Day: 8 enero, 2021

SUNAT no sancionará por infracciones incurridas antes del 15/03/2020

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SUNAT no sancionará por infracciones incurridas antes del 15/03/2020

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Según Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos (RSNATI) Nº 000001-2021-SUNAT/700000 (07/01/2021), la SUNAT no sancionará por la comisión de las siguientes infracciones del Código Tributario incurridas hasta el 15/03/2020:

1.Infracciones cometidas por contribuyentes en general:

  • Artículo 174 numeral 1: Por no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o emitir y/u otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con las condiciones de emisión para ser considerados documentos electrónicos que soportan los comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios a estos.

Esta infracción desde el 01 de enero de 2020 puede ser detectada sin intervención de sus agentes fiscalizadores.

  • Artículo 177 numeral 1: No exhibir libros, registros u otros documentos que la SUNAT solicite.
  • Artículo 177 numeral 7 : Por no comparecer o comparecer fuera del plazo otorgado por SUNAT.

2.Infracciones cometidas por Contribuyentes del Nuevo RUS:

Además de las infracciones anteriores a los contribuyentes del Nuevo RUS no se les sancionará por la comisión de la siguiente infracción:

  • Artículo 177 numeral 5 : Por no proporcionar información requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o la de terceros, en la forma y plazos y condiciones que establezca la SUNAT.

No procede efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las infracciones pagadas.

Deducciones adicionales para los perceptores de rentas de cuarta y quinta categoría aplicables a los ejercicios 2021 y 2022

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Nuestra empresa fue constituida en el año 2012 con el firme propósito de ofrecer asesoría contable tributaria certera a nuestros clientes.

Deducciones adicionales para los perceptores de rentas de cuarta y quinta categoría aplicables a los ejercicios 2021 y 2022

 

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Según las modificaciones introducidas mediante la Ley N° 31103 y el Decreto Supremo N° 432-2020-EF, durante los ejercicios 2021 y 2022 los perceptores de rentas cuarta y quinta categoría podrán deducir de su renta bruta los siguientes gastos adicionales hasta el límite de 3 UIT:

  • 30% por arrendamiento y subarrendamiento sustentado con factura electrónica o formulario 1683.
  • 25% por gastos en hoteles y restaurantes cuyos emisores hubieran registrado dicha actividad en su ficha RUC, siempre que el gasto se sustente con Boleta de Venta Electrónica, Ticket POS, Ticket monedero electrónico, Nota de débito y crédito electrónicas y/o comprobante físico de contingencia por haberse emitido en lugares de baja o nula conectividad.
  • 50% de la contraprestación pagada por servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares cuyo emisor perciba rentas de cuarta categoría y 25 % del importe pagado (incluye IGV e IPM de corresponder) servicios prestados por agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares.

  Es deducible el gasto, siempre que al momento de la emisión de los comprobantes de pago, el proveedor registró en la Ficha RUC     dichas actividades como principal o secundarias. Para estos gastos prestados por empresas deberá considerarse que la contraprestación    total por comprobante de pago se considerará hasta el límite del 35 % de la UIT (UIT vigente en el ejericio de la deducción).

  • 50% de la contraprestación pagada por servicios de artesanía cuando el prestador de servicio perciba rentas de cuarta categoría y el 25% del importe pagado (incluye IGV e IPM de corresponder) cuando el proveedor genere rentas empresariales. Es deducible el gasto siempre que el proveedor al primer día del mes de la emisión de aquellos se encuentre inscrito en el Registro Nacional del Artesano, a cargo del MINCETUR.
  • 30% por gastos por servicios profesionales de médicos odontológicos y otros que califican como renta de cuarta categoría, cuyos servicios hubieran sido prestados en favor del contribuyente, de sus hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad, cónyuge o concubina (o), en la parte no reembolsable por los seguros.
  • 100% Pago de EsSalud de Trabajadores del Hogar, siempre que el declarante se encuentre inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar. Este gasto se sustenta con el Formulario Virtual Nº 1676 – Trabajadores del Hogar.
  • 30% por otros servicios de cuarta categoría por gastos pagados a: abogado, analistas de sistema y computación, arquitecto, enfermero, entrenador deportivo, fotógrafo y operadores de cámara, cine y tv, Ingeniero, Intérprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo, tecnólogos médicos, veterinario.

Declaración Renta Anual de Personas Naturales 2020 por Rentas de Trabajo

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Declaración Renta Anual de Personas Naturales 2020 por Rentas de Trabajo

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde Quinteros

Según lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 229-2020/SUNAT, las personas naturales sin negocio podrán realizar la presentación del Formulario Virtual N° 709: Renta Anual – Persona Natural.

A continuación, algunas consideraciones para la determinación de las rentas de trabajo, esto es, rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el ejercicio 2020.

1. ¿Quiénes están obligados a declarar sus rentas de trabajo?

Las personas naturales deberán presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta mediante el Formulario Virtual N° 709 por rentas de trabajo percibidas durante el ejercicio 2020 en los siguientes supuestos:

  • Hubieran arrastrado saldos a favor del ejercicio 2019, el cual aplicaron contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio 2020.
  • Cuenten con rentas de cuarta categoría no declaradas durante el ejercicio.
  • Cuenten con rentas de quinta categoría percibidas durante el ejercicio respecto de las cuales el empleador no hubiera efectuado retención.
  • Percibieron rentas de cuarta y/o quinta categorías y pretenda deducir gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento.
  • Percibieron exclusivamente rentas de quinta categoría que determinen un saldo a su favor por la deducción de gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera categoría.

2. ¿Cuál es la base imponible de la renta neta de trabajo?

A efectos de la determinación de la renta neta del trabajo, se debe considerar el procedimiento de cálculo siguiente:

(i) Renta bruta de Cuarta Categoría menos la deducción del 20 % aplicable únicamente a las rentas por el ejercicio individual de una profesión, arte u oficio, hasta el límite de las 24 UIT, más;

(ii) Renta bruta de Quinta Categoría, la cual incluye el total de la retribución por los servicios personales en relación de dependencia tales como remuneración básica, asignación familiar, gratificaciones legales y extraordinarias, utilidades, entre otras (no incluye CTS), menos;

(iii) Deducción fija de 7 UIT y la deducción adicional 3 UIT.

Al monto total se le aplica la tasa progresiva acumulativa del 8 %; 14 %, 17 %, 20 % y 30 %.

3. ¿Qué deducciones adicionales puedo considerar para determinar la renta neta de trabajo?

En el ejercicio 2020 se pueden deducir gastos adicionales hasta el límite de 3 UIT siempre que estos hubieran sido pagados hasta el 31/12/2020 según el siguiente detalle:

  • 30% por arrendamiento y subarrendamiento sustentado con factura electrónica o formulario 1683.
  • 15% por gastos en hoteles y restaurantes cuyos emisores hubieran registrado dicha actividad en su ficha RUC, siempre que el gasto se sustente con Boleta de Venta Electrónica, Ticket POS, Ticket monedero electrónico, Nota de débito y crédito electrónicas y/o comprobante físico de contingencia por haberse emitido en lugares de baja o nula conectividad.
  • 30% por gastos por servicios profesionales de médicos odontológicos y otros que califican como renta de cuarta categoría, cuyos servicios hubieran sido prestados en favor del contribuyente, de sus hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad, cónyuge o concubina (o), en la parte no reembolsable por los seguros.
  • 100% Pago de EsSalud de Trabajadores del Hogar, siempre que el declarante se encuentre inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, este gasto se sustenta con el Formulario Nº 1676 – Trabajadores del Hogar o el Formulario Virtual Nº 1676 – Trabajadores del Hogar.
  • 30% por otros servicios de cuarta categoría por gastos pagados a: abogado, analistas de sistema y computación, arquitecto, enfermero, entrenador deportivo, fotógrafo y operadores de cámara, cine y tv, Ingeniero, Intérprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo, Tecnólogos médicos, veterinario.

Consideraciones adicionales para el sustento de la deducción adicional

  • El comprobante deberá identificar al adquiriente con el número de DNI o RUC del contribuyente que presentará la declaración anual.
  • El emisor deberá estar activo en el RUC y con domicilio fiscal habido.
  • El contribuyente hubiera efectuado el pago utilizando medio de pago respecto de los gastos que superaron los S/ 3,500 o US$ 1,000.

En caso de sociedades conyugales o unión de hecho, el cónyuge o concubino(a) al que se le emitió los comprobantes(s) de pago podrá atribuir hasta el 50 % del gasto. La comunicación de atribución se realizara a través de la declaración jurada anual.

4. ¿ A partir de cuándo se puede presentar la declaración anual de renta persona natural 2020?

El formulario virtual estará disponible a partir del 15 de febrero de 2021, el cual contendrá información sobre las rentas de primera y/o segunda categorías y/o rentas del trabajo, gastos, retenciones y pagos del impuesto que correspondan a dichas rentas y retenciones, y pagos del impuesto a las transacciones financieras. La referida información podrá ser modificada, completada agregando, de corresponder, las rentas de fuente extranjera que pudiera haber obtenido.

El plazo máximo de presentación es el detallado en el siguiente cronograma:

5.¿Cómo deberá efectuar el pago del impuesto a la renta anual por rentas de trabajo?

El pago del impuesto podrá realizarse mediante “débito en cuenta” y “mediante tarjeta de crédito o débito”, ambas modalidades estarán habilitadas tanto para Sunat Virtual como el APP Personas Sunat, siempre que se haya celebrado previamente un convenio de afiliación al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta o se encuentre afiliado al servicio de pagos por internet (para el caso de pago con tarjeta), o través de los bancos habilitados utilizando el Número de Pago SUNAT.

Finalmente, en el supuesto que el pago del impuesto se realice con posterioridad al vencimiento de la declaración jurada el pago deberá realizarse mediante la Boleta de Pago Física o Virtual utilizando el código de tributo 3073 período tributario 13-2020.

Declaración Renta Anual 2020 de Personas Naturales por rentas presuntas y fictas de primera categoría

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Declaración Renta Anual 2020 de Personas Naturales por rentas presuntas y fictas de primera categoría

Escrito por: Dra. Mery Bahamonde 

El artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) dispone que los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría deben declarar dichas rentas en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta.

Por consiguiente, las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales deberán presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta 2020 mediante el Formulario Virtual N° 709 por las siguientes rentas presuntas y/o fictas de primera categoría:

1. Renta de primera categoría presunta por arrendamiento de predios y bienes muebles e inmuebles distintos a predios a menor valor

  • Predios: La renta bruta por arrendamiento de predios no podrá ser menor al 6% del valor del predio declarado en el autoavalúo 2020, salvo predios arrendados al sector público, zoológicos o bibliotecas.
  • Bienes muebles e inmuebles distintos a predios: Se presume una renta equivalente al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o ingreso al patrimonio cuando estos hayan sido cedidos temporalmente a contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría.

De tratarse de transacciones entre partes vinculadas, la renta bruta de primera categoría se determina sobre el valor de mercado del bien determinado según el artículo 32-A de la LIR.

Por su parte, la SUNAT en el Informe N° 293-2005-SUNAT/2B0000, precisó que el nacimiento de la obligación tributaria por las rentas fictas de primera categoría se produce el 31 de diciembre del ejercicio gravable en que se haya efectuado dicha cesión de predios o bienes distintos a estos a título gratuito o por menor valor al previsto por el artículo 23 de la LIR.

2. Renta de primera categoría ficta por la cesión gratuita de predios

Se presume la existencia de renta ficta sobre predios cedidos gratuitamente, la cual es equivalente al 6% del valor del autoavalúo del 2020, se presume que los predios han sido cedidos por todo el año.

Excepcionalmente, la renta ficta se calculará en forma proporcional al número de meses del ejercicio por el que se hubiera cedido el inmueble, lo cual puede probarse con los recibos de servicios públicos que acrediten la disminución del consumo de energía eléctrica y agua.

3. Renta de primera categoría por mejoras permanentes incorporadas a un predio cedido en arrendamiento u otro título y que hubiera sido devuelto en el ejercicio 2020

Califica como renta de primera categoría el valor de las mejoras que el arrendatario o poseedor (usufructuario) incorporó al predio y que estas constituyan un beneficio para el propietario por cuanto según acuerdo contractual no se encuentra obligado a reembolsarlas.

Según el Informe N° 251-2009/SUNAT/2B0000, la renta por las mejoras se determina sobre el valor del inmueble determinado en el autoavalúo del ejercicio en que se devuelve física o documentariamente el bien o a falta de este al valor de mercado a la fecha de devolución.

Por consiguiente, en el supuesto que el predio sobre el que se efectuaron mejoras no reembolsables fue devuelto durante el ejercicio 2020, el propietario deberá reconocer el valor de dichas mejoras en la declaración jurada anual del impuesto a la renta de dicho ejercicio.

Base Legal:

  • Artículos 23°, 84° de la LIR, artículo 13° del RLIR
  • Resolución de Superintendencia N° 229-2020/SUNAT

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