 y 2019, respectivamente, y dentro del plazo de 30 días hábiles siguientes.
  • Los intereses de devolución establecidos en el artículo 38° del CT se aplicarán considerando el periodo comprendido entre el inicio del plazo de devolución y la fecha en que se ponga a disposición la misma.
  • No se efectuará la devolución a los contribuyentes que habiendo presentado su DJ anual del IR opten por aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la DJ ni a los que perciban renta neta de fuente extranjera que deba ser sumada a sus rentas netas de cuarta y/o quinta categorías.

Resolución de Superintendencia Nº 350-2017/SUNAT (05.01.2018)

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NUEVO SISTEMA VIRTUAL PARA ACREDITAR LA RETENCIÓN DE LOS TRABAJADORES A LOS NUEVOS EMPLEADORES

  • Generar el Reporte de Rentas y Retenciones:

-Ingresando a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o número de DNI y la Clave SOL.

-Ubicarse en el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la opción “Aportes y retenciones”,

-Ingresar a “Consulta de Contribuciones y Retenciones” y seleccionar el “Reporte de Rentas y Retenciones”.

El reporte se generará automáticamente en archivo de Formato de Documento Portátil (PDF), el cual contendrá el Código QR y el mecanismo de seguridad.

El referido reporte PODRÁ ser generado por el trabajador a partir del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en el que terminó su vínculo laboral.

Resolución de Superintendencia N° 018-2018-SUNAT

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1. No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, aquellos contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría o renta cuarta y quinta categoría que:

– Cuenten con ingresos en el mes inferior o igual a S/ 3,026.00.

  1. Para los sujetos que tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas por dichos cargos y además otras rentas de cuarta y/o quinta categoría, no se encontrarán obligados a efectuar pagos a cuenta siempre que:

-Cuenten con ingresos en el mes inferior o igual a S/ 2,421.00.

En relación con la suspensión de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría:

1.Se establece en S/ 36,313.00 el importe máximo de ingresos por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría, que los sujetos proyecten percibir en el ejercicio gravable correspondiente.

2.Se establece en S/ 29,050.00 el importe máximo de ingresos por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría, que los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares proyecten percibir en el ejercicio gravable correspondiente.

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS N° 013-2018-SUNAT/700000

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A partir de l 05.03.2018, se dispuso que no será sancionada la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8, 9, 15 y 16 del artículo 174° del Código Tributario cuando estén vinculadas con la obligación de sustentar el traslado, la remisión o la posesión de bienes con la constancia de depósito de la detracción, en aquellos casos que por cada unidad vehicular se transporten 10 o más tipos de bienes diferentes, incluyendo los reincorporados a través de la Resolución de Superintendencia N°246-2017/SUNAT, por el periodo comprendido entre el 01.03.2018 y el 30.04.2018.

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 105-2018/SUNATV: 23.04.2018

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¿Cómo se puede solicitar el extorno del dinero que se encuentra en recaudación?.

Se cuenta con la Resolución de Superintendencia Nº 375-2013/SUNAT que regula en su artículo 5°, por un lado, los requisitos para solicitar el extorno (numeral 5.1); y, por otro, el procedimiento para realizarlo (numeral 5.2).

La Resolución de Superintendencia Nº 105-2018/SUNAT ha modificado precisamente este  numeral 5.2 del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia Nº 375-2013/SUNAT respecto al procedimiento para realizar el extorno.

Lo que se modifica es la parte que está en negrita y subrayado:

“El titular de la cuenta deberá solicitar el extorno mediante un escrito firmado por él o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o de los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdicción, indicando la siguiente información:

  1. a) Número de RUC;
  2. b) Nombres y apellidos, denominación o razón social;
  3. c) Número de la cuenta de detracciones del Banco de la Nación;
  4. d) Número de la resolución que dispuso el ingreso como recaudación; y,
  5. e) Número de orden de la boleta de pago con la que se realizó el ingreso como recaudación.

En caso se detecte el incumplimiento, la SUNAT comunicará al solicitante para que proceda a subsanarlos dentro del plazo de 10 días de solicitados. La SUNAT deberá atender la solicitud de extorno dentro del plazo de noventa (90) días calendario. Transcurrido dicho plazo sin que se haya atendido la misma, se entenderá denegada la solicitud presentada.

Una vez que la SUNAT ha verificado que el solicitante ha cumplido con los requisitos previstos en el numeral 5.1, emitirá una resolución declarando procedente la solicitud de extorno; caso contrario, denegará la misma. La resolución emitida por SUNAT será notificada de conformidad con lo dispuesto por el artículo 104° del Código Tributario.

Cuando la SUNAT declare procedente la solicitud, dispondrá hacer efectivo el extorno a la cuenta de origen del Banco de la Nación. Una vez que el Banco de la Nación abone los montos extornados a la cuenta de detracciones, estos montos serán de libre disposición del titular de la cuenta.

La SUNAT comunicará al Banco de la Nación la resolución que declara procedente la solicitud de extorno, a más tardar al tercer día hábil siguiente de notificada la resolución al titular de la cuenta, para que proceda a hacer efectiva la libre disposición de los montos extornados.”