Aprueban disposiciones y formularios para la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2015

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°358-2015/SUNAT

Publicado el 30.12.2015/ Vigente desde el 31.12.2015

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 358-2015 (en adelante la resolución), se ha aprobado las disposiciones y formularios para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2015 (en adelante la declaración), estableciendo para ello los medios, condiciones, forma, plazos y lugares para la presentación de la citada declaración jurada anual; asimismo se ha establecido, entre otros, la notificación por medio electrónico de las solicitudes de devolución del saldo a favor del impuesto a la renta de tercera categoría. En este sentido pasaremos a indicar los aspectos más relevantes de la citada resolución.

1.- Medios para presentar la declaración.

El artículo 2 de la Resolución ha establecido el uso de los siguientes formularios virtuales:

1. Formulario Virtual N° 701 – Renta Anual 2015 – Persona Natural

Este formulario es de aplicación para los sujetos generadores de renta primera categoría, rentas de segunda categoría originadas (solo las originadas en la enajenación de valores a que se refiere el inciso a) del artículo 2° del TUO de Ley del Impuesto a la Renta), rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera.

1. Formulario Virtual N° 702: Renta Anual 2015 – Tercera categoría

Aplicable para los contribuyentes del régimen general de tercera categoría.

Cabe indicar que el artículo 6 de la Resolución, precisa que el Formulario Virtual N° 702 solo puede ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable 2015 hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto, salvo que en dicho ejercicio se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

1. Estén obligados a presentar el balance de comprobación.
2. Gocen de algún beneficio tributario.
3. Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
4. Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa y/o presentar el estudio técnico de precios de transferencia, de conformidad con lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 167-2006/ SUNAT.
5. Pertenezcan al sistema financiero.
6. Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N° 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
7. Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
8. Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección, representación y administración, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w) del artículo 37° de la Ley.
9. Deduzcan gastos por concepto de donaciones al amparo de lo establecido en el inciso x) del artículo 37° de la Ley.
10. Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9° de la Ley del ITF (referido al Texto Único Ordenado de la Ley N° 28194 aprobado mediante Decreto Supremo N° 150-2007-EF).

Tampoco pueden utilizar el Formulario Virtual N° 702, los contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.

1. PDT N° 702: Renta Anual 2015 – Tercera Categoría e ITF.

Aplicable para los contribuyentes del régimen general de tercera categoría.

Nótese que hace alusión a un PDT N° 702 por concepto de tercera categoría e ITF, distinto al Formulario Virtual N° 702, mencionado en el punto b anterior. Asimismo cabe precisar que los contribuyentes que incurran en algunos de los supuestos mencionados en el artículo 6 de la Resolución, solo podrán presentar la declaración anual utilizando el PDT N° 702.

2.- ¿Desde cuándo se podrán utilizar los Formularios Virtuales N° 701, 702 y/o PDT 702?

El Formulario Virtual N° 701 y el Formulario Virtual N° 702 estarán disponibles en SUNAT Virtual a partir del 15 de febrero de 2016.

El PDT N° 702 estará a disposición de los deudores tributarios en SUNAT Virtual a partir del 4 de enero de 2016.

PRORROGAN HASTA EL AÑO 2018 EL BENEFICIO DEL REINTEGRO DE IGV

El Domingo 27 de Diciembre de 2015 se publicó la Ley Nº 30401, ley que prorroga hasta el 31 de diciembre del año 2018 el beneficio del reintegro del IGV señalado en el artículo 48º del Decreto Supremo 055-99-EF, Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, a los comerciantes de la región selva, y establecido en la Ley 29647, Ley que Prorroga el Plazo Legal y Restituye Beneficios Tributarios en el Departamento de Loreto, modificada por la Ley 29964.

LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRÁN SER EXCEPTUADAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV

El Sábado 19 de Diciembre del 2015 se publicó el Decreto Supremo Nº 371-2015-EF donde se aprueba el listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV a que se refiere el artículo 11º de la Ley Nº 29173.

El listado será publicado en el portal del MEF en internet (http://www.mef.gob.pe), a más tardar, el último día hábil del mes de diciembre de 2015 y regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación (01.01.2016).

AUMENTO DEL VALOR DE LA UIT-S/. 3,950 PARA EL EJERCICIO 2016

Mediante el Decreto Supremo Nº 397-2015-EF publicado el 24.12.2015, considerando los supuestos macroeconómicos, según explica la norma legal, el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) aprobó el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2016, que será de S/.3,950 y que servirá como índice de referencia en las normas tributarias.

Como consecuencia de dicha modificación, para el año 2016, aquellos empleados que se encuentren en planilla y generen renta de quinta categoría cuyo monto sea menor a S/. 27.650 al año (S/.3,950 x 7) no pagarán impuesto a la renta (IR). Mientras que a los sujetos que emitan recibos por honorarios (cuarta categoría) solo se les aplicará el IR si ganan más de S/. 34.562,50 al año.

Sacando nuestras cuentas, aquellos que ganen un sueldo bruto de hasta S/. 27.650 al año (S/. 1.975 al mes considerando 12 sueldos y dos gratificaciones al año) no pagarán IR y los que ganen más de ese monto tendrán una mayor porción de sus ingresos inafectos y en los tramos en los que se pagan menos impuestos. En ese sentido, considerando la modificación de monto de la UIT, la escala progresiva acumulativa, regulada en el artículo 53º de la LIR, para el año 2016 es la siguiente:

• Hasta 5 UIT (S/. 19,750) se paga 8%;
• Más de 5 UIT y 20 UIT (S/. 79,000), 14%;
• Más de 20 UIT y 35 UIT (S/. 138,250), 17%;
• Más de  35 UIT y 45 UIT (S/. 177,750), 20%; y
• Más de 45 UIT se descuenta 30%. 

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CAMBIO DEL NOMBRE DE LA UNIDAD MONETARIA DE NUEVO SOL A SOL

El día de hoy se ha publicado la Ley Nº 30381-Ley que cambia el nombre de la unidad monetaria de nuevo sol a sol-la cual señala que, a fin de agilizar las transacciones económicas y adecuarlas a la realidad actual, a partir del 15.12.2015 el nombre de la unidad monetaria será EL SOL ya no EL NUEVO SOL. Asimismo, ha cambiado el símbolo de la moneda de “S/.” a “S/” . 

A raíz de esta modificación, la pregunta que muchos nos estamos haciendo es: ¿Cómo se va aplicar ello en los comprobantes de pago emitidos a partir de mañana 15.12.2015? ¿Tengo que modificar mi comprobante de pago recién mandado a imprimir?. ¿Si recibo un comprobante de pago con el nombre de la unidad monetaria anterior, este comprobante me sirve para la sustentación del costo, gasto y crédito fiscal?. 

Conforme lo indicado en el numeral 7 del artículo 8º del Reglamento de Comprobante de Pago, los comprobantes, deben contener el signo y denominación completa o abreviada de la moneda en la cual se emiten y cuando el signo de la moneda se encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operación, no será necesario consignar la denominación. En ese sentido, para aquellos contribuyentes que no tienen ni el signo ni la denominación impresa en el comprobante, no van a tener problema alguno con el cambio efectuado. Asimismo, para aquellos que sí tienen el signo y la denominación impresa, no será necesario hacer ninguna tarja en el comprobante, porque conforme lo indicado en el artículo 2º de la Ley Nº N° 30381, la referencia al NUEVO SOL se debe entender como SOL.

En correlación con ello, el Banco Central de Reserva del Perú ha publicado una NOTA INFORMATIVA en su página web donde señala que el cambio sólo se aplicará en adelante, mas no afectará a los documentos que ya hayan sido concertados con la denominación “Nuevo Sol” y las que se sigan emitiendo hasta el plazo que una circular del BCRP lo determine próximamente. La nueva denominación “Sol” tiene como símbolo: “S/”. El BCRP dictará todas las disposiciones necesarias para el cumplimiento de lo dispuesto por la norma.

http://www.bcrp.gob.pe/docs/Transparencia/Notas-Informativas/2015/nota-informativa-2015-15-10-1.pdf