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EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO

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En los últimos años estamos viviendo un boom en la utilización de sistemas electrónicos y la emisión de los comprobantes de pago no se encuentra exceptuada de ello. En el siguiente artículo desarrollaremos todo lo concerniente a la emisión de los comprobantes de pago electrónico.

I.- Sistema de emisión de comprobantes:

Existen dos sistemas de emisión de los Comprobantes de Pago Electrónico:

  1. Sistema de emisión–SOL: Es el sistema de emisión de comprobantes de pago electrónicos a través de SUNAT Operaciones en Línea–SOL por el Portal de la SUNAT, siendo necesario contar con código y clave de acceso. La Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT y modificatorias es la norma que regula dicha forma de emisión electrónica.
  2. Sistema de emisión del Contribuyente: Es el sistema que permite la emisión de los comprobantes de pago electrónicos desde los sistemas desarrollados por el contribuyente habiendo sido autorizado por la SUNAT ya sea a solicitud o por designación. La Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y modificatorias es la norma que regula dicha forma de emisión electrónica.

II.- Sistema de Emisión Electrónica desde los Servidores del Contribuyente:

El Sistema de Emisión Electrónica, desarrollado desde los sistemas del contribuyente, es el medio de emisión electrónica de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica y las notas electrónicas (crédito y débito) desarrollado por el emisor electrónico y la SUNAT, conforme lo establece el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y modificatorias.

2.1. Características:

  • Es asignado a los contribuyentes que determine la SUNAT, o se obtiene presentando por SOL la solicitud de autorización para afiliarse al Sistema.
  • La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene a partir del día calendario siguiente de notificada la resolución que resuelve la solicitud de afiliación al SEE del contribuyente o en la fecha que señale la Resolución de SUNAT que dispuso su incorporación obligatoria al SEE.
  • Es obligatorio pasar el proceso de homologación[1]
  • La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna circunstancia.

2.2. Comprobantes electrónicos que se pueden emitir por este sistema:

  •  Factura Electrónica: Es el tipo de comprobante de pago emitido a través del sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente y que permite la sustentación del costo-gasto y crédito fiscal.

Características:

  • La emisión se realiza desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, por lo que no necesita ingresar a la web de la SUNAT.
  • Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de comprobante de pago FACTURA (sustenta costo, gasto, crédito fiscal para efectos tributarios).
  • La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra F.
  • La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la numeración de la factura física.
  • Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de las facturas electrónicas emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones de exportación.
  • No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
  • La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del contribuyente se puede consultar en el portal web de la SUNAT.

Las condiciones para afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica son:

  • Presentar la solicitud de autorización para afiliarse al sistema de emisión electrónica, a través de SUNAT operaciones en línea – SOL opciones con clave SOL[2].
  • Encontrarse con la condición de domicilio habido y en el RUC en estado activo.
  • Solicitar la emisión de factura electrónica y notas de débito y crédito electrónicas.
  • Encontrarse afecto al impuesto a la renta de tercera categoría en el RUC.
  • Realizar la declaración jurada a través de SUNAT operaciones en línea – SOL opciones con clave SOL.
  • Registrar la dirección de correo electrónico que utilizará como emisor electrónico.
  • Registrar a través de SUNAT operaciones en línea – SOL opciones con clave SOL, el certificado digital que utilizará, como emisor electrónico.
  • Realizar satisfactoriamente el proceso de homologación[3].

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Aprobación de nuevas versiones del PDT predios-Formulario Virtual N° 3530, del PDT Precios de Transferencia N° 3560 y del Formulario Virtual N° 1630

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Con fecha 30 de Abril del 2016 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 110- 2016/SUNAT, vigente a partir del 01 de Mayo del 2016, la cual aprueba  la versión 1.1 del PDT PREDIOS – Formulario Virtual N.° 3530 y el Formulario Virtual N.° 1630, los cuales estarán a disposición de los interesados a partir del 1 de mayo de 2016, en SUNAT Virtual y deben ser utilizados a partir de dicha fecha, independientemente del periodo al que corresponda la declaración, incluso si se trata de declaraciones sustitutorias o rectificatorias.

Los sujetos obligados a presentar la Declaración de Predios que, con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, hayan presentado la Declaración de Predios correspondiente al ejercicio 2015, a través del PDT PREDIOS – Formulario Virtual N.° 3530 o el Formulario Virtual N.° 1630, no deberán presentar nuevamente su declaración por dicho ejercicio, salvo que sustituyan o rectifiquen aquella.

Con respecto al Formulario Virtual N.° 1630, se ha modificado dicho formulario  a efecto de que se proporcione en este la información respecto de sujetos obligados no domiciliados.

Asimismo, aprobó la versión 1.4 del PDT Precios de Transferencia–Formulario Virtual N.° 3560, la cual también estará a disposición de los interesados a partir del 1 de mayo de 2016, en SUNAT Virtual. Es decir, los sujetos obligados a presentar la declaración jurada anual informativa y, de corresponder, el estudio técnico de precios de transferencia lo harán, a partir del 1 de mayo de 2016, mediante el PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.° 3560 – versión 1.4. Lo señalado también es de aplicación a las declaraciones sustitutorias y rectificatorias que se presenten a partir de dicha fecha, independientemente del ejercicio al que corresponda la declaración.

La información adicional que debe declararse mediante el PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.° 3560, versión 1.4 es la relativa al:

a) Tipo de dirección del sujeto no domiciliado con el cual se realizó la transacción, según corresponda al:

a.1) Domicilio del sujeto y/o lugar donde este realiza su actividad; o,

a.2) Lugar de constitución de la sociedad, asociación u otra entidad legal.

b) Dirección del sujeto no domiciliado.

c) Fecha de nacimiento,  sólo cuando el sujeto no domiciliado sea una persona natural.

La información adicional antes referida debe proporcionarse a partir de la declaración jurada anual informativa de precios de transferencia que corresponda al ejercicio 2016.